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國有資金的組成，十分重要的來源之一是通過稅收的方式，因此當(dāng)下在進(jìn)行國有稅收的政策制定中，不斷地加強政策的完善性，使之成為我國現(xiàn)代化建設(shè)的重要內(nèi)容。對于企業(yè)所得稅的制定方面，要積極的針對一些企業(yè)的不合規(guī)納稅、偷稅漏稅等問題進(jìn)行針對性的處理，同時在企業(yè)所得稅的處理上，需要進(jìn)行科學(xué)化的改進(jìn)以及處理，以此保障企業(yè)可以實現(xiàn)合法的納稅。

一、研究背景

我國在1991年頒布了《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，并在之后推出了國有企業(yè)的所得稅法。因此現(xiàn)行的市場運行過程中，采用的是企業(yè)所得稅內(nèi)外資金雙軌制的管理方式，這樣的管理模式制定，也相應(yīng)地配合了國家的宏觀經(jīng)濟政策，以此吸引到更多外商資本進(jìn)入，進(jìn)而帶動全國投資環(huán)境的進(jìn)步與發(fā)展。在這樣的發(fā)展模式下，也積極地提升了經(jīng)濟建設(shè)的整體銷量。但是，對于這樣的模式也存在著一定的弊端問題，例如內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)較重，相比較外企存在著一定的差異，這樣就會導(dǎo)致出現(xiàn)市場稅收公平性的問題。

在進(jìn)入到新世紀(jì)之后，我國國有以及民營企業(yè)發(fā)展逐漸成了國家的經(jīng)濟命脈，因此社會上越發(fā)的重視起對這些企業(yè)的降低稅負(fù)、稅收公平處理的研究與議論。在這樣的背景下，2007年進(jìn)行了企業(yè)所得稅法的完善與編制，主要對內(nèi)外資金企業(yè)實現(xiàn)稅負(fù)的統(tǒng)一化處理，進(jìn)一步降低稅率，這樣可以在統(tǒng)一以及規(guī)范化的處理下，進(jìn)行優(yōu)惠政策的開展，以此保障內(nèi)外資企業(yè)可以在公平的環(huán)境下進(jìn)行競爭與經(jīng)營，形成一個良性的競爭環(huán)境和水平，同時在市場當(dāng)中之間淘汰投機資本，幫助我國經(jīng)濟進(jìn)行順利的轉(zhuǎn)型發(fā)展，為未來的市場化發(fā)展打下一個良好的經(jīng)濟基礎(chǔ)。

在我國近些年的發(fā)展進(jìn)程中，由于受到國際經(jīng)濟環(huán)境的動蕩影響，例如出現(xiàn)的金融危機、國際貿(mào)易爭端等復(fù)雜的因素，就會導(dǎo)致我國需要進(jìn)一步的完善企業(yè)所得稅法。其中在2017—2018年，全面提升了中小企業(yè)的扶持力度，以此提出了更多稅收方面的優(yōu)惠政策。在這樣的工作開展中，全面促進(jìn)了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，也相應(yīng)對產(chǎn)業(yè)進(jìn)行了升級，幫助各種資源進(jìn)行優(yōu)化配置以及處理，幫助我國經(jīng)濟的高效率發(fā)展與建設(shè)。

在企業(yè)所得稅法的更新以及修正之后，稅務(wù)審計工作也要得到進(jìn)一步的完善，這樣才可以實現(xiàn)正確合理的稅務(wù)審計。其中在稅務(wù)審計過程中，由于受到其他政策的影響，現(xiàn)今始終存在著一定的問題，這樣會對其政策的落地造成直接影響。

二、新企業(yè)所得稅法

在提出的新企業(yè)所得稅法當(dāng)中，主要是涉及稅率、稅收優(yōu)惠、扣除范圍等方面進(jìn)行了進(jìn)一步的調(diào)整。例如，在對我國財政承受能力進(jìn)行綜合性的考量，以及對國際化的發(fā)展水平進(jìn)行分析后，將其法定稅率調(diào)整為25%的水平。在之后進(jìn)一步擴大稅收優(yōu)惠企業(yè)的范疇，例如對一些市場當(dāng)中的新興企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)以及小微企業(yè)，都要全面享受到優(yōu)惠政策，以此形成減免征收等諸多的政策落地。利用一個統(tǒng)一化的扣除方式，可以形成一個良好的職工薪酬扣除標(biāo)準(zhǔn)，幫助企業(yè)高效率的可持續(xù)發(fā)展下去。

在新企業(yè)所得稅法的頒布之后，對于企業(yè)的發(fā)展有著積極的推動作用。首先，可以利用稅收政策的調(diào)節(jié)方式，積極的對區(qū)域經(jīng)濟進(jìn)行改進(jìn)，這樣也相應(yīng)地滿足了企業(yè)以及國家方面的重點扶持效果，幫助小微企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步，之間形成市場化產(chǎn)業(yè)集群。其次，則是稅率的調(diào)整，保障稅收可以保持較高的公平性，讓我國市場的內(nèi)外資企業(yè)，進(jìn)行進(jìn)一步的良性競爭，并進(jìn)一步提升資本的利用率。最后，則是在未來發(fā)展中，全面結(jié)合起我國的國情，通過良好的政策落實，實現(xiàn)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的升級以及轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步推動我國經(jīng)濟的發(fā)展與進(jìn)步。

三、稅收審計工作

（一）工作性質(zhì)

稅務(wù)審計工作的開展，基本上可以從廣義與狹義這兩個角度進(jìn)行分析。廣義上的稅務(wù)審計工作，就是一種基于稅法的規(guī)定以及標(biāo)準(zhǔn)，從審計學(xué)的角度進(jìn)行審計方法以及審計技術(shù)的程序分析，進(jìn)而對納稅人實現(xiàn)納稅義務(wù)的合理性審查。在這樣的稅務(wù)審計中，基于不同的審計主體對象，也會分為外部審計與內(nèi)部審計兩種形式。

而從狹義的角度來看，當(dāng)下稅務(wù)審計的工作開展，就是稅務(wù)機關(guān)基于稅收的相關(guān)規(guī)定，對納稅人的納稅義務(wù)履行情況，進(jìn)行全面的審計以及分析，因此可以起到提升納稅征收管理效果的作用。

（二）工作特征

1.主動性

國家機關(guān)或者受托中介機構(gòu)，需要對納稅企業(yè)進(jìn)行主動的審查工作，以此識別出企業(yè)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的一些納稅方面的工作問題，并進(jìn)行規(guī)范性的調(diào)整。

2.廣泛性

稅務(wù)審計工作已經(jīng)在全世界各個國家進(jìn)行開展，同時涉及的對象也較為廣泛，全部都進(jìn)行了針對性地開展，以此保障稅收工作的順利進(jìn)展。

3.專業(yè)性

稅務(wù)工作的開展中，往往要一些專業(yè)人士進(jìn)行相應(yīng)的審計，同時該項工作對于審計工作人員的專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)要求比較高，使得在進(jìn)行稅收工作開展中，始終保持一個較高的專業(yè)能力，熟悉各種稅務(wù)審計的相關(guān)政策。

（三）審計重要性

首先從宏觀角度進(jìn)行分析，在當(dāng)下的審計環(huán)境、審計目標(biāo)之間，往往存在著較為密切的聯(lián)系程度，因此在審計環(huán)境得到改變的情況下，就需要對審計目標(biāo)造成一定的影響。因此，為了保障審計工作的順利進(jìn)展，就要積極的對其信息進(jìn)行調(diào)整，這樣才可以最大程度上保障審計工作的穩(wěn)定推進(jìn)，這也是現(xiàn)階段審計工作開展的重點所在。只有保障審計階段，對于審計環(huán)節(jié)進(jìn)行良好管理，明確出具體的審計流程和內(nèi)容，才能高效率完成審計。而從方法論的角度進(jìn)行分析，可以很好地通過審計的方式，構(gòu)建出一個審計風(fēng)險模型，之后利用抽樣審計工作的開展，可以全面得到可靠的支持，在一些隨機性的行為約束上，資源也得到了進(jìn)一步的合理分配。

另外，在注冊稅務(wù)師的工作開展中，稅務(wù)審計工作一直都是十分重要的工作內(nèi)容，當(dāng)下稅務(wù)審計工作開展中，基本上呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)忙閑失衡、業(yè)務(wù)法定的處理上，出現(xiàn)一定的問題。例如，在企業(yè)業(yè)務(wù)忙閑失衡問題出現(xiàn)之后，基本上是一種法定業(yè)務(wù)的問題，因此在所得稅的匯算清繳上，需要進(jìn)行納稅申報簽證，業(yè)務(wù)的辦理也集中在2～5月之間。這樣的情況，就會使得國內(nèi)的一些企業(yè)在進(jìn)行上半年的納稅申報中，繪制出了一個全面的時間編制報表，并相應(yīng)的提出了一定的資料信息。其次，在這種類型的事務(wù)所工作開展，審計工作也存在著工作能力的限制，加上審計時間也十分有限，就會直接導(dǎo)致在未來工作開展中，需要制定出一個科學(xué)合理的審計方法，對審計資源進(jìn)行科學(xué)合理的利用以及分析，這樣才可以最大程度上保障審計工作的任務(wù)順利開展，同時保障某些失衡的審計工作開展，得到良好的處理與解決。

四、新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)審計

（一）明確審計目標(biāo)的審計流程與責(zé)任

現(xiàn)階段在新企業(yè)的所得稅法全面推動背景下，在企業(yè)未來發(fā)展中，首先需要對新稅法實現(xiàn)全面強化審計工作，同時保障將審計程序、審計目標(biāo)為主要的工作核心。在具體的工作開展中，企業(yè)需要積極的保障全部所得稅，在內(nèi)容上保持一個較為準(zhǔn)確和真實的數(shù)據(jù)信息，這樣才可以讓其后續(xù)的所得稅法有著可靠的依據(jù)，實現(xiàn)對企業(yè)的合法收取所得稅[1]。另外，明確出企業(yè)現(xiàn)今所得稅的計稅依據(jù)，在充分的保障合法的情況下，保障企業(yè)在實際納稅過程中，可以對稅費實現(xiàn)合理性的降低，但是需要避免對其法律性的破壞。這樣對企業(yè)的稅務(wù)審計風(fēng)險分析中，加強稅務(wù)審計工作人員的工作職責(zé)性，同時加強對當(dāng)下審計對象的掌握程度，例如納稅人的稅率以及征收標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)以及真實的稅負(fù)情況。在明確出這些情況之后，就可以保障稅務(wù)審計工作的順利開展，降低稅務(wù)審計工作的整體風(fēng)險性。其次常規(guī)的稅務(wù)審計工作開展，顯然與稅務(wù)稽查審計存在著區(qū)別，因此就要在日常工作開展中，明確出不同的工作對象和審計流程。在常規(guī)的稅務(wù)審計工作開展中，需要對重點企業(yè)和重點稅源進(jìn)行輪查，而對小企業(yè)則需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?，保障稅?wù)的審計具備著隨機性與全面性。而在開展稅務(wù)稽查工作時，則是對一些明顯出現(xiàn)異?，F(xiàn)象的企業(yè)，進(jìn)行稅務(wù)的專項調(diào)查函，進(jìn)而保障提出針對性和專業(yè)性的解決意見[2]。

（二）重視企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)

在頒布的新企業(yè)所得稅法當(dāng)中，基本上是對稅收的主體進(jìn)行了全面調(diào)整，因此是吸納對稅收狀態(tài)的明確規(guī)定。這樣的企業(yè)應(yīng)繳納稅款，就成了企業(yè)重要的支出部分。為此，為了保障企業(yè)可以穩(wěn)定地運行下去，就要積極的對負(fù)債稅收情況進(jìn)行分析，計算出一個明確的納稅額。在企業(yè)日常經(jīng)營中，經(jīng)常需要進(jìn)行經(jīng)營的借款，因此就會導(dǎo)致對企業(yè)的稅收帶來一定的影響，因此要對企業(yè)的債務(wù)進(jìn)行償還的針對性分析處理，才可以保障企業(yè)的納稅工作順利進(jìn)展下去。

在稅務(wù)審計的過程中，由于這項工作具備著特殊性與復(fù)雜性，就會導(dǎo)致在其財務(wù)會計的審計過程中，要全面提升稅務(wù)審計的規(guī)范性。對于稅務(wù)審計工作人員而言，則需要積極的基于新會計審計的實際要求，對企業(yè)的應(yīng)繳納稅金、企業(yè)所得稅以及各種費用進(jìn)行詳細(xì)的分析。而在工作的過程中，稅務(wù)審計者需要積極地對計稅基礎(chǔ)進(jìn)行詳細(xì)的分析，同時針對暫時性的差異，做好具體的分析處理。在新稅法以及會計準(zhǔn)則的分析中，則需要積極的保障對所得稅負(fù)債進(jìn)行分析，同時保障新稅法下的稅務(wù)審計工作，可以實現(xiàn)對各種內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化的處理以及調(diào)整，這樣便能夠讓會計工作量，以及確認(rèn)得到具體的把控[3]。

（三）企業(yè)所得稅變化

在新企業(yè)所得稅法的推動下，使得對稅務(wù)審計往往有著十分重要的稅務(wù)審計工作影響。特別是對于企業(yè)的所得稅處理環(huán)節(jié)，在稅收優(yōu)惠、稅率以及納稅主體上，都存在著一定的關(guān)聯(lián)性。首先，在企業(yè)的所得稅的納稅處理上，新稅法當(dāng)中，需要納稅主體為主要的法人，因此稅率就可以從使用的角度上進(jìn)行評價。頒布的新稅法當(dāng)中，將其法定的稅率定為了25%，而在這樣的規(guī)范中，并不會受到企業(yè)性質(zhì)的影響，因此外資與國內(nèi)企業(yè)，都需要基于這樣的稅率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅工作。其次，在一些微小企業(yè)的經(jīng)營中，可以將其稅率定位在20%，進(jìn)而實現(xiàn)對稅務(wù)的優(yōu)惠，甚至在一些高新技術(shù)的企業(yè)發(fā)展中，匯率僅僅為15%[4]。

現(xiàn)階段在各個企業(yè)的會計稅收能力上，都已經(jīng)基本上實現(xiàn)了體系的完善，因此企業(yè)會計工作的開展，就需要在新稅法的計算過程中，對其內(nèi)容進(jìn)行針對性的處理。一方面，為了改變現(xiàn)階段企業(yè)對于新稅法的內(nèi)容處理，就需要對新稅法當(dāng)中的各項標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行針對性的處理，進(jìn)而實現(xiàn)對企業(yè)主體的確定。另一方面，在事務(wù)審計工作流程中，相關(guān)工作人員也需要積極的對稅率的臨界點進(jìn)行合理的把控與認(rèn)定，以此明確出稅務(wù)審計工作的規(guī)范性[5]。

現(xiàn)階段，在新企業(yè)的所得稅法的實施過程中，對于稅務(wù)審計工作會產(chǎn)生較為直接的影響，其中在企業(yè)的所得稅處理上，稅收優(yōu)惠、稅率以及納稅主體，都會形成一個較為緊密的聯(lián)系程度。在執(zhí)行的新企業(yè)所得稅法當(dāng)中，優(yōu)惠政策有著較為明顯的落實，這樣也使得新稅法可以從宏觀角度上，進(jìn)行市場化的調(diào)控處理，以此企業(yè)可以很好地實現(xiàn)三級規(guī)劃處理。在一般情況下，對于大型企業(yè)的處理上，基本上稅收比小型企業(yè)要高，因此大型企業(yè)在稅務(wù)設(shè)定上，就要保持一個較為合理的標(biāo)準(zhǔn)上，同時稅費的優(yōu)惠也較為可靠具體。另外，對于小型企業(yè)而言，由于對稅務(wù)的貢獻(xiàn)值十分有限，因此就需要在進(jìn)行處理過程中，降低企業(yè)運營的壓力，基于更多的優(yōu)惠措施，這樣就會形成成熟的影響力。在對一些新興企業(yè)的扶持上，則是需要國家推動各種相關(guān)政策，進(jìn)行針對性的培養(yǎng)，以此保障可以實現(xiàn)更多的優(yōu)惠措施，讓其在未來發(fā)展中，可以幫助例如大學(xué)生創(chuàng)業(yè)、稀有行業(yè)創(chuàng)業(yè)等，以此推動我國經(jīng)濟效率的發(fā)展與進(jìn)步，進(jìn)而全面推動我國未來的發(fā)展，在越發(fā)激烈的市場環(huán)境當(dāng)中，提升自身的企業(yè)經(jīng)營能力，避免受到稅務(wù)方面的壓力過大影響，導(dǎo)致經(jīng)濟效益無法提升，因此影響到企業(yè)的未來發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，在未來企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，良好的稅務(wù)工作開展，是保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵途徑，因此就要積極地做好各方面的工作，全面加強新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)審計工作，幫助更多的企業(yè)進(jìn)行合理的納稅處理，提升經(jīng)濟效益。