胡英

我國市場環(huán)境競爭激烈，企業(yè)能夠獲取的利潤逐漸降低，同時面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險上升的問題，稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，借助科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃能夠有效降低稅收成本，同時減少企業(yè)涉稅工作中存在的風(fēng)險，促使企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)效益。大多數(shù)情況下稅務(wù)籌劃工作需要企業(yè)專業(yè)會計(jì)人員負(fù)責(zé)，這是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)保障，讓稅收不再成為企業(yè)發(fā)展道路上的負(fù)擔(dān)和壓力。本文基于多視角展開分析，明確稅務(wù)籌劃與會計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，為企業(yè)稅務(wù)籌劃奠定良好基礎(chǔ)。

稅收是我國財(cái)政資金籌集的重要舉措，而企業(yè)作為納稅人應(yīng)按照國家頒布的法律法規(guī)繳納稅務(wù)，因此稅務(wù)可以作為企業(yè)發(fā)展過程中的一種經(jīng)濟(jì)成本，很多企業(yè)會通過稅務(wù)籌劃減少成本，以此來獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，這也是合理提高利潤的有效方法。但是在稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)必須加強(qiáng)會計(jì)處理與財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系，這是增強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作效率的核心。準(zhǔn)確來說，稅務(wù)籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中不可或缺的部分，在遵循法律法規(guī)的條件下減輕稅務(wù)支出，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，因此企業(yè)要科學(xué)合理地做好稅務(wù)籌劃，切實(shí)降低成本負(fù)擔(dān)。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)涵與作用

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

企業(yè)本身屬于我國的納稅人，首先需要依據(jù)法律法規(guī)及時繳納稅款，也需要進(jìn)行合理稅收成本規(guī)劃，在不違反法律條例的情況下適當(dāng)降低稅務(wù)成本，通過統(tǒng)籌安排有效減少企業(yè)稅務(wù)支出，這也是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要措施?，F(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展面臨的競爭環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，尤其是自身的業(yè)務(wù)形式多樣化，所以在稅務(wù)籌劃過程中存在諸多困難，也需要財(cái)會人員能夠針對性處理，嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，將需要繳納的稅款降到最低，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往要秉承經(jīng)濟(jì)實(shí)效性原則，雖然企業(yè)發(fā)展過程中成本投入無法避免，但是只要提前進(jìn)行預(yù)測、 對比，就能獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，降低稅務(wù)帶來的成本消耗，這也是簡單有效的經(jīng)濟(jì)獲取渠道，但是需要稅務(wù)籌劃方案可行性高，才能為企業(yè)的發(fā)展帶來更多動力。其次要遵循守法的重要原則，企業(yè)可以對稅務(wù)展開合理控制，但必須遵循國家提出的各類政策法規(guī)，確保整個流程符合法律規(guī)定，避免隨意調(diào)節(jié)、亂攤成本。除此之外稅務(wù)籌劃應(yīng)展開全局分析，這樣才能將稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險降到最低，尤其是企業(yè)自身的經(jīng)營條件，結(jié)合國家政策規(guī)定滿足納稅需求，因此稅務(wù)籌劃應(yīng)基于企業(yè)整體利益作為切入點(diǎn)。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用

稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展來說不僅僅是帶來更多經(jīng)濟(jì)利潤，同時有利于提高會計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理能力，在稅務(wù)籌劃過程中必須精準(zhǔn)核算相關(guān)數(shù)據(jù)信息，全面掌握國家頒布的稅務(wù)政策與制度，基于法律規(guī)定的條件下去展開稅務(wù)籌劃工作，從而保障企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)長效穩(wěn)定發(fā)展。其次稅務(wù)籌劃還能有效提高企業(yè)納稅意識，避免發(fā)展過程中偷稅漏稅等違法行為，降低系列稅務(wù)工作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險，因此財(cái)務(wù)管理人員必須詳細(xì)掌握國家頒布的法律法規(guī)，運(yùn)用正當(dāng)合理的方法去處理好稅務(wù)籌劃工作。除此之外稅務(wù)籌劃能夠推動企業(yè)完善自身各項(xiàng)制度，尤其是財(cái)務(wù)管理制度會得到大幅度優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展增添更多驅(qū)動力，因此稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的作用、價值顯著。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）投資決策中的稅務(wù)籌劃

由于企業(yè)的組建形式不同，所以在稅收政策上也存在一定差異性，目前企業(yè)在稅務(wù)方面主要涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅，若企業(yè)是合伙創(chuàng)辦只需繳納一種個人所得稅。如果企業(yè)想要擴(kuò)大規(guī)模設(shè)置下屬分公司，在剛剛成立時必須要以分公司的形式組建，由于初期階段可能會面臨經(jīng)營虧損等問題，因此要等待分公司穩(wěn)定后，正式轉(zhuǎn)化為自己的子公司，確保企業(yè)能夠享受到納稅的相關(guān)優(yōu)惠政策。

（二）利益分配中的稅務(wù)籌劃

在企業(yè)進(jìn)行股權(quán)分配時，大多會采用現(xiàn)金與股票分紅方式，我國對此有著明確規(guī)定，企業(yè)持股股東獲取現(xiàn)金后必須繳納個人所得稅，而股票分紅則不需要繳納任何稅務(wù)費(fèi)用，因此企業(yè)在利益分配上，應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展合理選擇現(xiàn)金或股票分紅。針對企業(yè)再投資分配，企業(yè)可以運(yùn)用稅前利潤進(jìn)行投資，以此來降低企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅。

（三）籌資決策中的稅務(wù)籌劃

籌資方式往往會直接影響企業(yè)的最終收益，并且企業(yè)會承擔(dān)相應(yīng)的稅負(fù)成本，因此在投資決策中往往必須提前規(guī)劃，同時選擇正確的籌資渠道與方式。目前企業(yè)資金的結(jié)構(gòu)式投資核心，能夠?qū)ζ髽I(yè)自身的負(fù)債展開全方位分析，從而有效限制風(fēng)險，而負(fù)債形成的比率會與企業(yè)稅后收入存在關(guān)聯(lián)。簡單來說企業(yè)負(fù)債增加后，財(cái)務(wù)風(fēng)險概率也會大大提高，無法實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅務(wù)的目標(biāo)，而企業(yè)資金結(jié)構(gòu)與籌資方法的運(yùn)用有關(guān)，可能會引發(fā)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)變化。目前企業(yè)可以采取的籌資方法有很多。包括負(fù)債資金、權(quán)益資金兩大類，若企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，便可以采取這兩種形式展開籌資。

三、基于多視角的稅務(wù)籌劃與會計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理關(guān)系分析

（一）稅務(wù)籌劃與會計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的利益關(guān)系

1.利益抗衡

目前來看三者之間存在顯著的利益抗衡關(guān)系，而這種關(guān)系會導(dǎo)致出現(xiàn)激烈的博弈，從而影響到企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)獲取，無法實(shí)現(xiàn)收支平衡的目標(biāo)，同時會造成極為嚴(yán)重的后果。雖然稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來諸多利潤，通過減少成本去獲取經(jīng)濟(jì)效益，但實(shí)際上稅務(wù)工作中也存在諸多風(fēng)險問題。首先要明確政府部門是企業(yè)稅收主體，若利益受損金融機(jī)構(gòu)將會直接把債權(quán)人貸款項(xiàng)目回收，必要的情況下暫停任何資金支持，而業(yè)務(wù)往來形成的債權(quán)人會因此進(jìn)行債務(wù)重組，以此減少自身的損失。

2.利益聯(lián)系

利益聯(lián)系簡單來說就是雙方的利益掛鉤，其中一方出現(xiàn)變化另一方也會隨之增加或減少，但是造成其他經(jīng)濟(jì)后果的可能性較低。目前來看企業(yè)在稅收籌劃過程中，往往會直接影響稅收收支情況。

3.利益影響

利益影響代表兩者會受到利益變化影響，簡單來說就是某一方出現(xiàn)明確變化，必定會對另一方造成沖擊，但并不一定是負(fù)面影響。當(dāng)下企業(yè)稅務(wù)籌劃、會計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理三者的聯(lián)系緊密，尤其在利益影響方面，在利益抗衡程度最小的條件下，三者之間的表現(xiàn)往往相同。

（二）稅務(wù)籌劃與會計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的法律關(guān)系

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中需要參考相關(guān)法律法規(guī)，而這些法律規(guī)定同樣適用于會計(jì)處理、參與管理，并且會對會計(jì)處理與財(cái)務(wù)管理工作的開展造成影響。因此稅務(wù)籌劃和會計(jì)處理存在更高的一致性，反之財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃之間較低。

（三）稅務(wù)籌劃與會計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的流程管理關(guān)系

流程管理具有優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的作用，大多數(shù)情況下包含流程設(shè)計(jì)、需求識別等階段，而會計(jì)能夠反映出業(yè)務(wù)流程與經(jīng)濟(jì)成果，因此可以作為稅務(wù)籌劃工作的重要部分，一般來說稅務(wù)籌劃可以分為以經(jīng)營為目的、確定經(jīng)營性質(zhì)、稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)結(jié)算、納稅申報等重要環(huán)節(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理資金的運(yùn)用為核心，尤其是經(jīng)營過程中的資金流動，財(cái)務(wù)管理并不包括稅務(wù)籌劃、合同修訂等內(nèi)容，如果將兩者進(jìn)行結(jié)合會縮短稅務(wù)籌劃過程，忽視其他關(guān)鍵性的籌劃環(huán)節(jié)。

（四）稅務(wù)籌劃與會計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)關(guān)系

財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)的發(fā)展來說，會起到基礎(chǔ)保障的作用，也是各項(xiàng)經(jīng)營活動的起始條件，在目標(biāo)上以推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主，規(guī)劃著企業(yè)自身財(cái)務(wù)行為軌跡與使用，因此可以作為企業(yè)發(fā)展過程中的核心。稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上相同，也會將企業(yè)利益最大化作為整體目標(biāo)，主要借助減少稅務(wù)成本提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，并且有利于降低稅務(wù)方面的風(fēng)險，獲取經(jīng)濟(jì)效益的同時維護(hù)好自身合法權(quán)益，因此稅務(wù)籌劃與會計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理之間在目標(biāo)上存在相容性。

（五）稅務(wù)籌劃與會計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的管理職能關(guān)系

對于企業(yè)來說財(cái)務(wù)管理的職能非常重要，能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供決策依據(jù)，簡單來說就是財(cái)務(wù)部門人員按照企業(yè)發(fā)展目標(biāo)制定相關(guān)計(jì)劃，經(jīng)過反復(fù)對比選擇最適合企業(yè)發(fā)展、風(fēng)險最小的計(jì)劃方案。稅務(wù)籌劃在職能管理過程中，主要起到降低賦稅成本提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，同時還會影響企業(yè)自身的信譽(yù)和競爭性，并且合理的稅務(wù)籌劃方案能夠有效降低稅收成本，這也是企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措。由此可見兩者在職能方面存在相容性，首先稅務(wù)籌劃本身就是財(cái)務(wù)管理的組成部分，其實(shí)稅務(wù)籌劃往往會體現(xiàn)在財(cái)務(wù)規(guī)劃過程中。

四、以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

（一）選擇科學(xué)合理的收入結(jié)算形式

以往企業(yè)生產(chǎn)銷售往往會采取不同的結(jié)算方法與形式，并且收入確認(rèn)時間沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)，納稅月份同樣存在零線的差異性，目前根據(jù)我國稅務(wù)方面的法律法規(guī)來看，企業(yè)在生產(chǎn)銷售確認(rèn)時間方面，會以截至收款銷售時所貸款作為標(biāo)準(zhǔn)。其次部分企業(yè)會借助委托銀行的形式展開銷售，當(dāng)所有程序辦置妥當(dāng)后，將貨物發(fā)送時間作為企業(yè)收入時間，在收款方式上為分期、賒銷等，按照合同中的明確規(guī)定，已收款時間作為收入事件標(biāo)準(zhǔn)。但是采取不同的銷售方式，就需要選擇合理的收入結(jié)算形式，同時制定符合需求的稅務(wù)方案，以此來起到延緩企業(yè)稅收的目標(biāo)。當(dāng)下大多數(shù)企業(yè)在流動資金方面相對局促，延緩納稅無疑會有利于企業(yè)發(fā)展，確保有更多的流動資金參與投資。

（二）制定科學(xué)合理的存貨計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)我國制定的法律法規(guī)，企業(yè)在存貨計(jì)價過程中主要采用毛利率、個別計(jì)價、加權(quán)平均等方法，其中存貨計(jì)價的形式會把企業(yè)盈利作為基礎(chǔ)條件，有利于企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，因此需要對稅務(wù)籌劃工作展開詳細(xì)分析。目前來看由于市場物價逐漸降低，部分企業(yè)會根據(jù)這一情況采取先進(jìn)后出的方法，該方法主要通過期末存貨成本計(jì)算的形式，在結(jié)果上相較于其他方法略低一些，而本期成本計(jì)算會因此上升，最終影響納稅數(shù)額，造成稅務(wù)降低的效果。當(dāng)下大多數(shù)企業(yè)在流動資金方面相對局促，

（三）采取正確的攤銷與折舊方法

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃前，需要注意使用正確的攤銷與折舊方法，尤其是遞延性質(zhì)的資產(chǎn)攤銷問題，以及固定資產(chǎn)的折舊等，會基于企業(yè)已有的收入基礎(chǔ)展開，因此攤銷與折舊額會非常大，這就會適當(dāng)降低繳稅成本。目前企業(yè)自身在攤銷與折舊方面有詳細(xì)規(guī)定，但仍然存在部分彈性空間，當(dāng)下攤銷與折舊方面應(yīng)注重選擇較短的年限，對固定資產(chǎn)展開有效計(jì)提。由于資產(chǎn)往往在時間上有較高的價值體現(xiàn)，前期折舊數(shù)額必定會因此提高，而企業(yè)納稅就能順利延期，有利于企業(yè)獲取更多流動現(xiàn)金。

（四）運(yùn)用資產(chǎn)計(jì)價的會計(jì)處理形式

企業(yè)資產(chǎn)計(jì)算是做好稅務(wù)籌劃的重要部分，能夠起到減少房產(chǎn)稅份額的作用，在開展稅務(wù)籌劃工作時，應(yīng)注意按照1.2%的稅率標(biāo)準(zhǔn)，從而一次性扣除房產(chǎn)原值的20%～30%，計(jì)算過程中并不包括單獨(dú)計(jì)價的設(shè)備、與房產(chǎn)具有緊密聯(lián)系的附屬設(shè)備。目前我國在相關(guān)法律中表示，附屬設(shè)備大多包含水管、地暖管、煤氣管等，照明設(shè)備同樣要計(jì)算在內(nèi)。由此可見企業(yè)需要提前掌握房產(chǎn)問題，尤其是配套設(shè)施、附屬設(shè)備的區(qū)分，大多數(shù)情況下會在房產(chǎn)原值中包含中央空調(diào)設(shè)施，若中央空調(diào)作為固定資產(chǎn)入賬處理，應(yīng)對其單獨(dú)展開提取折舊與核算。若房產(chǎn)屬于舊房的條件下，空調(diào)設(shè)施大多計(jì)算為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，不會以房產(chǎn)原值的形式入賬，所以要選擇適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)計(jì)價方式，有利于房產(chǎn)稅的降低。

（五）以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的稅務(wù)籌劃

當(dāng)下企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)將財(cái)務(wù)管理作為基礎(chǔ)條件，同時注重分析企業(yè)發(fā)展過程中的稅務(wù)現(xiàn)狀，根據(jù)精準(zhǔn)的稅務(wù)信息做好籌劃方案，為了能夠保證納稅方案的科學(xué)合理性，可以提高稅收有效減免份額，或適當(dāng)降低應(yīng)納稅額、制定稅收優(yōu)惠政策等，借助不同方法去減輕企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)。若企業(yè)本身稅負(fù)成本并不高，很難獲取減輕稅負(fù)的效果，應(yīng)通過管理制度與稅務(wù)籌劃目標(biāo)，充分考慮稅務(wù)籌劃在企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵性作用，同時增強(qiáng)自身的風(fēng)險防范意識。目前可以通過多種方法實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)，例如構(gòu)建相應(yīng)的管理崗位、完善企業(yè)內(nèi)部稅收制度、提高稅收管理能力等，有效強(qiáng)化稅務(wù)籌劃水平。

結(jié) 語

在這個競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)面臨一系列成本控制問題，必須要根據(jù)自身發(fā)展需求展開稅收籌劃工作，以此來增強(qiáng)企業(yè)的管理水平，同時注重加強(qiáng)會計(jì)處理與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，這樣才能獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性、長效化發(fā)展。另外明確稅務(wù)籌劃與會計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系，有利于提高稅務(wù)籌劃的有效性，為企業(yè)發(fā)展提供更加全面的服務(wù)，增強(qiáng)整體稅收籌劃水平與能力。因此企業(yè)要深入分析稅務(wù)籌劃工作中的不足，結(jié)合會計(jì)處理與財(cái)務(wù)管理工作，減少稅務(wù)方面的風(fēng)險問題，促使企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)安全，從而獲得更多利潤，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)市場下占據(jù)一席之地。

（作者單位：廣州科技貿(mào)易職業(yè)學(xué)院）

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