江建明 北方材料科學(xué)與工程研究院有限公司 楊赟赟 山東非金屬材料研究所

張宣洪 北方材料科學(xué)與工程研究院有限公司 冀方 山東非金屬材料研究所

在改革歷史的發(fā)展潮流中，科研事業(yè)單位的經(jīng)營管理理念和風(fēng)險控制觀念也在不斷變化。整體而言，科研事業(yè)單位的屬性決定了其管理的復(fù)雜性，兼顧著科研、生產(chǎn)試制等活動，產(chǎn)品的特點是多種類、小批量，提升了管理的難度?？蒲惺聵I(yè)單位固有的特殊性、固有的管控模式，對科研事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系和完善內(nèi)控管理提出了更高挑戰(zhàn)。隨著改革開放的深入，科研事業(yè)單位的改革發(fā)展已經(jīng)迫在眉睫，同時隨著各種監(jiān)督考核體制的推進和落實，內(nèi)控和風(fēng)險管理顯得尤為重要。

一、科研事業(yè)單位風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)控管理現(xiàn)狀

科研事業(yè)單位實施以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控管理，目前還面臨著一系列問題，表現(xiàn)較為突出的問題有以下幾個方面：

（一）固有體制的弊端和思想觀念的固化

科研事業(yè)單位經(jīng)過多年沉淀和積累，已經(jīng)形成具有自己特色的管控模式、科研體系、生產(chǎn)管理體系以及單位文化。但是伴隨著單位規(guī)模的擴大以及市場競爭壓力的提升，科研事業(yè)單位的經(jīng)營風(fēng)險也不斷增大。因此單位需要注重風(fēng)險與內(nèi)控管理體系的建設(shè)，重新構(gòu)建風(fēng)險管理理念，以期推動單位健康的發(fā)展，這也是當(dāng)前社會環(huán)境下單位發(fā)展的必要手段。同時內(nèi)部控制是單位發(fā)展中的重要組成部分，基于風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，能夠從風(fēng)險預(yù)防的角度對單位內(nèi)部進行管理，有利于單位管理的全面化、科學(xué)化、規(guī)范化，提升單位的市場競爭力，促進單位的可持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展，實現(xiàn)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）風(fēng)險管理理念認識不足，依然是“溫室里的花朵”

在當(dāng)前國家改革轉(zhuǎn)型及事業(yè)單位改革的背景下，各項改革不斷深入和深化，“大鍋飯”“溫室里的花朵”已經(jīng)一去不復(fù)返。受單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等行業(yè)因素影響，與具有市場化、現(xiàn)代化經(jīng)營管理理念的企業(yè)相比，科研事業(yè)單位經(jīng)營及管理觀念較為保守，市場競爭意識薄弱，應(yīng)對風(fēng)險管理的意識相對較弱，對潛在風(fēng)險的發(fā)生缺乏足夠的敏感度。風(fēng)險管理理念陳舊，甚至缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險管理意識，風(fēng)險管理組織機構(gòu)不完善。伴著各種改革模式的深入，宏觀環(huán)境的復(fù)雜性、多變性，之前的管理模式和思想已經(jīng)不能適應(yīng)未來單位高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在需要。

（三）各部門職責(zé)界限不清、業(yè)務(wù)流程不暢

科研事業(yè)單位固有的管理職能和模式，以及組織架構(gòu)不適應(yīng)改革發(fā)展的步伐，各部門之間存在部分職責(zé)界限不清、制度缺失、業(yè)務(wù)流程不暢的問題，存在各種風(fēng)險點，甚至有各種不同層次的漏洞，內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)。因此需要優(yōu)化管理模式、優(yōu)化組織架構(gòu)和完善管控模式、創(chuàng)新管理機制，從而全面提升全面風(fēng)險管理和內(nèi)控管理水平。

（四）信息化水平較低，存在信息孤島

科研事業(yè)單位整體信息化水平較低，一方面，各部門分管了單位的各項業(yè)務(wù)，無形之中分割了單位內(nèi)原本統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)，相關(guān)業(yè)務(wù)流程之間同樣也存在信息不通暢、信息不共享互換、信息與業(yè)務(wù)流程及應(yīng)用脫節(jié)，存在較為嚴(yán)重的信息孤島。另一方面，各業(yè)務(wù)流程之間的信息傳遞仍然采用基本的excel電子表格、word及基礎(chǔ)的辦公軟件設(shè)備及OA系統(tǒng)。大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要人工輸入和操作，業(yè)務(wù)流、信息流和數(shù)據(jù)流均存在不暢通、不連貫的特點，單位內(nèi)部控制管理存在一定的人為操作出差錯的風(fēng)險。

（五）監(jiān)督評價、改進落實不到位

科研事業(yè)單位監(jiān)督評價和改進落實不到位，缺乏有效的閉環(huán)管理，缺少回頭看、查落實、查整改不到位。內(nèi)部控制管理是一個動態(tài)、連續(xù)的管理體系，是一項系統(tǒng)工程，優(yōu)越的內(nèi)控制度體系建設(shè)能做到事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，實現(xiàn)整個過程的閉環(huán)管理和有效完善。構(gòu)建自我評價的有效體系，并對自評價結(jié)果和改進情況及時跟進和落實，是最終實現(xiàn)內(nèi)控管理有效落地的重要步驟，是檢驗監(jiān)督評價內(nèi)控是否取得成效的必需步驟。

二、科研事業(yè)單位風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)控管理體系建設(shè)

單位以發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)、以風(fēng)險為導(dǎo)向、以制度為基礎(chǔ)、以流程為主線、以管理與業(yè)務(wù)流程管控為方法、以檢查與考核為抓手，將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的理念和實施嵌入單位經(jīng)營管理的全過程，并落實到日常合法、合規(guī)內(nèi)部控制管理工作中，做到單位以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制文化的閉環(huán)控制體系。具體做法如下：

（一）建立健全以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

1.加強內(nèi)控體系建設(shè)，落實主體責(zé)任

成立內(nèi)控與風(fēng)險管理組織機構(gòu)，落實單位最高領(lǐng)導(dǎo)組織，落實相關(guān)主體責(zé)任，完善內(nèi)控風(fēng)險治理結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)控風(fēng)險組織工作機構(gòu)，劃清內(nèi)控風(fēng)險管理工作權(quán)力與責(zé)任，明確各部門的職責(zé)，科學(xué)設(shè)置管理流程，確立各崗位權(quán)限，分離不相容的崗位。以內(nèi)部控制手冊建設(shè)為抓手，尋找內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重點業(yè)務(wù)活動，五大風(fēng)險管理框架，二級風(fēng)險管理庫，三級流程關(guān)鍵控制點和風(fēng)險點等重要事項，完善業(yè)務(wù)流程歸口管理和專人負責(zé)的基礎(chǔ)工作，確保內(nèi)控和風(fēng)險管理工作履職到位。成立內(nèi)部控制評價工作機構(gòu)，完善相關(guān)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。

2.健全風(fēng)險評估管理體系

風(fēng)險評估是單位及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險，確定與單位相應(yīng)的風(fēng)險承受度，從而合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析與評價、風(fēng)險應(yīng)對。

風(fēng)險評估是個動態(tài)過程，隨著單位經(jīng)營活動的因素，包括國內(nèi)環(huán)境、國際環(huán)境、市場因素以及單位內(nèi)部的控制環(huán)境因素等不斷變化，因此需要對單位的風(fēng)險進行動態(tài)評估，以重點識別和處理與變化因素相關(guān)的風(fēng)險；風(fēng)險評估是貫穿整個單位經(jīng)營活動的始末，單位每個經(jīng)營環(huán)節(jié)都有面臨風(fēng)險的可能；風(fēng)險評估需要單位全員的參與，每個部門、相關(guān)機構(gòu)和分支機構(gòu)都是風(fēng)險評估控制活動的重要組成。單位需要構(gòu)建適合本單位的動態(tài)風(fēng)險評估體系，實現(xiàn)風(fēng)險的動態(tài)管理。

3.以COSO框架為標(biāo)準(zhǔn)，建立單位內(nèi)部控制體系

從風(fēng)險管理視角確定單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，根據(jù)單位經(jīng)營管理的特點，從戰(zhàn)略、運營、市場、財務(wù)、法律及其他角度分別進行風(fēng)險識別，建立單位統(tǒng)一的風(fēng)險識別模型，統(tǒng)一風(fēng)險的概念和類別。

根據(jù)風(fēng)險識別模型，對各類風(fēng)險進行分類和細化，找出各風(fēng)險的關(guān)鍵影響因素，揭示影響風(fēng)險發(fā)生的內(nèi)外部因素、風(fēng)險承擔(dān)的程度，明確牽頭責(zé)任部門，找出風(fēng)險相關(guān)的有關(guān)制度和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。

針對辨識出的典型風(fēng)險因素，從風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險發(fā)生對單位經(jīng)營目標(biāo)的影響程度兩個緯度進行風(fēng)險評估，確定其風(fēng)險水平，評估單位面臨的風(fēng)險等級，確定對各項風(fēng)險的重要性排序和管理重點，繪制單位的風(fēng)險坐標(biāo)圖。

制定內(nèi)部控制自評價模板，定期或者不定期開展內(nèi)部控制活動評價及改善落地活動。設(shè)置關(guān)鍵控制活動及相關(guān)要素，包括但不限于組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、單位文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)業(yè)務(wù)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確立評價的內(nèi)容、發(fā)生的頻次、實施的證據(jù)、缺陷分析和缺陷情況，并提出缺陷整改措施等。

（二）加強內(nèi)部培訓(xùn)，增強員工風(fēng)險意識

內(nèi)部培訓(xùn)同樣是確保單位內(nèi)部控制規(guī)范有效實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，尤其在推動單位新的管理方法和管理理念之前，培訓(xùn)和宣貫?zāi)苡行У剞D(zhuǎn)變墨守成規(guī)的處事態(tài)度和方法，有效地減少在執(zhí)行內(nèi)控管理過程中的阻力。單位內(nèi)部控制工作涵蓋了單位全體員工、各業(yè)務(wù)流程、涉及面廣泛、錯綜復(fù)雜，是一項系統(tǒng)工程，需要綜合素質(zhì)較高的員工參與。一方面，利用網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)平臺、單位培訓(xùn)宣貫等各種方式加強對全體員工的培訓(xùn)，增強全體員工的風(fēng)險管控意識，更新管理理念、掌握內(nèi)部控制管理方法。另一方面，構(gòu)建本單位內(nèi)控風(fēng)險管理專家?guī)旖ㄔO(shè)，解決員工風(fēng)險內(nèi)控管理意識淡薄、觀念意識不強的問題，統(tǒng)一風(fēng)險意識，促進內(nèi)控風(fēng)險管理水平整體提高。

（三）整合業(yè)務(wù)流程，持續(xù)梳理和完善內(nèi)控制度

以風(fēng)險評估結(jié)果為導(dǎo)向，繪制風(fēng)險矩陣，打通信息渠道，以業(yè)務(wù)流程為單位梳理內(nèi)控制度，尋找關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制的關(guān)鍵點，實現(xiàn)流程再造、信息暢通，優(yōu)化原有的業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化制度體系建設(shè)、優(yōu)化評價管理，實現(xiàn)內(nèi)控的閉環(huán)管理，進而推動單位高效和可持續(xù)發(fā)展。

1.打破部門局限，以流程為單位梳理業(yè)務(wù)

局限于部門職能的條塊式管理模式，而內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是要實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程整體適合和實現(xiàn)單位戰(zhàn)略管理的目標(biāo)，也就是要打破部門間的壁壘，向跨部門聯(lián)動管控模式轉(zhuǎn)變。而當(dāng)下部門職能化條塊式的管理，極易造成管控與業(yè)務(wù)流程目標(biāo)相背離，部門職能管理過強或過弱均會對業(yè)務(wù)流程造成一定程度的損害。單位打破部門局限，以流程為單位梳理業(yè)務(wù)，使各部門間協(xié)同配合，各管理體系、管理工具之間的相互融合，提高效率。

從橫向看，內(nèi)部控制涵蓋單位內(nèi)部的各個部門、各項業(yè)務(wù)；從縱向看，涉及各個部門的各個崗位、每個員工及業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)。通過梳理業(yè)務(wù)流程，識別流程中的風(fēng)險和控制活動，并通過流程描述、風(fēng)險控制矩陣等文檔對控制活動和控制點進行記錄；執(zhí)行穿行測試和控制測試，實施控制評價活動，獲取關(guān)于控制設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性的證據(jù)；對發(fā)現(xiàn)的問題及時向領(lǐng)導(dǎo)層報告和提出改進建議。層層壓實責(zé)任，實現(xiàn)左右協(xié)調(diào)、上下貫通、橫向到邊、縱向到底的風(fēng)險防范體系和內(nèi)部控制制度。

2.健全規(guī)章制度體系，完善流程再造

建立健全的規(guī)章制度對單位的防風(fēng)險能力至關(guān)重要，健全的規(guī)章制度能有效避免由于員工的能力差異及個人特點的差異，導(dǎo)致單位管理經(jīng)營的風(fēng)險。讓每個員工做到有章可循、統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)。以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要建立健全單位規(guī)章制度體系，堵塞制度漏洞，堵塞管理漏洞，細化業(yè)務(wù)流程，梳理管理流程，規(guī)范經(jīng)濟活動和管理活動行為。通過單位規(guī)章制度體系的建設(shè)，實現(xiàn)各項工作目標(biāo)明確、責(zé)任到位、流程規(guī)范、管理有序。確保每個崗位、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均有章可徇、有規(guī)可依，不相容崗位相分離，實現(xiàn)自身建設(shè)嚴(yán)實化。

（四）實施內(nèi)控自評價與檢查機制，加強重點風(fēng)險防控

1.強化過程管理，抓住重點業(yè)務(wù)風(fēng)險控制點

強化以單位發(fā)展戰(zhàn)略為管理目標(biāo)和指引，以市場和顧客為導(dǎo)向的經(jīng)營管理理念，以防范和化解重大風(fēng)險為導(dǎo)向，著力開展關(guān)鍵流程和重點業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，查找本單位關(guān)鍵業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險控制點，形成關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制流程圖。聚焦重點業(yè)務(wù)，細化管理控制措施，強化風(fēng)險管理識別，完善風(fēng)險管理預(yù)警機制，最大強度降低單位的各項風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險可控。

2.建立日常檢查改進工作長效機制

圍繞單位管理的重點業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)并采取相應(yīng)的改進措施，發(fā)揮管控效用，將一般風(fēng)險管理納入日常的管理過程當(dāng)中，將流程層面的內(nèi)部控制評價穿行測試與管理緊密結(jié)合，將審計、督導(dǎo)檢查與內(nèi)控管理工作結(jié)合起來，對于審計、督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)的問題進行通報，限期整改，并對整改事項進行核查，實現(xiàn)閉環(huán)管理。對于制度執(zhí)行不到位的情況，屬于內(nèi)部控制的運行缺陷；對于反復(fù)出現(xiàn)的問題，視為內(nèi)部控制的設(shè)計缺陷，需要修訂、完善制度和流程，并納入新的檢查標(biāo)準(zhǔn)中，對已發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，并將相關(guān)問題進行固化，以備后續(xù)監(jiān)督檢查，建立常態(tài)化管理長效機制持續(xù)改進，促進管理效益的逐步提升。

3.優(yōu)化評價體系機制

將內(nèi)部控制評價工作融入日常的管理過程當(dāng)中，定期或者不定期組織開展檢查、考核、評價工作，完善考核評價標(biāo)準(zhǔn)，使其更具時效性和可操作性。實施以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)控評價機制，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定評價重點，優(yōu)化資源配置，抓住關(guān)注重點業(yè)務(wù)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高內(nèi)控工作的效率和效果。全面評價內(nèi)控和風(fēng)險管理體系的設(shè)計與運行情況，準(zhǔn)確查找各類控制缺陷，揭示和防范各類風(fēng)險，及時落實整改，彌補缺陷，豐富內(nèi)控管理方法與工作方式，促進內(nèi)控與風(fēng)險體系的有效運行。

（五）推動信息化建設(shè)，打通信息渠道

建立有效的信息與溝通渠道，打通信息壁壘，梳理單位的信息流、數(shù)據(jù)流、業(yè)務(wù)流，實現(xiàn)對財務(wù)流、業(yè)務(wù)流、物質(zhì)流、客戶關(guān)系管理及供應(yīng)鏈管理等各個環(huán)節(jié)的科學(xué)管理。打通各職能部門在內(nèi)部控制與風(fēng)險評估方面進行內(nèi)部信息交流、溝通和傳遞的通道，為以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控管理的有效運行，提供了可靠的信息渠道和保障。通過推動信息化建設(shè)，將各項業(yè)務(wù)融入信息化系統(tǒng)中，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)流程、審批流程的規(guī)范化、細致化，減少人為錯誤操作的風(fēng)險。

構(gòu)建管理信息化平臺，將關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)控與風(fēng)險管理措施嵌入到信息系統(tǒng)中去，通過在各信息系統(tǒng)中規(guī)范并固化管理模式、管理流程、風(fēng)險控制節(jié)點，逐步實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，打通業(yè)務(wù)流、信息流和數(shù)據(jù)流的信息孤島，達到財務(wù)與業(yè)務(wù)過程的信息共享，使業(yè)務(wù)過程管理可操作化、可視化、可量化，促進財務(wù)業(yè)務(wù)融合發(fā)展，強化制度執(zhí)行的剛性，提升內(nèi)控風(fēng)險管理的信息化水平。

（六）加強人才培養(yǎng)，實現(xiàn)“自我免疫”

目前，已經(jīng)進入全面內(nèi)控的時代，必須重視并加強風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的專家及人才培養(yǎng)。加強人才的培養(yǎng)，是實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)控管理體系建設(shè)的基本前提條件。需要鑄造一支具有國際、國內(nèi)視野、具備宏觀戰(zhàn)略思維、精通風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對的工具和方法的人才隊伍，提升單位“自我免疫力”，增強單位抗風(fēng)險的能力，提高風(fēng)險與內(nèi)控管理工作水平，從而確保內(nèi)控風(fēng)險管理水平整體提高和保證單位發(fā)展的可持續(xù)性。

三、科研事業(yè)單位風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)控管理的關(guān)鍵點

科研事業(yè)單位風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)控管理在實施過程中，如何有效地實施以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，促進內(nèi)控及各項管理有效落地，存在幾個關(guān)鍵控制點，主要有：

（一）與日常業(yè)務(wù)與管理體系融合，全面提升內(nèi)控管理

將內(nèi)控風(fēng)險管理嵌入日常業(yè)務(wù)管理工作中，充分利用單位日常管理的組織體系、責(zé)任體系和考核評價體系，在相互結(jié)合提高工作效率的基礎(chǔ)上，充分借鑒專項工作和成熟管理工具的成果，對日常管控業(yè)務(wù)進行梳理與總結(jié)，將有效的管理方式、方法進行提煉與固化。全面評價內(nèi)控和風(fēng)險體系的設(shè)計與運行情況，準(zhǔn)確查找各類控制缺陷，揭示和防范風(fēng)險，及時采取適宜的整改和防范措施，豐富內(nèi)控方法與手段，規(guī)范管理，有效地堵塞漏洞，促進內(nèi)控與風(fēng)險管理體系的有效運行和持續(xù)改進，提升管理水平與內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量。

（二）通過完善制度與流程建設(shè)，提高防風(fēng)險能力

以制度建設(shè)為抓手，借助管理流程再造，進一步梳理、優(yōu)化、規(guī)范各項管理流程，通過完善制度、流程優(yōu)化等方式規(guī)避風(fēng)險，逐步實現(xiàn)制度流程化、流程表單化，不斷完善有關(guān)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度和工作流程，新制定或修訂相關(guān)配套制度，有效防范風(fēng)險。同時加強對制度執(zhí)行情況的考核和評價，使管理水平呈階梯形式逐步上升，持續(xù)改進、逐步完善、全面提高風(fēng)險防范能力，使單位在高效、合理、低風(fēng)險的狀態(tài)上運行，助推單位持續(xù)健康發(fā)展。

（三）風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)控動態(tài)管理，實現(xiàn)閉環(huán)管控

以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，風(fēng)險隨時都在變化，與內(nèi)部控制環(huán)境、單位經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，與單位的戰(zhàn)略管理相關(guān)聯(lián)，并根據(jù)動態(tài)風(fēng)險評估結(jié)果，及時轉(zhuǎn)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，揭示風(fēng)險。開展內(nèi)部控制檢查評估機制，及時跟蹤內(nèi)部控制檢查結(jié)果和落實情況，完善獎懲措施，強化內(nèi)部控制機制的實效，形成閉環(huán)管控，實現(xiàn)過程中的再控制。

四、結(jié)論

綜上所述，不同的科研事業(yè)單位可以借鑒內(nèi)控與風(fēng)險管理的方式、方法，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制在不同單位會有不同的具體體現(xiàn)。單位需要結(jié)合本單位的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，找到自我的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地實施內(nèi)控管理，進而打通業(yè)務(wù)、打通信息渠道，使運營效率與運營風(fēng)險得到有效平衡，為單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)起到保駕護航的作用，有效地控制風(fēng)險。但是，有效的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)控管理體系并不是故步自封，并不是不鼓勵創(chuàng)新，恰恰相反，卓越的內(nèi)部體系建設(shè)應(yīng)該是保障創(chuàng)新活動規(guī)范發(fā)展，鼓勵科研開發(fā)，促進改革創(chuàng)新，同時也是確保風(fēng)險可測、可控、可承受、不外溢的手段。優(yōu)秀的內(nèi)部控制，切不可片面地強調(diào)內(nèi)部控制的合規(guī)性，而忽略了推動單位的管理與創(chuàng)新。內(nèi)部控制規(guī)范的目的不是限制創(chuàng)新，而是支持、推動創(chuàng)新走得更穩(wěn)健、更快捷、更長遠，進而帶動單位整體的可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。