廣輝 山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院

高校財務(wù)預(yù)算是高校財務(wù)工作的重要組成部分，各高校根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計劃編制的下一年度財務(wù)收支計劃。在高校財務(wù)管理工作中占有主導(dǎo)地位，在高校日常的經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮著極其重要作用，是貫穿高校各項工作、事業(yè)發(fā)展全過程的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算一體化系統(tǒng)剛剛啟用，探討一下預(yù)算一體化系統(tǒng)給高校財務(wù)帶來了怎樣的影響和變化。

一、預(yù)算一體化系統(tǒng)建設(shè)實施背景

黨的十九大報告明確提出：“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理”，預(yù)算一體化系統(tǒng)正式以此為背景建設(shè)實施的。大數(shù)據(jù)的建立是預(yù)算一體化系統(tǒng)建設(shè)的保障。

習(xí)近平總書記曾在全國網(wǎng)絡(luò)安全和信息化工作會上提出：“我們提出推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，信息是國家治理的重要依據(jù)，要發(fā)揮其在這個進(jìn)程中的重要作用。要以信息化推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，統(tǒng)籌發(fā)展電子政務(wù)，構(gòu)建一體化在線服務(wù)平臺，分級分類推進(jìn)新型智慧城市建設(shè)，打通信息壁壘，構(gòu)建全國信息資源共享體系，更好用信息化手段感知社會態(tài)勢、暢通溝通渠道、輔助科學(xué)決策?！?/p>

二、預(yù)算一體化系統(tǒng)的概念

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)是按照建立現(xiàn)代財政制度的要求，在全國統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上構(gòu)建的，以預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算的管理等業(yè)務(wù)為核心，依據(jù)政府部門集中化部署為手段，以大數(shù)據(jù)應(yīng)用為途徑，依據(jù)財政云平臺為支撐的現(xiàn)代化的財政信息體系。通過各項工作事業(yè)所需資金的預(yù)算編制、預(yù)算資金的執(zhí)行、財政的監(jiān)控、資金使用數(shù)據(jù)的分析，做到費用、成本的精準(zhǔn)監(jiān)控，在資金的使用上可調(diào)、可控。建立全面規(guī)范的、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)的、約束有力的預(yù)算制度，實現(xiàn)各項財政資金的全生命周期的管理和動態(tài)監(jiān)控。

高校全面預(yù)算管理一體化系統(tǒng)整合了預(yù)算管理全流程，囊括了學(xué)校的各個系統(tǒng)：人事管理系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、學(xué)生收費管理系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)、服務(wù)處理系統(tǒng)、其他系統(tǒng)，將各項管理規(guī)則嵌入預(yù)算信息一體化系統(tǒng)，建立“制度+技術(shù)”的管理機制，全面提高預(yù)算管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和自動化水平。

三、預(yù)算一體化系統(tǒng)給高校財務(wù)帶來的影響與變化

（一）預(yù)算需要多系統(tǒng)融合

高校預(yù)算管理一體化涵蓋了高效基礎(chǔ)信息的管理、項目庫的管理、預(yù)算的編制、預(yù)算的批復(fù)、預(yù)算的調(diào)整和調(diào)劑、預(yù)算的執(zhí)行、會計的核算、決算和報告等內(nèi)容，實現(xiàn)各級預(yù)算數(shù)據(jù)的集中統(tǒng)一管理和上下貫通。

將以前部門預(yù)算+國庫集中支付系統(tǒng)+會計核算軟件+資產(chǎn)管理系統(tǒng)+部門決算+財務(wù)報告等系統(tǒng)的集中整合，覆蓋預(yù)算管理每一個環(huán)節(jié)，且模塊之間互相銜接，將對預(yù)算資金編制和執(zhí)行不規(guī)范的單位將會帶來一定的風(fēng)險，強化了預(yù)算硬約束，預(yù)算執(zhí)行更為嚴(yán)格苛刻，幾乎無人為干預(yù)空間。

（二）預(yù)算對財務(wù)預(yù)算人員提出了更高的要求

財務(wù)預(yù)算人員既要有理論的學(xué)習(xí)、也要有實踐的積累、經(jīng)驗的總結(jié)。既需要自身提煉，也需要他山之石。要由量的積累促成預(yù)算人員能力質(zhì)的提升。

高校預(yù)算一體化系統(tǒng)幾乎將所有的單位信息全部囊括，從基本信息的管理：要規(guī)范單位的基本信息、人員信息、資產(chǎn)信息、地方政府債務(wù)信息、支出標(biāo)準(zhǔn)、績效指標(biāo)、會計科目、政府收支分類科目、賬戶信息、政府采購基礎(chǔ)信息、政府非稅收入項目信息、財政區(qū)劃等基礎(chǔ)信息的具體內(nèi)容、管理流程和規(guī)則等。幾乎將所有的個人單位信息全部囊括。

項目庫的管理：預(yù)算項目作為預(yù)算管理的基本單元，項目庫以預(yù)算項目資金名目作為預(yù)算資金的支出，對項目資金進(jìn)行合理的周期性管理。根據(jù)項目資金的不同支出性質(zhì)與不同用途，將預(yù)算項目資金進(jìn)行分類管理，主要包含三類：1.人員類；2.運轉(zhuǎn)類；3.特定目標(biāo)類。其中人員類資金項目支出與運轉(zhuǎn)類中的公用經(jīng)費資金與預(yù)算資金的基本支出相對應(yīng)；特定目標(biāo)類與運轉(zhuǎn)類的則與部門預(yù)算資金中的項目資金支出相對應(yīng)。

預(yù)算的管理：應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將學(xué)校所有收入及其安排的支出編入預(yù)算，包括財政撥款收入、財政專戶管理資金收入以及事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入等各項單位資金收入，保證部門和單位預(yù)算完整性。經(jīng)財政部門批復(fù)的部門預(yù)算及報表，以及各部門所屬單位的預(yù)算及報表，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)向社會公開。預(yù)算執(zhí)行中，對于因年初預(yù)算編制不準(zhǔn)確、項目管理不規(guī)范等，對財政已批復(fù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)劑且調(diào)劑金額達(dá)到年初預(yù)算一定比例以上的部門，應(yīng)核減部門下一年度預(yù)算。財政部門依托信息系統(tǒng)，在系統(tǒng)中設(shè)定校驗規(guī)則，對部門預(yù)算資金、轉(zhuǎn)移支付資金等進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時予以糾正和反映。

單位預(yù)算會計要求定期與財政部門進(jìn)行賬務(wù)核對，做到數(shù)字正確、經(jīng)濟(jì)分類與功能分類科目一致、會計科目運用準(zhǔn)確、項目信息反映完整。未來，有可能會喪失獨立核算權(quán)。

預(yù)算管理一體化建設(shè)按照預(yù)算管理主體流程，八個主要環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，形成預(yù)算全過程的管理閉環(huán)。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、政采信息等都作用于以后年度決算編制。各單位在決算編報前應(yīng)組織部門本級及所屬單位清理核對往來款項，清查各類資產(chǎn)、應(yīng)繳財政款，核對年度預(yù)算收支和年初年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，并完成年終結(jié)賬。部門決算中有關(guān)資產(chǎn)、人員等信息，從基礎(chǔ)信息管理模塊資產(chǎn)信息、人員信息中提取。做好當(dāng)前系統(tǒng)中的已使用的功能，為預(yù)決算銜接做好鋪墊。

項目庫管理已成為預(yù)算管理的基礎(chǔ)、方向和重點。要建立預(yù)算資金項目全生命周期資金管理機制。零基預(yù)算編制方法得到了廣泛應(yīng)用。一切從零開始，不考慮以前發(fā)生的費用項目和其金額。從實際需要資金出發(fā)逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項事項成本、費用的內(nèi)容及支出標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制支出預(yù)算。編細(xì)、編實、編準(zhǔn)、編全，考慮不確定因素，留有余地。嚴(yán)格按照預(yù)算確定內(nèi)容支出，盡量降低預(yù)決算差異率。

（三）預(yù)算需要各部門領(lǐng)導(dǎo)高度重視

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)涵蓋了學(xué)校的各個方面發(fā)展，涉及學(xué)校各個部門的溝通，延伸至各個財務(wù)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。比如：學(xué)校制定的科學(xué)研究、對外服務(wù)總體發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，學(xué)校各部門、各單位預(yù)算申報及以前年度預(yù)算執(zhí)行情況和績效考核情況，學(xué)?？偟氖杖肭闆r、各項支出預(yù)算等。

黨委常委會：是學(xué)校預(yù)算管理的決策機構(gòu)，研究決定預(yù)算管理制度、決定和修訂年度預(yù)（決）算，審定預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的追加事項，審定預(yù)算執(zhí)行中超大額的調(diào)整事項，研究決定預(yù)算管理的其他重大事項。讓高校財務(wù)真正成為高校的心臟，每一次跳動就是高校的脈搏，出的每一筆款就是讓高校血液流通。

校長辦公會：是學(xué)校預(yù)算管理的執(zhí)行機構(gòu)，實施黨委常委會決定的年度預(yù)算，向黨委常委會報告預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的重大事項，提出預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的追加和重大預(yù)算調(diào)整事項，審定預(yù)算執(zhí)行大額調(diào)整事項。

學(xué)校財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組：是學(xué)校預(yù)算管理的協(xié)調(diào)機構(gòu)，審議預(yù)算管理制度、年度預(yù)決算草案，落實關(guān)于預(yù)算管理的重大決策，解決預(yù)算管理中存在的問題，協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中遇到的困難，推動預(yù)算執(zhí)行工作的落實。

財務(wù)處：負(fù)責(zé)起草學(xué)校預(yù)算管理規(guī)章制度、指導(dǎo)各預(yù)算單位編制預(yù)決算、下達(dá)和落實學(xué)校預(yù)算指標(biāo)、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行等預(yù)算管理工作。

審計處：負(fù)責(zé)預(yù)（決）算的審計監(jiān)督工作和績效評價工作。

學(xué)校各預(yù)算單位：負(fù)責(zé)編制本單位經(jīng)費預(yù)算，其中歸口管理單位負(fù)責(zé)編制歸口管理的校級項目預(yù)算，審核論證入庫項目，監(jiān)督歸口管理的校級項目預(yù)算執(zhí)行，組織完成歸口管理的校級項目績效評價。

只要是涉及重要的項目決策和安排，干部任免以及大額資金的使用，都需要由領(lǐng)導(dǎo)班子集體作出決定。

（四）預(yù)算需要與相關(guān)職能部門建立溝通機制

預(yù)算要盡可能的深入調(diào)研學(xué)校各部門單位與財政廳相關(guān)部門的溝通，每年學(xué)校根據(jù)財政廳下發(fā)的文件編制學(xué)校的預(yù)算，從預(yù)算一體化系統(tǒng)的基本信息、人員信息、資產(chǎn)信息、預(yù)算的“二上二下”都是財政廳相關(guān)部門審核把關(guān)，所以與財政廳相關(guān)部門的溝通極為重要。

校內(nèi)各部門的溝通也是至關(guān)重要的，是保證預(yù)算工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。

黨委（學(xué)院）辦公室：負(fù)責(zé)全校會議費、招待費、電話費（網(wǎng)絡(luò)中心）、交通費預(yù)算；審批教職工值班費、加班費；

學(xué)生處：負(fù)責(zé)本、?？茖W(xué)生“三金”預(yù)算；編報二級學(xué)院獎學(xué)金；

人事處：編制教職工津補貼、長期（半年以上）培訓(xùn)進(jìn)修經(jīng)費、臨時工工資等人員經(jīng)費預(yù)算；

教務(wù)處：編制教學(xué)業(yè)務(wù)經(jīng)費預(yù)算、全校實習(xí)費預(yù)算等；

科技處：編制科研經(jīng)費和協(xié)同創(chuàng)新等相關(guān)預(yù)算；

網(wǎng)絡(luò)中心：編制信息化軟硬件設(shè)施設(shè)備預(yù)算；

資產(chǎn)處：編制一般設(shè)備購置費預(yù)算、設(shè)備維修維護(hù)費預(yù)算。各部門設(shè)備購置預(yù)算統(tǒng)一上報資產(chǎn)處，資產(chǎn)處整理匯總后提出購置計劃和預(yù)算（包括經(jīng)費來源、設(shè)備規(guī)格型號、數(shù)量及單價等），報送財務(wù)處，經(jīng)學(xué)校研究決定后列入預(yù)算；

實驗室管理中心：編制教學(xué)部門業(yè)務(wù)類專項、投資發(fā)展類專項預(yù)算和中期財政規(guī)劃項目預(yù)算；

后勤管理處：編制全?；窘ㄔO(shè)預(yù)算；編制全校修繕費預(yù)算。各部門修繕項目需填寫《修繕項目支出預(yù)算表》報后勤管理處，后勤管理處整理匯總后報財務(wù)處，經(jīng)學(xué)校研究決定后列入預(yù)算；

圖書館：編制全校圖書、期刊、電子資源購置預(yù)算；

國際交流合作處：編制教職工因公出國（境）經(jīng)費（含教學(xué)科研中用于出國交流的支出）預(yù)算；并提供學(xué)校正式出具的辦公會議紀(jì)要，明確用于教學(xué)科研的項目、外辦是否允許立項、出國人數(shù)、緣由、資金需求等，并確保能夠成行。

校內(nèi)各個部門單位是數(shù)據(jù)收集、預(yù)算編制、批復(fù)、調(diào)整、執(zhí)行管理的依據(jù)，有效的溝通調(diào)研是保證部門和單位預(yù)算完整的基礎(chǔ)。

（五）預(yù)算需要利用信息化手段提升工作效率和質(zhì)量

與數(shù)字打交道是枯燥無味的工作，特別是面對大量的數(shù)字、信息更是苦惱，所以要利用信息化手段提升工作效率和質(zhì)量。收入預(yù)算的編制按照“應(yīng)編盡編，完整準(zhǔn)確”的原則，把各項收入全部編入預(yù)算，不得瞞報、漏報，嚴(yán)禁坐收坐支、私設(shè)小金庫。支出預(yù)算的編制要堅持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約”的原則，壓“一般”?！爸攸c”，嚴(yán)控一般性支出、優(yōu)先用于保工資和必要的學(xué)校正常運轉(zhuǎn)。所以保證數(shù)據(jù)的全面真實、客觀可靠尤為重要。

預(yù)算編制要有一定超前性和預(yù)見性，表現(xiàn)在對預(yù)算的認(rèn)識與思維方式上、對政策的理解與靈活運用上，對整體的認(rèn)識和融會貫通上，對部門的溝通與碰撞博弈上，對項目的設(shè)立與綜合使用上，對績效的應(yīng)用與考核評價上，對經(jīng)驗的累計與變化更新上。

（六）預(yù)算、核算、結(jié)算、決算要結(jié)合貫通，從收到支要成體系，要清晰

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)先計算，事先估計。預(yù)算是指揮棒，是龍頭，核算、結(jié)算嚴(yán)格按照預(yù)算的計劃執(zhí)行，決算是檢驗預(yù)算的質(zhì)量，核算、結(jié)算的執(zhí)行力的法尺。

財力的支配，需要付出超乎尋常的心血，收入和支出的預(yù)算，需要智慧和科學(xué)的把握。

四、問題與建議

要高度重視預(yù)算的績效管理、方式的創(chuàng)新、責(zé)任的約束，構(gòu)建出一套全方位、一體化的預(yù)算與績效管理體系。在組織實施方面、政策解讀等方面仍存在一定程度的問題，需進(jìn)一步加強學(xué)習(xí)，提高工作時效。

（一）進(jìn)一步完善組織實施環(huán)節(jié)，提高績效執(zhí)行信息質(zhì)量

投資發(fā)展類項目和業(yè)務(wù)類項目涉及部門多、領(lǐng)域廣，此次開展績效監(jiān)控工作時間短，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)力度不足，部分項目指標(biāo)完成情況梳理不夠完善，信息質(zhì)量有待提高。

建議：加強績效監(jiān)控工作的制度化、規(guī)范化管理，形成監(jiān)控常態(tài)，盡量杜絕“不推不動、一推才動”的被動工作狀態(tài)，形成主動監(jiān)控的良好工作意識。

（二）進(jìn)一步加強政策解讀指導(dǎo)，提高績效監(jiān)控工作實效

從績效執(zhí)行填報實際問題來看，在效益指標(biāo)和滿意度指標(biāo)的填報部分存在普遍困難。一是正處在項目執(zhí)行過程中，而效益和滿意度通常在年度終了項目實施完成后才能顯現(xiàn)；二是部分項目基于行業(yè)工作特點，效益指標(biāo)屬于定性指標(biāo)，半年效益難以界定；三是對績效監(jiān)控工作具體要求把握不到位。

建議：針對績效監(jiān)控工作出臺指導(dǎo)性的規(guī)程，加強工作培訓(xùn)和指導(dǎo)，加強對績效監(jiān)控工作研究，特別是利用多種途徑對績效目標(biāo)管理、監(jiān)控管理、評價管理等方面進(jìn)行專題培訓(xùn)，切實調(diào)動各方積極性，提高工作實效。組織業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員共同學(xué)習(xí)預(yù)算績效管理政策，切實提升績效監(jiān)控意識，形成規(guī)范的工作流程。

（三）進(jìn)一步分析監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題，全面加強預(yù)算績效管理

預(yù)算管理、績效管理等方面均存在一定程度的問題。一是部分業(yè)務(wù)處室對績效監(jiān)控工作的重視度不夠，績效監(jiān)控質(zhì)量不高，工作進(jìn)度存在拖沓滯后；二是個別項目績效指標(biāo)設(shè)置與項目實際任務(wù)契合度不高，個別目標(biāo)難以實現(xiàn)。

建議：將進(jìn)一步加強對績效目標(biāo)設(shè)置的審核，全面壓實績效管理責(zé)任，研究建立績效管理工作考核機制，加強績效評價、績效監(jiān)控結(jié)果的應(yīng)用。建議省財政廳研究進(jìn)一步完善績效目標(biāo)指標(biāo)庫，供部門參考借鑒。積極探索設(shè)置本部門的專用項目績效目標(biāo)指標(biāo)庫，提高指標(biāo)設(shè)置質(zhì)量。