王芳

摘 要：通過歸納總結(jié)高?？蒲薪?jīng)費在實際管理中存在的問題及其成因，結(jié)合科研管理出臺新政，提出在放管服視閾下完善科研經(jīng)費管理的對策和建議。

關(guān)鍵詞：放管服 科研經(jīng)費管理 問題 對策

中圖分類號：F230? 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2022）02-078-03

習(xí)近平總書記在十九大報告中著重強調(diào)了創(chuàng)新的重要性。高?？蒲凶鳛閯?chuàng)新的重要組成部分，2016到2020年經(jīng)費逐年增加（見表1），即使受疫情影響，高校2020年研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費支出為1882.5億元，比上年增長4.8%，經(jīng)費支出占總研發(fā)支出比重為7.7%。逐步增長的科研經(jīng)費對管理水平提出了更高的要求。2021年10月最新發(fā)布的自然基金管理辦法、社科基金管理辦法最顯著的變化有：項目分為預(yù)算制項目和包干制項目，直接經(jīng)費的種類變?yōu)樵O(shè)備費、業(yè)務(wù)費、勞務(wù)費，項目預(yù)算調(diào)劑權(quán)限下放等。經(jīng)費管理辦法的變化要求高校承擔(dān)起建立健全相關(guān)制度體系，完善現(xiàn)有管理辦法的責(zé)任，進而提高科研經(jīng)費使用效益。高校需要盡快結(jié)合本單位現(xiàn)有的管理體制，制定相應(yīng)內(nèi)部管理辦法，多措并舉，優(yōu)化服務(wù)體驗，讓科研人員將更多精力投入到研究中去。

一、放管服視閾下高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

放管服改革在高?？蒲薪?jīng)費管理中主要體現(xiàn)在以下方面：“放”即簡政放權(quán)，將經(jīng)費使用調(diào)劑權(quán)等下放給項目負責(zé)人及承擔(dān)單位，將使項目負責(zé)人有更多的精力進行科學(xué)研究;“管”更多體現(xiàn)的是放管結(jié)合，在放的同時還要保證科研經(jīng)費的規(guī)范使用，走出“一放就亂，一管就死”的管理困境;“服”是轉(zhuǎn)變管理職能，由對科研經(jīng)費的管理，轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)管與服務(wù)并重。

（一）間接費用相關(guān)規(guī)定不盡合理

2021年最新出臺的自然基金管理辦法中，間接費用包含績效和管理費。現(xiàn)行高校科研經(jīng)費管理制度中，針對不同種類的科研經(jīng)費間接費用比重不盡相同。橫向科研經(jīng)費的間接費用比例較高，縱向科研經(jīng)費的間接費用比例低且規(guī)定較為嚴(yán)格。對科學(xué)研究中所使用的設(shè)備、實驗室、水電暖等，甚至部分材料消耗，大部分從教學(xué)經(jīng)費支出，只是象征性地從科研經(jīng)費中計提一部分。這種現(xiàn)象造成教學(xué)經(jīng)費緊張，影響日常教學(xué)投入甚至教學(xué)質(zhì)量的提升。大部分科研人員在從事科研工作的同時還肩負有較為沉重的教學(xué)任務(wù)，間接經(jīng)費現(xiàn)行規(guī)定使得超負荷工作付出得不到應(yīng)有補償。由于財政專項經(jīng)費中沒有對科研人員的相關(guān)績效及工資撥款，高校為了長遠發(fā)展，提升教師科研積極性，只能使用公用經(jīng)費或自籌經(jīng)費對科研人員進行獎勵，對學(xué)校的教學(xué)發(fā)展及長期規(guī)劃產(chǎn)生了不利影響。

（二）經(jīng)費預(yù)算編制及規(guī)定不科學(xué)

最新出臺的自然基金管理辦法和社科基金管理辦法將項目分為預(yù)算制項目和包干制項目，但具體的管理規(guī)定仍有待項目依托單位制定。最新頒布的中央財政科研經(jīng)費管理規(guī)定僅在人才類和基礎(chǔ)研究類科研項目中推行經(jīng)費包干制。目前絕大部分科研項目管理辦法要求項目負責(zé)人編制預(yù)算。項目預(yù)算編制是一個復(fù)雜的過程，需要具有預(yù)算基本常識，對會計科目的理解，以及對所需物資或服務(wù)市價的了解，只有具備這些綜合素質(zhì)，才有可能編制出相對合理的預(yù)算。

項目預(yù)算編制不合理的原因有以下方面：項目負責(zé)人對預(yù)算編制缺乏全面考慮，重視程度不夠。項目承擔(dān)單位的科研處、財務(wù)處參與預(yù)算編制的程度不夠，缺乏事前指導(dǎo)及事中服務(wù)。缺乏預(yù)算績效評價體系，項目執(zhí)行過程中只重視相關(guān)考核及驗收節(jié)點的執(zhí)行進度，忽視預(yù)算是否按計劃執(zhí)行，執(zhí)行效果如何也缺乏考量。結(jié)果往往造成突擊花費或預(yù)算結(jié)余。沒有相關(guān)的評價體系導(dǎo)致項目管理部門及項目負責(zé)人不重視預(yù)算。

（三）項目結(jié)題不結(jié)賬導(dǎo)致結(jié)余經(jīng)費長期掛賬

在科研活動中，正常情況下只有項目結(jié)題才算項目完成。如果不能順利結(jié)題，可能會導(dǎo)致：項目終止，退回結(jié)余經(jīng)費;課題撤銷;取消以后申請資格。上述一系列的措施使科研項目管理部門和項目負責(zé)人對結(jié)題工作重要性有足夠的認識。目前，國家的科研經(jīng)費管理政策為了激活科研人員創(chuàng)新動力，賦予項目承擔(dān)單位和項目負責(zé)人更多自主權(quán)，客觀上也對結(jié)余經(jīng)費放寬了監(jiān)管。最新的自然基金管理辦法規(guī)定：準(zhǔn)予結(jié)題的項目，項目結(jié)余經(jīng)費可由項目負責(zé)人所在單位使用。高校為了調(diào)動科研人員的積極性，除了有專門的科研經(jīng)費管理辦法規(guī)定外，將結(jié)余經(jīng)費的使用權(quán)下放給項目負責(zé)人。項目負責(zé)人在使用結(jié)余經(jīng)費時主觀隨意性大，超出原預(yù)算所列范圍，甚至存在結(jié)余經(jīng)費長期掛賬現(xiàn)象，結(jié)題與結(jié)賬相互脫節(jié)。沉淀冗余的項目結(jié)余經(jīng)費，既增加了管理成本，又存在被擠占的風(fēng)險，大大降低了經(jīng)費使用效率。

（四）信息不對稱，缺乏頂層設(shè)計

科研經(jīng)費主管部門有：科研處、財務(wù)處、國資處，每個部門都有各自的信息系統(tǒng)。在教育系統(tǒng)大力推廣信息化建設(shè)的大背景下，高校各職能處室信息化水平均有所提升，但橫向比較各部門水平參差不齊，且基本未實現(xiàn)信息共享，存在信息壁壘?？蒲姓n題從申報立項、采購、經(jīng)費報銷、調(diào)整預(yù)算到結(jié)題審計，需要項目負責(zé)人或經(jīng)辦人登錄各部門對應(yīng)系統(tǒng)，填報并打印出紙質(zhì)單據(jù)，通過線下流轉(zhuǎn)的單據(jù)在處理時會出現(xiàn)延遲、丟失或重復(fù)提交的情況，大大降低了信息交互效率。亟需高校從建設(shè)數(shù)字化校園的整體角度，協(xié)同相關(guān)部門進行信息化建設(shè)，打造跨部門信息共享平臺，實現(xiàn)對科研經(jīng)費管理的全過程監(jiān)督。

二、完善科研經(jīng)費管理的建議

（一）創(chuàng)新間接經(jīng)費管理辦法，釋放科研活力

1.順應(yīng)科研活動規(guī)律，實施項目負責(zé)人負責(zé)的間接費用包干制。雖然放管服和包干制的政策早已提出，但受到經(jīng)費管理機制及管理人員意識制約落實遲滯，尚未有通用可執(zhí)行的規(guī)程。按最新的國家自如基金管理辦法規(guī)定：對于實驗室占用，及水、電、氣、暖等管理費用支出由高校根據(jù)實際管理需要，在充分征求項目負責(zé)人意見基礎(chǔ)上合理確定。科研績效由項目負責(zé)人自主規(guī)劃并發(fā)放。

2.提高間接費用比例，制定合理的間接費用核算及分?jǐn)偡椒ā８鶕?jù)科研項目學(xué)科分類不同來確定間接費用比例，對偏重基礎(chǔ)理論研究的項目提高間接費用比例，以更好地補償科研人員的勞動成本，釋放科研人員創(chuàng)新活力。需要核算的間接成本包含管理費用和績效支出，消耗的房屋、設(shè)備、水電暖以及高校內(nèi)部的行政管理費用需要按一定方式分?jǐn)傆嬏岬讲煌蒲许椖恐?，績效支出可以直接分?jǐn)偟娇蒲许椖恐??？梢圆捎米鳂I(yè)成本法，按不同的作業(yè)中心歸集間接成本，再將作業(yè)中心的成本分?jǐn)傊量蒲许椖俊?/p>

（二）強化預(yù)算編制科學(xué)性，實行分類管理

1.高?？蒲泄芾聿块T通過對預(yù)算編制的全面指導(dǎo)和監(jiān)督，提高預(yù)算編制合理性和科學(xué)性?？蒲薪?jīng)費管理部門事前通過組織定期宣講、培訓(xùn)等形式，提高科研人員對預(yù)算編制重要性、嚴(yán)肅性的認識。從主觀上解決預(yù)算編制缺乏整體規(guī)劃、不夠科學(xué)的問題。在預(yù)算編制過程中，科研處、財務(wù)處等預(yù)算管理部門深入指導(dǎo)預(yù)算編制過程，組織學(xué)習(xí)與項目對應(yīng)科研經(jīng)費現(xiàn)行管理辦法及高校財務(wù)制度運用專業(yè)知識為科研人員科學(xué)合理編制預(yù)算奠定基礎(chǔ)。在項目結(jié)題后，通過分析項目實際執(zhí)行時與預(yù)算的差異，總結(jié)差異原因為后續(xù)項目申請預(yù)算編制提供有價值的參考。

2.最新出臺的自然基金管理辦法將預(yù)算制項目包括直接費用和間接費用，其中直接費用分類變化較大，只包括業(yè)務(wù)費、設(shè)備費和勞務(wù)費。這種分類方法簡化了預(yù)算編制欄目，項目預(yù)算具有更大的靈活性，減少了項目實施過程中調(diào)劑預(yù)算的繁瑣手續(xù)，提高了資金使用效率。高校的縱向科研項目管理可以參考這種預(yù)算分類方法，而橫向科研項目由于資金來源為非財政撥款，只要按合同約定完成任務(wù)書計劃即可，預(yù)算編制時只簡單區(qū)分直接經(jīng)費和間接經(jīng)費。上述預(yù)算分類方法可以大大降低預(yù)算編制難度，為科學(xué)編制預(yù)算提供制度基礎(chǔ)。

3.對預(yù)算實行分類管理，更符合科研活動規(guī)律。各個領(lǐng)域的項目研究特點不同，如社科類等偏基礎(chǔ)理論研究的項目資金預(yù)算更偏重于補償科研人員勞動成本，而存在較多探索性的自然科學(xué)類研究直接費用的比重更大。根據(jù)科研活動規(guī)律對科研經(jīng)費管理更符合實際，也為預(yù)算執(zhí)行率提高奠定了基礎(chǔ)。

（三）建立績效考核撥款機制，盤活結(jié)余經(jīng)費

1.績效是成績與成效的綜合，是管理學(xué)中對工作結(jié)果及影響的一種評價。高?？蒲薪?jīng)費來源主要包括縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費，對于各自的管理辦法，建立績效評價體系的相關(guān)指標(biāo)需要進行綜合考慮其多元性。在立項初始，根據(jù)項目種類劃分資助強度，類型相同的項目經(jīng)費一致。在項目執(zhí)行過程中，通過績效評價論證項目前期研究的優(yōu)選性，按項目排序確定經(jīng)費資助強度，即通過績效評價結(jié)果來確定資助強度，實現(xiàn)降低風(fēng)險性的目標(biāo)。與此同時，通過對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)管，分析、考評預(yù)算完成情況，對結(jié)果科學(xué)分析并進行獎懲，督促項目負責(zé)人按合同要求完成研究任務(wù)，實現(xiàn)資金使用效益的提升。在項目結(jié)題后，通過對績效評價結(jié)果應(yīng)用情況進行分析，既能評價科研產(chǎn)出情況又延長了績效評價周期。

2.在運用績效考核撥款機制情況下，經(jīng)費使用效率提高，減少了結(jié)余經(jīng)費。對仍然結(jié)余的經(jīng)費分以下幾種情況進行處理：（1）在項目按規(guī)定撤項、終止等情況下，將結(jié)余經(jīng)費按來款途徑退回，防止結(jié)余資金被違規(guī)使用、侵占。（2）正常狀態(tài)的結(jié)余資金，明確經(jīng)費用途和結(jié)賬時間，將結(jié)余資金盡量安排用于基礎(chǔ)研究直接支出，優(yōu)先考慮原科研項目拓展需求，并加強結(jié)余資金管理，健全結(jié)余資金盤活機制，加快資金使用進度。（3）部分金額較小或使用不便的結(jié)余經(jīng)費，經(jīng)科研經(jīng)費管理部門集體決策上報校級會議決定，轉(zhuǎn)為學(xué)校統(tǒng)籌使用經(jīng)費，用于維護使用科研經(jīng)費購買的設(shè)備、后續(xù)科研團隊人才教育以及新科研項目的研究經(jīng)費。因為在原項目研究過程中會存在不確定性，進而會有一些新的問題發(fā)現(xiàn)或延伸，原來的研究計劃只能完成相對應(yīng)項目的研究任務(wù)，所以應(yīng)該鼓勵項目負責(zé)人使用結(jié)余經(jīng)費研究新發(fā)現(xiàn)或延伸出的問題。

（四）建立科研經(jīng)費信息化平臺

從高校整體層面創(chuàng)立統(tǒng)一的科研項目數(shù)據(jù)庫和信息共享平臺：從申報立項、預(yù)算、報銷到結(jié)題審計將全過程數(shù)據(jù)錄入數(shù)據(jù)庫，整合科研項目相關(guān)信息，方便科研經(jīng)費管理者和使用者及時掌握項目動態(tài)，為后續(xù)決策提供科學(xué)依據(jù)。涉及高?？蒲薪?jīng)費管理的各相關(guān)部門需要利用信息化手段進行數(shù)據(jù)對接，跨部門合作實現(xiàn)信息資源共享，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。涉及數(shù)據(jù)對接的系統(tǒng)主要是財務(wù)管理系統(tǒng)和科研系統(tǒng)，兩個系統(tǒng)架構(gòu)本身存在不合理之處，需要構(gòu)建信息化的頂層設(shè)計、總體思路。

首先，通過對科研經(jīng)費管理流程進行優(yōu)化，提高信息化水平，為構(gòu)建一站式服務(wù)平臺理清思路?？蒲薪?jīng)費管理流程優(yōu)化遵循科研活動客觀規(guī)律，從項目立項、預(yù)算編制、來款認領(lǐng)、日常報銷到項目結(jié)題，在現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)上，運用信息化、智能化技術(shù)手段設(shè)計和優(yōu)化管理流程實現(xiàn)相關(guān)管理部門信息共享。

優(yōu)化后的流程包括三個子流程：

1.科研經(jīng)費入賬流程優(yōu)化?？蒲腥藛T能自主查詢經(jīng)費到賬情況，認領(lǐng)經(jīng)費并將信息推送至科研部門，由科研部門將科研經(jīng)費入賬通知單和預(yù)算審批表在平臺共享到財務(wù)部門。部門間的單據(jù)傳遞不再依靠人工、紙質(zhì)方式，這樣既形成信息無縫對接，又減輕了科研人員負擔(dān)，還避免了人工錄入產(chǎn)生的數(shù)據(jù)誤差。

2.報銷流程優(yōu)化。報銷流程優(yōu)化包含網(wǎng)上報銷系統(tǒng)優(yōu)化和薪酬申報系統(tǒng)優(yōu)化。網(wǎng)上報銷系統(tǒng)分為日常和差旅報銷兩個部分：日常報銷中發(fā)生較為頻繁的辦公用品、材料費采購可以通過國資處的政采平臺完成，大大壓減了采購和驗收環(huán)節(jié)所用時間，提升了科研人員服務(wù)體驗;差旅報銷中引入機票、住宿、交通采購第三方平臺，通過平臺一站式完成差旅采購需求，同時避免了因付款記錄對方單位與開票單位不一致而需開具證明等繁雜手續(xù)。薪酬申報系統(tǒng)優(yōu)化分為校內(nèi)人員績效、勞務(wù)及校外人員勞務(wù)?？冃О词杖胗嫸悾甑讜r符合年底一次性計稅規(guī)則的從專門平臺進入按相應(yīng)發(fā)放計稅。所有勞務(wù)發(fā)放均通過薪酬申報系統(tǒng)歸集并計稅后發(fā)放，計稅辦法按稅法規(guī)定適時調(diào)整，在依法納稅的基礎(chǔ)上做到合理避稅。

3.結(jié)題、考核流程優(yōu)化。2021年頒布的國家自然基金管理辦法對預(yù)算的調(diào)劑大部分權(quán)限直接下放到項目負責(zé)人，項目負責(zé)人對預(yù)算及執(zhí)行需要有前瞻性、全面性的考慮，避免結(jié)題時才調(diào)整支出?？蒲腥藛T根據(jù)結(jié)題要求填寫財務(wù)數(shù)據(jù)時可以自助查詢財務(wù)系統(tǒng)，再由財務(wù)人員核對預(yù)算執(zhí)行情況后加蓋公章。審計部門通過審閱、抽樣查看科研項目相關(guān)信息，錄入審計系統(tǒng)，將審計結(jié)果共享到人事部門作為考核依據(jù)。最終將考核評價結(jié)果作為項目調(diào)整、后續(xù)支持的重要依據(jù)，將科研資源向考核優(yōu)秀的項目負責(zé)人和團隊傾斜，提高科研經(jīng)費使用效益。

其次，結(jié)合優(yōu)化后的科研經(jīng)費管理流程，構(gòu)建綜合服務(wù)平臺。高校需要進行頂層設(shè)計，把涉及科研活動的科研處、財務(wù)處、國資處、審計處、人事處等相關(guān)部門的信息進行整合，建立跨部門的信息共享平臺，打通相關(guān)部門的數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)、科研管理信息等科研信息的全面共享。

在預(yù)算環(huán)節(jié)，預(yù)算系統(tǒng)設(shè)定預(yù)算編制模板，模板按不同科研項目資金管理辦法設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算項目，將預(yù)算項目相關(guān)描述嵌入到對應(yīng)項目，使預(yù)算填報人更方便、準(zhǔn)確地理解預(yù)算項目含義，進而能科學(xué)、準(zhǔn)確地編制預(yù)算。對于預(yù)算調(diào)劑權(quán)下放到項目負責(zé)人的項目，在設(shè)置時就賦予其相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整權(quán)限，并將結(jié)果共享到財務(wù)部門。財務(wù)部門接受預(yù)算調(diào)劑信息后，財務(wù)系統(tǒng)的科研項目額度管理自動匹配調(diào)整后預(yù)算結(jié)果，并根據(jù)差額生成相應(yīng)預(yù)算調(diào)整憑證。

在報銷環(huán)節(jié)，利用移動客戶端開展報銷業(yè)務(wù)。開發(fā)或利用現(xiàn)有的OA系統(tǒng)進行采購、提交單據(jù)、線上簽批操作具有快捷、方便等優(yōu)點，使科研人員有更好的服務(wù)體驗，從繁雜的報銷細節(jié)中解放出來。在采購環(huán)節(jié)，經(jīng)費使用者通過引入的第三方采購平臺購買商品或服務(wù)，系統(tǒng)會凍結(jié)相應(yīng)項目金額，高校與采購平臺商家定期結(jié)算，在取得發(fā)票后由財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。整個采購環(huán)節(jié)的發(fā)票流轉(zhuǎn)及付款流程都無需科研人員參與，極大降低了報賬的繁瑣程度，也提高了財務(wù)人員報銷效率。

在放管服的大背景下，高校科研經(jīng)費管理者需要轉(zhuǎn)變管理理念，結(jié)合最新的經(jīng)費管理辦法強化自身責(zé)任，制定相應(yīng)內(nèi)部管理辦法，落實經(jīng)費管理權(quán)限，創(chuàng)新服務(wù)方式，充分利用大數(shù)據(jù)、信息化提供人性化、智能化的服務(wù)。

參考文獻：

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（作者單位：天津城建大學(xué)財務(wù)處 天津 300000）

（責(zé)編：賈偉）

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