韓汝英

(河口區(qū)財政局 山東東營 257200)

近年來，互聯(lián)網、大數(shù)據(jù)等前沿技術在國民生活以及辦公過程中的滲透程度越來越高，此類技術的運用不僅能夠有效提升工作效率，同時也能為日常工作提供必要的技術支撐。將信息化技術運用于會計內部控制，不僅能提高管理水平，還能有效降低人為因素所帶來的負面影響。因此，會計內部控制與信息技術的融合，已成為當前形勢下行政事業(yè)單位進行內部管理的必然趨勢。

1 加強行政事業(yè)單位會計內部控制的必要性

1.1 有助于保障行政事業(yè)單位財產安全

對于行政事業(yè)單位而言，其主要資金通常來自財政撥款，此類資金大多來源于人民群眾所上繳的稅收。因此，行政事業(yè)單位應始終秉持為人民服務、對人民負責的理念，確保人民群眾的每一分錢都能用到實處。進一步完善行政事業(yè)單位內控制度建設，可以對財務工作流程進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務漏洞，有效減少貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生，對提高行政事業(yè)單位財產安全有著重要的意義。

1.2 有助于行政事業(yè)單位更好地履行自身職能

隨著我國社會經濟的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位大量的資金流動，優(yōu)化和完善行政事業(yè)單位的會計內部控制制度，可以提高會計信息質量，有效緩解財務壓力，最大程度地提高資金使用效益，減少經濟損失，不斷提高行政事業(yè)單位服務水平和效率，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位自身職能作用，提高群眾對行政事業(yè)單位的信任程度。

1.3 有助于促進國家經濟發(fā)展

優(yōu)化完善當前內控制度，主要是為了加強對行政事業(yè)單位工作流程和工作內容的管理與監(jiān)督，保障相關法律法規(guī)落實。讓行政管理事業(yè)單位可以依法依規(guī)開展相關管理工作，提升政府服務水平，拉近人民與政府之間的關系，并鼓勵更多的企業(yè)、公民等以更高昂的熱情投入國家以及社會的建設活動[1-3]。

2 行政事業(yè)單位會計內部控制中所存在的不足

2.1 內部控制意識不強

在時代形勢發(fā)生重大變化的今天，許多行政事業(yè)單位并未深刻認識到優(yōu)化內部控制制度的必要性和重要性，許多單位領導過分關注業(yè)務水平的提升，片面地認為內部控制只是財務部門的事情，不需要其他部門參與，對于內部控制的重要作用認識不到位，造成單位各個業(yè)務部門對于內部控制不夠重視，在執(zhí)行內控制度方面不夠積極主動，財務工作者在執(zhí)行內控制度方面困難很大，挫傷了財務人員的工作積極性。不僅制度的真正作用未得到充分發(fā)揮，同時也對單位內部的凝聚力、執(zhí)行力等帶來不良影響。

2.2 會計內部控制制度浮于形式

從整體上來看，雖然當前絕大多數(shù)單位均設置了必要的會計內控制度，但從整體上來看，當前國內行政事業(yè)單位的內控制度普遍存在著缺乏全面性或可行性不高等問題，有部分單位存在著權責不明確，因此造成重復工作或相互推諉等情況。還有部分單位缺乏嚴格的制度保障，因此造成工作過程存在隨意性的問題。還有部分行政事業(yè)單位雖然已具備完善且系統(tǒng)的會計內控制度，為了提高工作的靈活性，在工作中經常存在著忽視制度和流程、所有決策均由領導決定，造成了內部控制流于形式。這樣，單位開展的各項工作極可能埋下各種隱患。

2.3 會計內部監(jiān)督體制形同虛設

內部控制監(jiān)督可以分為內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分。就目前的情況來看，許多行政事業(yè)單位的會計內部監(jiān)督缺乏獨立性，內部監(jiān)督主要是單位負責人牽頭，在崗位設置上，存在一人多職現(xiàn)象，尤其是對于一些不相容崗位，出現(xiàn)同一人負責的情況，因此容易受到領導人主觀因素的影響。外部監(jiān)督分為審計部門的監(jiān)督和普通群眾的監(jiān)督。審計部門屬于事后監(jiān)督，對于內部控制可能存在的問題起不到及時的約束作用。群眾監(jiān)督，由于行政事業(yè)單位工作的不透明，普通群眾對其業(yè)務行為知之甚少，很難起到約束監(jiān)督作用。這樣，監(jiān)督的作用無法得到真正發(fā)揮，各類管理漏洞頻頻發(fā)生，因此為部分人員的違法行為提供了便利條件。

2.4 會計人員素質較低

從目前行政事業(yè)單位人員的整體素質來看，在多種因素的影響下，部分從業(yè)人員并未取得相關工作資格證，甚至存在著無任何會計教育背景的從業(yè)人員，此類人員缺乏專業(yè)的教育以及培訓知識，缺乏對政策法規(guī)的準確理解把握，導致業(yè)務處理的估計、判斷偏差較大，會計信息失真；有的會計人員崗位工作敷衍了事，不能履行會計人員的職責，使得單位實有財產物資與賬面數(shù)字相差較大；有的會計人員主動學習的意識十分淡薄，知識結構老化，因此對其日常工作的開展帶來了極大的限制。

3 加強行政事業(yè)單位會計內部控制的具體策略

針對會計內部控制過程中所存在的問題，有必要采取以下措施來對其加以改善，以促進行政事業(yè)單位內部控制水平的提升，真正發(fā)揮其為人民、為國家建設服務的作用。

3.1 樹立會計內部控制理念

意識決定行為，因此，對于行政單位而言，深化相關人員的內部控制意識，采取切實有效的措施，保證會計內控制度落地落實，充分發(fā)揮會計內控制度作用，從而確保行政事業(yè)單位各項資源的合理利用。因此，為了達到這一目的，首先提高單位負責人對于內部控制重要性的認識，樹立內部控制意識，配備相應人員，完善業(yè)務流程，將權利關在制度的籠子里。再者，將員工的培訓工作納入考慮范圍之內，通過培訓和宣傳活動來幫助相關人員深刻認識到會計內部控制的重要作用，使其意識到內部控制是每一個人的責任，從而在日常工作中自覺投入內部控制體系中，便于內部控制工作開展。與此同時，會計工作人員不斷深化自身的意識，并自覺接受培訓或參與學習活動，以不斷提高自身的業(yè)務水平，從而為會計審計水平的提高帶來必要的人力資源保障，全方位確保會計內部控制工作的有效性和規(guī)范性。

3.2 加強會計基礎工作

就會計相關工作而言，基礎工作的開展是內部控制活動的基本前提，同時也是確保內部控制順利實施的重要舉措。因此，為了真正確保基礎工作的優(yōu)化和提升，應采取以下幾方面措施。首先，促進預算管理的落實，在內部控制工作中，預算管理發(fā)揮著最為核心的作用，在整個過程中均扮演著不容忽視的角色。因此，應深刻認識到預算管理活動的重要作用，并將其與所有工作環(huán)節(jié)進行有機融合，以深化其應用，并真正確保預算管理作用的發(fā)揮。其次，提高經濟活動的規(guī)范水平。應對行政單位目前的經濟制度進行整頓和調整，并對各類所存在的問題進行分析和研究，以明確內部控制中所存在的重點和風險點，并以此為基礎來采取有針對性的措施，最終達到提高內部控制水平的目的。就經濟管理活動而言，單位應對自身進行嚴格要求，并根據(jù)客觀形勢來及時對各項策略和方案進行調整，在確保方法以及制度靈活性的基礎上，促進各類問題的高效解決，從而為會計內部控制目標的達成帶來有力保障。

3.3 優(yōu)化會計內部控制職能設置

對于行政事業(yè)單位而言，內部控制職能的優(yōu)化和完善能夠為各項工作的有序開展提供必要的前提和保障，通過優(yōu)化內部控制職能，內部各崗位人員能夠得到合理分配，因此能夠有效提升單位的工作效率和工作水平，同時也能有效避免一人多職的問題。會計內部控制工作并非僅僅是會計部門的責任，而需單位內部所有部門共同配合，才能夠促進會計內部控制目標的達成，從而最大程度地提高單位的經濟效益。因此，單位領導層首先應根據(jù)客觀需求來對會計部門的相關權限予以適當擴大，設置內部控制機構及管理崗位，內部控制人員針對單位內所有業(yè)務活動進行評估，尤其是對于財政收支和固定資產管理等關鍵部門重點評估，對于可能產生風險的環(huán)節(jié)，重點完善內部控制制度，尋求專門負責人員，明確責任，表現(xiàn)出色或者表現(xiàn)不佳的重點獎罰，形成內部控制制度的良性循環(huán)。最大程度地降低會計人員開展工作的限制性和局限性，同時激勵所有部門以更高昂的熱情投入會計內部控制活動，促進行政事業(yè)單位資源優(yōu)化配置。

3.4 加強會計內部控制監(jiān)督

對于行政事業(yè)單位來說，監(jiān)督工作的開展能夠為經濟運行帶來有效保障，同時也能對工作人員的各類工作行為帶來一定的約束和限制，從而為經濟活動的合規(guī)化和合法化帶來有力保障，從根本上確保內部控制工作的有效性和公正性。因此，對于行政事業(yè)單位而言，首先應建立必要的監(jiān)督部門，確保部門監(jiān)督職能的發(fā)揮，不斷提升監(jiān)督工作的頻率以及效率，在保證內部控制工作根據(jù)制度來有序開展的同時，還應采取必要的懲罰措施，以對工作人員的行為帶來警示作用。除此之外，行政事業(yè)單位領導人必須任用符合資質的專業(yè)人員來開展會計工作，有效保證會計工作的獨立性，最大程度地減少主觀因素或個人因素對內部會計控制所帶來的不良影響，從而為監(jiān)督作用的真正發(fā)揮提供有力保障。這樣，才能夠對單位相關領導人或負責人的行為形成有效的監(jiān)督限制，最終達到防范風險或避免腐敗的情況，這不僅有利于行政事業(yè)單位自身的建設，同時也能有效提升政府的公信力，從而為國家建設活動的開展以及國家凝聚力的提升帶來深遠的影響。

3.5 加大外部監(jiān)管力度

監(jiān)督工作通常由兩部分構成，即內部監(jiān)督與外部監(jiān)督。因此，對于行政事業(yè)單位而言，在不斷對內部監(jiān)督制度進行優(yōu)化和完善的同時，還應采取措施來確保外部監(jiān)督制度作用的發(fā)揮。只有將內部監(jiān)督與外部監(jiān)督進行有機結合，才能夠最大程度地確保監(jiān)督職能的發(fā)揮。為了達到這一目標，各級審計和紀檢部門要對行政事業(yè)單位重大業(yè)務活動重點觀察，定期或不定期地進行抽查，并將抽查結果公開，起到相應約束震懾作用。行政事業(yè)單位對審計工作中所存在的問題進行總結和分析，并深入剖析問題產生的根源，明確各部門或有關人員所應承擔的責任，從而開展有針對性的改善和優(yōu)化工作。同時，應充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，行政事業(yè)單位要加大業(yè)務活動透明度，利用單位公開欄向群眾公開重大業(yè)務流程、普及內部控制相關知識，通過建立信訪制度或充分利用互聯(lián)網的作用和優(yōu)勢來為群眾的監(jiān)督行為提供必要的渠道和途徑。這樣，國家、社會以及群眾能夠相互合作，從而為行政事業(yè)單位的會計內部控制活動提供全方位的監(jiān)督。

3.6 提高會計人員綜合素質

從根本上來看，會計人員的業(yè)務能力以及綜合素質不僅能夠決定行政事業(yè)單位會計工作水平的高低，同時也能對內部控制活動的結果產生最直接的作用。因此，為了充分發(fā)揮人力資源的作用并不斷提高內部控制的有效性和規(guī)范性，單位在招聘時首先應對人員的資質和能力進行嚴格把關，以確保人員的理論知識、業(yè)務能力等均能夠符合要求；同時，單位所聘請的會計人員還應具備較強的工作積極性以及較高的職業(yè)道德素質，并能夠對行業(yè)的相關法規(guī)有全面了解。除此之外，單位還應定期開展培訓活動，以幫助相關人員在工作中不斷提升自身的綜合素質以及業(yè)務水平，并確保其能夠緊跟時代潮流，及時了解各項工作流程、法律法規(guī)的變動，從而幫助工作人員能夠始終與時代相接軌。與此同時，為了最大程度確保培訓結果的有效性，還應對工作人員進行考核，以確保其能夠及時發(fā)現(xiàn)工作中所存在的問題，并及時進行優(yōu)化和調整，以此來幫助會計人員不斷提高自身的職業(yè)水平以及業(yè)務能力。由于工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)也能對其日常工作產生直接影響，因此，單位還應定期開展道德教育，或分享優(yōu)秀案例，以為工作人員帶來潛移默化的影響，以不斷提高其責任感和使命感，以對腐敗問題加以抑制。最后，單位應對當前的績效考核制度進行優(yōu)化和完善，將員工的日常表現(xiàn)、業(yè)務水平等與其薪酬與晉升相掛鉤，以充分發(fā)揮薪酬制度的激勵作用，從而鼓勵會計人員不斷進步，為會計內部控制活動的開展提供必要的人力資源保障[4-8]。

4 結語

綜上所述，在社會以及經濟形勢發(fā)生巨大變革的今天，行政事業(yè)單位也應立足于客觀條件來對會計內部制度進行優(yōu)化和調整，在不斷提高從業(yè)人員關注和重視程度的同時，不斷引進新型的管理措施和管理方法。在優(yōu)化控制工作的基礎上，真正確保會計內部控制職能的發(fā)揮，從而為行政事業(yè)單位的發(fā)展以及國家的進步帶來積極且深遠的影響，最終達到維護人民利益的目的。