曹原 國(guó)網(wǎng)河南省電力公司物資公司

內(nèi)部控制屬于經(jīng)濟(jì)管理的一種手段，目前被廣泛地推廣和應(yīng)用，自從企業(yè)使用了這種管理手段后，大大提升了財(cái)務(wù)管理的水平。但是，在具體落實(shí)的過(guò)程中還是存在不足之處，直接影響到財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)情況，還會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙?；诖耍斜匾页鲐?cái)務(wù)管理內(nèi)控中的漏洞，并加強(qiáng)改進(jìn)，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，盡量降低企業(yè)在運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的良好發(fā)展保駕護(hù)航。

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的必要性

有效地開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作很有必要，首先，能夠確保資產(chǎn)的安全性。財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容是對(duì)各項(xiàng)資金進(jìn)行管理，一旦資金管理出現(xiàn)了問題，就會(huì)影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。要想給企業(yè)的發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)保障，就應(yīng)該要通過(guò)內(nèi)控來(lái)有效地對(duì)資金進(jìn)行管理[1]。依照預(yù)算計(jì)劃來(lái)把控好各項(xiàng)資金的使用，保證財(cái)務(wù)管理的合理性、科學(xué)性。最為關(guān)鍵的是能夠讓企業(yè)有充足的資金來(lái)支持后續(xù)的工作，提升資金的使用率，從根源上杜絕浪費(fèi)。其次，能夠及時(shí)共享財(cái)務(wù)信息內(nèi)容。各個(gè)部門都會(huì)涉及很多的財(cái)務(wù)信息，如果不能及時(shí)對(duì)這些財(cái)務(wù)進(jìn)行共享和統(tǒng)一管理，就會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的滯后性。采取內(nèi)部控制的方式，能夠有機(jī)地將所有部門的財(cái)務(wù)信息整合在一起，保證財(cái)務(wù)信息溝通的有效性。第三，管理的水平能夠達(dá)到比較理想的效果。內(nèi)部控制的主要目的是為了全方位的管理財(cái)務(wù)信息，了解清楚各項(xiàng)工作的狀態(tài)，尤其是能夠加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和管理，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題，就能夠第一時(shí)間提出針對(duì)性的解決方案，保證各項(xiàng)管理工作都能有序開展。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中存在的問題

（一）內(nèi)控制度不完善

要想確保財(cái)務(wù)工作能夠有序開展，就需要有完善的內(nèi)控制度作為支撐。但是，目前企業(yè)的內(nèi)控制度還不夠完善，導(dǎo)致有些規(guī)章制度并沒有落實(shí)到位，沒有辦法為實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理提供可靠的依據(jù)[2]。再加上，企業(yè)的制度長(zhǎng)時(shí)間沒有更新，根本不能滿足企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需求。如果長(zhǎng)期沒有對(duì)制度進(jìn)行完善和調(diào)整，很難發(fā)揮出財(cái)務(wù)工作的實(shí)際效用。內(nèi)控制度不完善具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)工作的主體不夠明確。按理來(lái)說(shuō)，只有明確了財(cái)務(wù)工作的主體，才能做到各司其職，避免出現(xiàn)管理混亂的情況。但是，在實(shí)際中很容易忽視內(nèi)部控制的作用，不能及時(shí)對(duì)相應(yīng)的職位進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部組織不夠合理，很難保證財(cái)務(wù)工作主體的職能得到優(yōu)化。第二，財(cái)務(wù)人員的崗位配置不合理，尤其是監(jiān)督崗位，一旦監(jiān)督工作沒有做好，很難確保財(cái)務(wù)管理的效果。有些企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中很容易忽視內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)的體系有待建立和完善，不能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問題，致使企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)[3]。

（二）決策體系有待完善

相關(guān)人員在做決策時(shí)過(guò)于注重經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，在這種情況下很容易出現(xiàn)崗位相容的情況，財(cái)務(wù)人員對(duì)自身崗位職責(zé)不夠清楚，很難保證各項(xiàng)實(shí)際支出與預(yù)算相一致。在決策體系制定的過(guò)程中沒有考慮到會(huì)計(jì)資料真實(shí)的重要性，也就無(wú)法給領(lǐng)導(dǎo)者提供可靠的依據(jù)，導(dǎo)致決策失誤。并且，在制定時(shí)沒有提前了解清楚內(nèi)部控制的具體工作，也沒有全面分析影響內(nèi)部控制質(zhì)量的因素，在做決策時(shí)分析不到位，很難做出正確的決斷。在內(nèi)控實(shí)施時(shí)要求對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)溝通，在實(shí)際中卻恰恰相反，出現(xiàn)問題后沒有做好信息的上傳下達(dá)，一般都是在內(nèi)部流傳，導(dǎo)致管理層不能及時(shí)了解清楚當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況，在做決策時(shí)難免會(huì)出偏差，對(duì)企業(yè)的投資決策產(chǎn)生巨大的影響，很有可能會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作沒有做到位

企業(yè)沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，導(dǎo)致不能對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)有效應(yīng)對(duì)。尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有待完善，不能滿足實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管控的需求[4]。同時(shí)，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力也比較低下，造成這種情況的主要原因是對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠深刻，不能在短時(shí)間內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)熱情不高漲，尤其是對(duì)預(yù)算的重視度不夠。財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該要在不同的發(fā)展階段制定不同的預(yù)算方案。但是，企業(yè)很容易忽視財(cái)務(wù)預(yù)算的主要功能，通常都是借助經(jīng)驗(yàn)來(lái)開展管理工作，在資金的使用上面過(guò)于隨意，出現(xiàn)了浪費(fèi)資金的情況。有些企業(yè)雖然意識(shí)到了預(yù)算的重要性，但是在具體落實(shí)的過(guò)程中還有很多問題，在一定程度上削弱了內(nèi)控管理的有效性[5]。

（四）稽核審計(jì)的方法比較單一

內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的一個(gè)要素就是稽核審計(jì)，一旦稽核審計(jì)的創(chuàng)新性不足，很難完整的分析各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，企業(yè)的稽核審計(jì)方法還比較單一，很難突出該項(xiàng)工作的重要屬性，尤其是不能保證財(cái)務(wù)人員能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要價(jià)值，影響到內(nèi)部控制的地位。在具體落實(shí)的過(guò)程中沒有總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作的作用，更加不能有效地將稽核和審計(jì)工作結(jié)合起來(lái)，在審計(jì)體系構(gòu)建的過(guò)程中不能與財(cái)務(wù)稽核工作有效的融合起來(lái)，很難彰顯出財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要作用。最為關(guān)鍵的是內(nèi)控工作的主體問題沒有得到妥善處理，很難為財(cái)務(wù)稽核審計(jì)工作的創(chuàng)新提供必要的支持和幫助，公開出來(lái)的稽核問題也不能得到有效處理[6]。

三、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的策略

（一）完善內(nèi)控制度

在構(gòu)建內(nèi)控制度時(shí)內(nèi)控部門要加強(qiáng)與其他部門的溝通、聯(lián)系，尤其是要關(guān)注各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并立足于企業(yè)發(fā)展的實(shí)際來(lái)構(gòu)建[7]。首先，明確財(cái)務(wù)工作的主體。將具體的管理任務(wù)細(xì)化，并落實(shí)到具體的崗位上。在必要的情況下，要設(shè)置企業(yè)理事會(huì)，主要負(fù)責(zé)巡查工作，全面了解和評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理、經(jīng)費(fèi)支出等方面，以此來(lái)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況反映出來(lái)。其次，合理配置崗位。在對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作崗位配置的過(guò)程中，不僅要考慮到市場(chǎng)發(fā)展的特點(diǎn)，還應(yīng)該要考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，在此基礎(chǔ)上合理的定位財(cái)務(wù)工作。特別是要加快內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)改良的進(jìn)程，充分地發(fā)揮出內(nèi)控的作用和價(jià)值，滿足財(cái)務(wù)工作主體優(yōu)化的需求。需注意的是，在改良時(shí)一定要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，且還應(yīng)該要考慮到制度是否具有靈活性，是否能夠保證各環(huán)節(jié)的工作都能高效執(zhí)行。

（二）完善決策體系

對(duì)財(cái)務(wù)決策體系進(jìn)行完善意義重大，不僅能夠提升決策的合理性，而且能夠避免出現(xiàn)盲目投資的情況。這就要求要時(shí)刻關(guān)注決策體系中的問題，仔細(xì)的分析影響決策的因素，特別是要制定出有效地對(duì)策來(lái)避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，發(fā)揮出各個(gè)層次財(cái)務(wù)工作的影響力，將內(nèi)部控制的作用彰顯出來(lái)。在構(gòu)建財(cái)務(wù)決策體系時(shí)要綜合全面的來(lái)考慮，尤其是要注重企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，對(duì)可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)。通過(guò)有效的內(nèi)控方案來(lái)為財(cái)務(wù)決策提供精準(zhǔn)的支持。還需注意的是，要仔細(xì)分析制定的原理，保證各個(gè)管理層級(jí)的工作都能合理調(diào)整，提升財(cái)務(wù)決策的整體水平。最為關(guān)鍵的是要加強(qiáng)內(nèi)控信息的溝通。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作要想得到提升，首要任務(wù)就是要加強(qiáng)信息的溝通，財(cái)務(wù)部門要積極地與其他部門建立良好的溝通機(jī)制，以便于能夠隨時(shí)掌握企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，依據(jù)當(dāng)前的發(fā)展情況來(lái)對(duì)后續(xù)的工作計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修正。在具體落實(shí)的過(guò)程中，要積極與采購(gòu)部門溝通，了解清楚采購(gòu)款項(xiàng)付款的進(jìn)度，并加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)物品的清點(diǎn)工作，這樣做的主要目的是為了避免貨款不對(duì)應(yīng)的情況。在與銷售部門溝通時(shí)，要第一時(shí)間了解清楚收款的情況，以便于能夠及時(shí)更新會(huì)計(jì)信息內(nèi)容。在與各個(gè)部門聯(lián)系的過(guò)程中可以借助先進(jìn)的信息技術(shù)，在管理平臺(tái)上及時(shí)更新發(fā)布相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息都能得到及時(shí)共享。同時(shí)，可以將財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問題及時(shí)在平臺(tái)上公布出來(lái)，以便于其他部門查看和瀏覽[8]。

（三）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

要借助財(cái)務(wù)內(nèi)控手段來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理加以完善，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以便于能夠妥善的處理和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。這就要求在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)要注重細(xì)節(jié)，調(diào)查清楚企業(yè)當(dāng)前承受風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，以此來(lái)明確財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)。對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和明確，了解清楚風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)帶來(lái)的損失，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)造成損失的大小來(lái)防控風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，及時(shí)識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的具體種類來(lái)采取針對(duì)性的措施，讓財(cái)務(wù)人員能夠精準(zhǔn)地掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在內(nèi)部控制上還是有所缺失，在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中將重點(diǎn)放在了對(duì)財(cái)政資金的控制上，而對(duì)預(yù)算以外的資金卻有所忽視，這樣一來(lái)就無(wú)法發(fā)揮出預(yù)算編制的真正價(jià)值和作用。不僅要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，還應(yīng)該要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)自留等方式來(lái)進(jìn)行。企業(yè)要重視內(nèi)部控制，將財(cái)務(wù)工作與內(nèi)部控制結(jié)合在一起，一定要嚴(yán)格的審查資金的收支情況，為了提升資金的使用效率，應(yīng)該定期或是不定期的抽查資金的使用情況，以此來(lái)更好的控制資金的流向。應(yīng)該要建立資金對(duì)賬機(jī)制，以此來(lái)對(duì)資金進(jìn)行有效的管理，提升資金的使用效率，以期能夠在節(jié)省成本開支的同時(shí)，提升經(jīng)濟(jì)收益。相關(guān)的人員一定要每天檢查資金流的情況，要仔細(xì)的盤查和對(duì)賬。特別是要仔細(xì)的盤查現(xiàn)金，要確保流水賬與實(shí)際情況相符合，避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況。同時(shí)，為了避免出現(xiàn)挪用公款的情況，財(cái)務(wù)人員一定要仔細(xì)的核對(duì)銀行存款對(duì)賬單與銀行存款日記賬，以此才能將企業(yè)收支情況如實(shí)地反映出來(lái)，確保各項(xiàng)資金、資源都能夠得到合理的利用。

（四）創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核審計(jì)方法

在內(nèi)控中要積極地去探尋新的稽核審計(jì)方法，在探尋的過(guò)程中要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，特別是要仔細(xì)地分析和總結(jié)影響財(cái)務(wù)稽核審計(jì)質(zhì)量的因素，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的職能作用。以此才能合理的設(shè)置財(cái)務(wù)崗位和審計(jì)崗位，滿足實(shí)際工作調(diào)整的需求。在明確稽核審計(jì)工作時(shí)財(cái)務(wù)人員要積極地支持，發(fā)揮出自身的才能，通過(guò)內(nèi)控手段來(lái)對(duì)稽核審計(jì)的方法進(jìn)行創(chuàng)新，在創(chuàng)新時(shí)不僅要獲得財(cái)務(wù)部門的支持和幫助，也需要獲得監(jiān)督部門的支持，整合各項(xiàng)與財(cái)務(wù)稽核相關(guān)的信息內(nèi)容。需注意的是，要將提升業(yè)務(wù)作為工作的重點(diǎn)，并注重對(duì)資金收付情況的管理。最為關(guān)鍵的是要依據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況來(lái)制定憑空支付的應(yīng)對(duì)辦法，這樣做不僅能夠明確資金收付的基礎(chǔ)情況和條件，而且能夠?yàn)槭跈?quán)審批控制方案的調(diào)整提供一定的幫助。一旦有資金流入的話，不僅要提高資金收入的總量，還應(yīng)該要及時(shí)移交業(yè)務(wù)票據(jù)，以此來(lái)有效控制資金的流出。通過(guò)這種方式還能夠不斷拓寬和延展財(cái)務(wù)人員的職責(zé)范圍，在確保票據(jù)信息完整的同時(shí)，能夠提升票據(jù)金額的精準(zhǔn)程度。為了落實(shí)好財(cái)務(wù)稽核審計(jì)工作，要求要打造出一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。要定期組織培訓(xùn)，在培訓(xùn)的過(guò)程中不僅需要重點(diǎn)講解與財(cái)務(wù)有關(guān)的知識(shí)，而且還應(yīng)該重點(diǎn)講解大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的相關(guān)知識(shí)，以此來(lái)提升財(cái)務(wù)人員對(duì)信息技術(shù)的熟練度，促使他們能夠熟練地運(yùn)用各種新型的財(cái)務(wù)軟件，這樣在海量的數(shù)據(jù)中能夠快速地整合和分析中所需的數(shù)據(jù)信息，以此來(lái)制定出合理的預(yù)算編制方案，供決策者參考。財(cái)務(wù)人員在工作中一定要嚴(yán)格要求自己，不斷提升自身的專業(yè)技能，能夠全身心地投入工作中，更好地服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控時(shí)要從各個(gè)層面、各個(gè)角度出發(fā)，首先，對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行完善，為相關(guān)工作的開展提供依據(jù)；其次，對(duì)決策體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制加以改善，通過(guò)這兩個(gè)體系的完善來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，確保企業(yè)能夠安全經(jīng)營(yíng)，避免產(chǎn)生不必要的損失；第三，創(chuàng)新稽核審計(jì)的方法。通過(guò)以上措施，能夠有效地解決內(nèi)控中存在的不足，在改進(jìn)內(nèi)控管理方法的同時(shí)，能夠改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的理念，消除企業(yè)在發(fā)展中的不良影響。