王海波 遼寧省盤錦市雙臺(tái)子區(qū)財(cái)政局

近年來，我國(guó)開始逐步推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)稅體制、財(cái)政收入機(jī)制以及事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革，相關(guān)改革均需要事業(yè)單位具有較強(qiáng)的資金管理能力，并能夠靈活運(yùn)用現(xiàn)代化資金管理模式，進(jìn)而在實(shí)際運(yùn)行發(fā)展過程中有效避免出現(xiàn)貪污腐敗、資金挪用、資金占用等現(xiàn)象。然而事實(shí)卻是我國(guó)大部分事業(yè)單位在資金管理方面均存在一定不足，此種情況嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位的能效發(fā)揮和進(jìn)一步發(fā)展。因此，對(duì)事業(yè)單位資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析研究，進(jìn)而提出加強(qiáng)事業(yè)單位資金管理的有效措施，將有著一定的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

一、資金管理的概念及意義

（一）資金管理的相關(guān)概念

所謂資金管理，就是國(guó)家政府對(duì)事業(yè)單位資金來源和資金使用情況進(jìn)行計(jì)劃、監(jiān)督、控制及考核等工作的總稱，其是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成內(nèi)容。具體來說，資金作為事業(yè)單位正常運(yùn)行的根本保障因素之一，為保障事業(yè)單位運(yùn)行資金的充足性，就必須要實(shí)施資金管理。

（二）資金管理的實(shí)際意義

1.有利于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)決策

事業(yè)單位作為政府機(jī)關(guān)的職能執(zhí)行部門，其設(shè)立的根本目的在于服務(wù)社會(huì)大眾，所以為能夠充分發(fā)揮自身職能作用，事業(yè)單位應(yīng)不斷加強(qiáng)資金的支出和分配，并在正常運(yùn)行過程中嚴(yán)格控制非必要性開支，將資金集中在自身職能領(lǐng)域，為重點(diǎn)項(xiàng)目和民生項(xiàng)目提供更為充裕的資金支持。

2.有利于提高資金使用效率

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，如今國(guó)家有著更為充裕的資金用于民生工程建設(shè)。在此背景下，應(yīng)進(jìn)一步提高資金管理意識(shí)，對(duì)國(guó)家下?lián)苜Y金進(jìn)行更為科學(xué)合理地整合及分配，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)，多方面保障資金使用效率和效果，避免出現(xiàn)資金閑置或者資金浪費(fèi)，以充足的資金保障各類民生工程的有序推進(jìn)[1]。

二、當(dāng)前事業(yè)單位資金管理現(xiàn)狀

（一）基礎(chǔ)資金管理薄弱

現(xiàn)階段，雖然在現(xiàn)代化管理理論的支持下，事業(yè)單位資金管理水平得到持續(xù)提升，但深入分析后卻可以發(fā)現(xiàn)，多數(shù)事業(yè)單位仍然面臨著基礎(chǔ)性資金管理工作薄弱等困境，而產(chǎn)生相關(guān)困境的主要根本在于事業(yè)單位資金管理制度建設(shè)較不完善，無法為基礎(chǔ)性資金管理提供重要支持和約束。事實(shí)上，在資金管理體制不斷改革的大背景下，如今越來越多的事業(yè)單位開始認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)管理制度在經(jīng)濟(jì)管理中的實(shí)際作用，并構(gòu)建一系列相對(duì)完善的資金管理制度，但相關(guān)資金管理制度在構(gòu)建和落實(shí)過程中卻存在以下幾方面問題：

第一，資金管理制度建設(shè)流于形式。完善的資金管理制度必須要符合事業(yè)單位實(shí)際，并在執(zhí)行過程中貫穿資金管理全階段。但結(jié)合實(shí)際情況來看，如今很多事業(yè)單位所采用的資金管理制度均是照搬優(yōu)秀案例，卻沒有在執(zhí)行前結(jié)合本單位實(shí)際進(jìn)行優(yōu)化完善，使得資金管理制度流于形式，缺乏較為良好的可操作性。

第二，資金管理制度執(zhí)行缺乏約束力。資金管理制度執(zhí)行必須要結(jié)合強(qiáng)有力的約束保障，但很多事業(yè)單位卻沒有相應(yīng)的實(shí)施保障部門，以至于事業(yè)單位難以完全執(zhí)行資金管理制度相關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)重影響資金管理制度執(zhí)行效能。以民生補(bǔ)助工程為例，部分事業(yè)單位存在民生補(bǔ)助工程資金挪用、滯留等現(xiàn)象[2]。

（二）預(yù)算管理不規(guī)范

預(yù)算管理作為事業(yè)單位資金管理的主要內(nèi)容之一，預(yù)算管理效能將會(huì)直接影響到事業(yè)單位各類資金的作用發(fā)揮?，F(xiàn)階段，很多事業(yè)單位在預(yù)算管理，尤其是項(xiàng)目專項(xiàng)資金預(yù)算管理上仍然存在諸多不足，具體表現(xiàn)為預(yù)算管理不嚴(yán)格、預(yù)算編制水平不足等。具體情況如下：

第一，預(yù)算管理制度約束性不強(qiáng)。很多事業(yè)單位所編制的預(yù)算管理機(jī)制缺乏預(yù)見性，以至于在實(shí)際執(zhí)行過程中經(jīng)常需要對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，此種情況將會(huì)嚴(yán)重影響預(yù)算管理制度的約束性，不利于預(yù)算管理工作的有效開展。具體表現(xiàn)為事業(yè)單位在項(xiàng)目開展過程中隨意改變預(yù)算資金用途，無法實(shí)現(xiàn)專款專用的目標(biāo)。

第二，預(yù)算編制水平不足。事業(yè)單位在編制預(yù)算前未真正做好前期準(zhǔn)備工作，以至于對(duì)項(xiàng)目的可行性、資金需求情況的了解相對(duì)不足，再加上所編制的項(xiàng)目預(yù)算的具體內(nèi)容較不規(guī)范，其中僅有大致項(xiàng)目?jī)?nèi)容和金額，不能為后續(xù)項(xiàng)目資金使用提供重要支持和約束。此外項(xiàng)目預(yù)算編制需要具有較強(qiáng)專業(yè)能力的財(cái)務(wù)人員作為支持和保障，但很多事業(yè)單位預(yù)算編制中的財(cái)務(wù)人員均存在一定的專業(yè)知識(shí)欠缺或者工作責(zé)任心不足等情況，最終影響項(xiàng)目預(yù)算編制效果。

（三）資金使用監(jiān)管不足

資金使用監(jiān)管作為事業(yè)單位資金管理中普遍存在的重點(diǎn)問題，其不僅會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位在正常運(yùn)行中出現(xiàn)資金流失等問題，還可能會(huì)引發(fā)事業(yè)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)，不利于單位廉政文化建設(shè)。之所以會(huì)出現(xiàn)此種情況，主要原因在于事業(yè)單位未根據(jù)自身實(shí)際制定必要的內(nèi)控制度，具體表現(xiàn)為事業(yè)單位未根據(jù)當(dāng)前資金管理要求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、審計(jì)等崗位，或者是各崗位之間存在兼任情況，未能夠明確劃分各崗位之間的工作職能，嚴(yán)重影響崗位職能的有效發(fā)揮，為部分工作人員以此漏洞從事非法營(yíng)利活動(dòng)留下可乘之機(jī)，最終引發(fā)事業(yè)單位資金流失情況。此外，很多事業(yè)單位還缺乏必要的資金使用全程跟蹤機(jī)制，以至于項(xiàng)目資金在使用后便不再進(jìn)行跟蹤分析，尤其是對(duì)于項(xiàng)目專項(xiàng)資金的使用情況缺乏必要的績(jī)效考核，沒有深入分析專項(xiàng)資金的使用效率和使用效果，進(jìn)而為資金違規(guī)使用留下漏洞[3]。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位資金管理的有效措施

（一）健全資金管理機(jī)制

隨著事業(yè)單位財(cái)稅體制、財(cái)政收入機(jī)制以及事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的持續(xù)推進(jìn)，事業(yè)單位管理人員必須要認(rèn)識(shí)到資金管理在事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展中的重要作用，并通過學(xué)習(xí)相關(guān)會(huì)議精神和先進(jìn)理論來豐富自身知識(shí)底蘊(yùn)，拓展管理思路，定位管理目標(biāo)，制定以資金統(tǒng)籌管控和財(cái)務(wù)監(jiān)督管理為核心的事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理體系。同時(shí)，事業(yè)單位管理人員還需要結(jié)合本單位實(shí)際，借鑒其他單位的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)制定和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制、財(cái)務(wù)管理制度以及人力資金政策等多方面內(nèi)容，在事業(yè)單位設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、審計(jì)等多種資金管理相關(guān)崗位，并確保所有崗位職能的相互分離、相互制衡以及相互協(xié)作，進(jìn)而有效提高事業(yè)單位資金管理效率及效果。此外，事業(yè)單位還需要完善預(yù)算支出授權(quán)審批制度，并在制度中明確預(yù)算資金的使用范圍、支付方式，要求相關(guān)人員在預(yù)算支出審批過程中必須提交原始單據(jù)及相關(guān)證明，審核通過后方可安排資金支出。同時(shí)，單據(jù)及證明均被進(jìn)行復(fù)印備案，以便后續(xù)審計(jì)分析[4]。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理體系

事業(yè)單位在實(shí)施資金管理過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循現(xiàn)行法律法規(guī)及政策規(guī)定，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合本單位實(shí)際，合理編制全面資金預(yù)算管理制度，規(guī)范及優(yōu)化預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核等多方面預(yù)算管理流程，強(qiáng)化預(yù)算管理成效。其中，在預(yù)算編制方面，事業(yè)單位應(yīng)引入多部門參與機(jī)制，邀請(qǐng)各部門負(fù)責(zé)人提供更為全面有效的數(shù)據(jù)資料，輔以現(xiàn)代化技術(shù)手段，從中分析出歷年來事業(yè)單位預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等方面存在的問題，解析問題的產(chǎn)生根源，制定針對(duì)性應(yīng)對(duì)方案。以項(xiàng)目支出預(yù)算編制為例，事業(yè)單位需要結(jié)合過往數(shù)據(jù)信息以及社會(huì)實(shí)際對(duì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的可行性進(jìn)行綜合分析論證，確保項(xiàng)目業(yè)務(wù)資金支出預(yù)算編制與本單位實(shí)際需求保持一致。在預(yù)算執(zhí)行方面，事業(yè)單位需要通過定期培訓(xùn)等方式不斷提升員工的綜合素質(zhì)能力，同時(shí)，采用精神激勵(lì)、物質(zhì)激勵(lì)等多種激勵(lì)方式培養(yǎng)員工工作責(zé)任心。在預(yù)算考核方面，事業(yè)單位需要將預(yù)算執(zhí)行成效、員工綜合素質(zhì)以及員工工作態(tài)度等多方面內(nèi)容納入績(jī)效考核體系中，并將績(jī)效考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲機(jī)制相掛鉤，對(duì)績(jī)效考核相對(duì)優(yōu)秀的員工給予適當(dāng)?shù)募?lì)，反之則處于一定處罰，多維度激發(fā)員工主觀能動(dòng)性，化被動(dòng)為主動(dòng)，強(qiáng)化資金管理成效。

（三）科學(xué)使用財(cái)政資金

針對(duì)財(cái)政資金使用管理，事業(yè)單位則應(yīng)結(jié)合現(xiàn)行法律法規(guī)及政策規(guī)定，從盤活存量資金、項(xiàng)目支出、資金結(jié)轉(zhuǎn)、資金結(jié)余等多方面分別制定相應(yīng)的管理制度。例如，針對(duì)兩年以上未使用資金、項(xiàng)目結(jié)余資金，事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)將相關(guān)資金上繳到同級(jí)財(cái)政部門，加強(qiáng)資金利用率；財(cái)政部門在實(shí)施預(yù)算資金審批時(shí)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際進(jìn)行全面分析，進(jìn)而根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)狀進(jìn)行預(yù)算動(dòng)態(tài)化審批，確保項(xiàng)目預(yù)算資金的最大化利用，全面提高事業(yè)單位資金使用效率。此外，使用單位還需要在資金管理中引入精細(xì)化管理理念，要求財(cái)務(wù)人員基于財(cái)務(wù)人員定期開展財(cái)務(wù)報(bào)表編訂，綜合分析財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施情況，為后續(xù)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理提供重要支持。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)要求財(cái)務(wù)人員對(duì)資金管理中資產(chǎn)配置、資產(chǎn)利用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)管理等方面內(nèi)容進(jìn)行具體細(xì)化劃分，并在此過程中深入結(jié)合原始會(huì)計(jì)單據(jù)以及具體資產(chǎn)信息，確保所制定的資產(chǎn)管理程序更為規(guī)范化、合理化，促使財(cái)務(wù)支出的合法合規(guī)及規(guī)范[5]。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理

事業(yè)單位需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，并保障內(nèi)部審計(jì)部門的職能獨(dú)立性。同時(shí)，事業(yè)單位還需要在單位內(nèi)抽調(diào)專業(yè)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行人員補(bǔ)充，所有補(bǔ)充人員在上崗前均需要參與內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)，保障內(nèi)部審計(jì)工作成效；其次，事業(yè)單位還需要完善內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)完善后的內(nèi)部審計(jì)開展事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理力度，明確內(nèi)部審計(jì)部門的工作職責(zé)、審計(jì)范圍以及審計(jì)對(duì)象，為內(nèi)部審計(jì)部門工作開展提供基礎(chǔ)保障。以項(xiàng)目資金審計(jì)為例，內(nèi)部審計(jì)人員需要定期對(duì)項(xiàng)目資金流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行收集分析，結(jié)合現(xiàn)代化分析工具全面掌握項(xiàng)目資金使用情況，結(jié)合項(xiàng)目部門所提交的核算材料進(jìn)行項(xiàng)目資金使用核查。在完成內(nèi)部審計(jì)工作后，內(nèi)部審計(jì)人員還需要及時(shí)將審計(jì)結(jié)果提交給事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員，對(duì)其中存在資金使用問題的項(xiàng)目及部門進(jìn)行監(jiān)督整改，避免后續(xù)項(xiàng)目開展中再次出現(xiàn)類似問題。

（五）合理利用資金資源

事業(yè)單位在正常運(yùn)行中，應(yīng)結(jié)合過往經(jīng)驗(yàn)，引入現(xiàn)代化管理理念，對(duì)未來單位運(yùn)行中可能會(huì)產(chǎn)生的各類費(fèi)用進(jìn)行綜合預(yù)估。同時(shí)，事業(yè)單位還需要基于預(yù)估結(jié)果合理設(shè)計(jì)資金資源成本控制目標(biāo)，然后對(duì)成本控制目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，具體內(nèi)容應(yīng)包括單位材料控制、資金控制、設(shè)備控制、人員控制，通過各方面各環(huán)節(jié)的精細(xì)化管理，綜合降低事業(yè)單位職員資金消耗量，最大限度發(fā)揮出各類資源的綜合價(jià)值。

（六）預(yù)算全面精細(xì)管理

事業(yè)單位開展預(yù)算全面精細(xì)化管理時(shí)，不僅需要參考各類先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)及理論，還需要應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)手段，推動(dòng)資金管理實(shí)現(xiàn)科技化、信息化、規(guī)范化發(fā)展；其次，事業(yè)單位還需要構(gòu)建資金審批撥付結(jié)余機(jī)制，并以此對(duì)資金撥付結(jié)余進(jìn)行全面審查，保障資金撥付結(jié)余的循環(huán)再利用，同時(shí)規(guī)范資金審批撥付結(jié)余工作流程；再次，事業(yè)單位需要在編制預(yù)算方案時(shí)引入更為精細(xì)化的預(yù)算目標(biāo)，具體目標(biāo)應(yīng)包括材料、資金、設(shè)備、人員等多方面，進(jìn)而為成本精細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)置提供前提保障；最后，事業(yè)單位需要對(duì)各部門、各項(xiàng)目分別編制對(duì)應(yīng)預(yù)算表，在后續(xù)預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考核過程中，根據(jù)預(yù)算表對(duì)各部門、各項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行詳細(xì)分析，然后根據(jù)資金使用限制對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)調(diào)配。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著事業(yè)單位財(cái)稅體制、財(cái)政收入機(jī)制以及事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的持續(xù)推進(jìn)，為能夠應(yīng)對(duì)當(dāng)前日益繁重的工作責(zé)任，事業(yè)單位必須要結(jié)合自身實(shí)際，做好資金管理工作。對(duì)此，事業(yè)單位應(yīng)做到健全資金管理機(jī)制、優(yōu)化預(yù)算管理體系、科學(xué)使用財(cái)政資金、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理、合理利用資金資源、預(yù)算全面精細(xì)管理，通過多維度資金管理措施來有效提高本單位資金管理成效，強(qiáng)化資金使用效率，提升資金使用監(jiān)督管理效果，進(jìn)而提高單位資金管理水平的同時(shí)，推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。