胡瑩瑩 張掖市第二人民醫(yī)院

如今，隨著我國市場空間的逐漸增大，企業(yè)也更加注重對資金的管理和使用。審計工作質(zhì)量一般是指審計工作是否達到規(guī)定的質(zhì)量標準，是否將其工作的科學性、有效性、合法性體現(xiàn)出來，而且審計工作貫穿于多個活動當中，其質(zhì)量是審計工作的生命線。審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣不僅僅影響審計的權(quán)威性，還會帶動整個企業(yè)的發(fā)展，這些年來，很多企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量問題層出，使得審計質(zhì)量薄弱環(huán)節(jié)也逐漸顯露出來，對企業(yè)來說要解決這些問題，就需要從多個方面對審計質(zhì)量控制和管理方面進行討論，并分析其原因。

一、審計工作質(zhì)量控制與考核概述及含義

（一）審計工作質(zhì)量控制與考核概述

影響工作質(zhì)量的原因有如下兩點。首先，審計報告所呈現(xiàn)出的審計質(zhì)量，而此呈現(xiàn)的報告不僅僅代表審計工作質(zhì)量，還代表審計產(chǎn)品的質(zhì)量，其次、審計是計劃取證判斷和報告的連貫過程，整個過程的完成質(zhì)量會影響審計工作的質(zhì)量。這篇文章對審計工作質(zhì)量控制與考核進行了研究，并且將審計工作質(zhì)量控制看作判斷審計行為實現(xiàn)審計標準，保證審計質(zhì)量得以提升的重要審計準則要求。而且審計工作質(zhì)量控制也是明確審計責任而建立的控制程序和控制政策的重要內(nèi)容。

（二）審計工作質(zhì)量的含義

一般所說的審計工作質(zhì)量，就是指審計工作的優(yōu)劣度，它不僅僅包括審計結(jié)論的質(zhì)量，還包括審計行為質(zhì)量，如果在進行審計工作匯報時出現(xiàn)報錯或者漏報的情況，就極有可能會影響會計報表使用人員的決策和審計判斷。

二、審計工作質(zhì)量控制與考核的重要性

要建立健全審計工作質(zhì)量控制和考核系統(tǒng)，需要提前對審計規(guī)范進行優(yōu)化，做好審計風險進行防范，以保證審計質(zhì)量，使得審計工作向科學化、合理化、規(guī)范化發(fā)展，而這對于審計工作和行業(yè)的發(fā)展有著極其重要的影響。

（一）審計工作質(zhì)量的控制與考核保密的原因

審計工作質(zhì)量的控制與考核是審計工作公開化，透明化的重要要求，滿足社會公眾的共同需求。但是審計工作質(zhì)量一般會體現(xiàn)在審計報告中，但是審計報告會聯(lián)系到很多人的利益，因此不能將審計報告結(jié)果公開，這樣會影響審計工作人員的自身形象。

（二）審計工作質(zhì)量的控制與考核可以規(guī)范審計人員的行為準則

審計工作質(zhì)量的控制與考核，是對審計機關(guān)提出的內(nèi)在要求，規(guī)范其行為準則。人們和政府對審計部門的認可度可以直接影響審計部門的形象，審計部門只有樹立良好的部門形象，才可以獲得大眾和政府的支持，才有利于我國審計工作的完善，但這也對我國審計工作質(zhì)量控制和考核形式提出了更高的要求。

（三）審計工作質(zhì)量的控制與考核是推行審計公告制度的必然要求

推行審計公告制度，不僅僅可以擴大公民的知情權(quán)，還可以保證社會公眾更好地對審計執(zhí)法行為進行監(jiān)督，但這也會加大審計風險，所以必須要做好審計工作質(zhì)量把控，合理地對審計資源進行調(diào)配和優(yōu)化，做好審計計劃，并且注重審計工作模式的創(chuàng)新

三、如何完善審計工作質(zhì)量的控制與考核機制

（一）以人為本、創(chuàng)造審計質(zhì)量控制的環(huán)境基礎(chǔ)

要想做好審計質(zhì)量管控就需要做好人員培訓，并且需要以人為本，培養(yǎng)優(yōu)秀的審計隊伍，全面提高審計工作人員的工作素養(yǎng)和專業(yè)能力。

（二）完善審計工作質(zhì)量的控制與考核機制，需要激活審計機關(guān)的人力資源

要采用約束激勵的方式，對審計機關(guān)人力資源進行激勵，并且還要根據(jù)實踐經(jīng)驗，建立相應(yīng)的人力資源機制，有效完成審計工作并且保證審計工作的質(zhì)量。而要想真正完善審計工作質(zhì)量的控制和考核機制，就必須要建立健全相應(yīng)的人才管理機制、人員競爭機制以及科學合理的考評機制。

（三）健全科學規(guī)范的考評機制

做好人員把關(guān)的重要前提是需要建立有效的考核評價機制，目前的考核評價形式大多都不是真實的，人員用事實說話的極少。而要想真正有效的去評判審計工作人員的工作質(zhì)量優(yōu)劣，就需要建立科學有效的考評機制，要是其考評標準更加科學合理，要憑工作人員的業(yè)績而不是家世背景和學歷資歷，并且要清除人們以往的以資論輩思想，將人的能力放在第一位。其能力主要包括業(yè)務(wù)能力、創(chuàng)新能力、工作能力等等，鼓勵和支持那些敢于創(chuàng)新，自控自律，肯干敢干的人。

（四）考核方法現(xiàn)代化

要本著實事求是的考核原則，制定相對應(yīng)的考核計劃，定期對考核目標和考核任務(wù)進行制度完善，完善的制度考核機制，使得考核范圍更加合理化。不僅要考核人員的工作能力，還要對他們的道德素養(yǎng)、出勤狀況、創(chuàng)新能力進行考核，考核不僅是在工作時間范圍內(nèi)，還包括工作以外的時間。

（五）完善審計工作質(zhì)量的控制與考核機制需要對審計項目的質(zhì)量控制進行強化

要想更好地進行審計監(jiān)督職能的實施，并且有效提升審計工作質(zhì)量，就需要將審計工作標準貫徹與審計工作質(zhì)量控制和考核體系當中，這樣才能對審計工作進行全面控制。而且還要建立起相對應(yīng)的審計質(zhì)量控制和考核體系，要注重完善審計質(zhì)量和考核內(nèi)容，并找到更加科學有效的方法開展對審計質(zhì)量控制與考核。

無線傳感器網(wǎng)絡(luò)WSN(Wireless Sensor Network)在許多領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用[1-3],對無線傳感器網(wǎng)絡(luò)性能的研究也就成了重要的研究內(nèi)容。網(wǎng)絡(luò)安全是網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)[4],網(wǎng)絡(luò)部署是影響WSN性能的關(guān)鍵環(huán)節(jié),而重要的考慮因素包括網(wǎng)絡(luò)部署時的覆蓋質(zhì)量以及網(wǎng)絡(luò)部署時的安全性[5],因而網(wǎng)絡(luò)通信鏈路的安全連接性和網(wǎng)絡(luò)的覆蓋質(zhì)量等問題,成為網(wǎng)絡(luò)節(jié)點部署研究領(lǐng)域的關(guān)鍵問題。

四、審計工作質(zhì)量的做法

（一）創(chuàng)造良好和諧的審計質(zhì)量環(huán)境基礎(chǔ)

作為審計工作人員，需要完成審計工作目標，并且在進行審計質(zhì)量管控時要以人為中心，注重工作團隊建設(shè)，并且注重提高審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力。審計人員也要給其提供更加良好和諧的工作環(huán)境，這樣才可以為提高審計工作質(zhì)量奠定更加堅實的基礎(chǔ)。

（二）抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)、落實全過程質(zhì)量控制

如今，從實際的審計工作情況上來看，有效落實審計工作質(zhì)量，可以大大降低審計意外和風險，但需要把審計工作質(zhì)量和控制貫穿于整個審計工作過程當中去。

（三）做好審計計劃立項關(guān)，以審計計劃制定全年工作

審計計劃是一項重要的剛性文件，它在提高和改善工作質(zhì)量上起著極其重要的影響，進一步落實其審計調(diào)研工作的開展，就需要聽從上級審計領(lǐng)導人員的安排和部署，并且根據(jù)政府所編制的審計項目方案進行問題確認。在進行審計項目確認和計劃的同時，也需要對審計調(diào)查項目給予過多的關(guān)注，對其投資力度和影響力度實施監(jiān)督，這樣才能真正展現(xiàn)審計在投資決策上所起到的職能作用。

（四）精心設(shè)計審計工作方案，以方便部署每一個審計項目

因為審計工作存在極大的主觀性和客觀性，因此，在實際工作時要重視審計工作方案的制定，如果無頭無序的開展審計工作計劃，很容易給審計工作質(zhì)量帶來影響。所以，作為審計工作者需要認識到這一問題的重要性，并且合理地制定審計工作方案，使得審計工作項目能夠突出重點。在開展審計項目實施之前，要進行單位審查，并且了解被審單位的財務(wù)知識狀況和資產(chǎn)負債狀況，在這樣的基礎(chǔ)上制定嚴密的審計計劃和方案，并確定審計目標，合理地制定審計的時間。

五、審計工作質(zhì)量的控制要點

（一）審計工作質(zhì)量控制的意義

審計機關(guān)要想實現(xiàn)審計工作質(zhì)量控制目標，就需要對審計人員的工作行為進行規(guī)范，并且讓審計工作人員明確工作責任，這樣才能保證審計工作質(zhì)量得到有效提高。而且只有建立嚴密的審計準則標準，并且對審計全過程進行控制，以提高審計高中質(zhì)量。審計工作質(zhì)量的好壞會影響審計工作的科學性和權(quán)威性，影響著社會經(jīng)濟活動，而且還影響著管理人員的決策效果。

（二）審計工作質(zhì)量控制的基本內(nèi)容

根據(jù)我國當前審計工作的情況，應(yīng)該從五個方面來控制審計工作質(zhì)量，第一、從審計人才資源來控制；第二、從審計工作計劃來控制；第三、從審計工作實施來控制；第四、從審計報告來控制；第五、從審計歸檔來控制審計工作質(zhì)量。

1.審計人才資源

每個行業(yè)都需要根據(jù)其行業(yè)特征去找尋相適應(yīng)的人才進行工作，因此，人才是各個行業(yè)中的重要資源，同時也是最核心的資源。人員素養(yǎng)和技術(shù)局限性主要體現(xiàn)在人員結(jié)構(gòu)上，現(xiàn)在的綜合型的審計人員相對較少，而且如今審計機關(guān)內(nèi)出現(xiàn)年齡結(jié)構(gòu)老化等現(xiàn)象，所以他們在進行工作能力提升時會受到很大的局限性。因此，使得我國審計工作監(jiān)督職能無法達到當前社會的要求，不僅僅阻礙審計業(yè)務(wù)職能拓展，還會影響審計的質(zhì)量，而且，審計工作人員如果沒有具備良好的心里狀態(tài)，就很難順利完成審計工作安排，甚至還會影響審計工作的質(zhì)量。

在開展審計工作程序之前，會計師都會向被審計的單位或部門管理人員取得相應(yīng)的審計資料，并且根據(jù)所設(shè)定的資料制定詳細的審計計劃，從而保證審計過程能夠預(yù)先對其規(guī)劃，并保證審計人員來對審計過程進行安排。制定的審計計劃包括審計目的、審計的范圍、后期的審計方案，要向人員說明所接受的是由領(lǐng)導人員所委托的一年一度的會計報表審計人員，其他專項審計，要涉及會計問題以及重點的審計范疇。當確立完成審計程序之后，審計人員就可以對其判斷其審計工作所存在的風險，并且為下期審計工作質(zhì)量劃分做好相應(yīng)的控制和考核。其包括審計工作程序的合理度，方法的有效性等等，以此來進行階段性的審計工作質(zhì)量把控。

3.審計工作的實施

我們通常將審計工作實施階段稱之為外勤審計工作階段，這一階段是審計人員進行審計程序收集和證據(jù)收集的重要階段。這一階段需要根據(jù)審計計劃所確定的范圍以及步驟方法進行審計取證，并且進行審計控制，從而形成有效的審計結(jié)論。審計實施階段主要包括對審計工作的監(jiān)督管理、控制收集資料、編排審計內(nèi)容等等，其中最重要的環(huán)節(jié)就是實施階段的控制，這一階段是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵。審計人員需要根據(jù)所規(guī)劃的審計方案，并且按照內(nèi)部所制定的審計規(guī)范標準來獲取審計證據(jù)，并對其審計證據(jù)和項目進行測試，審計人員也可以通過檢查詢問驗證的方式獲取審計證據(jù)，這也是為后期審計意見提供依據(jù)的重要方式。

4.審計的報告

注冊會計師需要根據(jù)審計標準規(guī)定進行審計報告的設(shè)立，是對審計工作所發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是整個審計工作的最后一項程序，它具有極大的法定證明效果，其意義主要表現(xiàn)為它可以為審計公司的財務(wù)狀況進行全面的總結(jié)，是向財務(wù)報表使用人員傳達有效信息的重要工具。作為審計人員，需要按照所制定的審計目標，并且根據(jù)相關(guān)的法律依據(jù)和所收集的審計證據(jù)形成相應(yīng)的審計意見，在出具相應(yīng)的審計報告。

5.審計歸檔

做好審計歸檔，需要對審計文字、圖片、圖表以及聲像進行記錄，它是一項儲存系統(tǒng)可以儲存審計活動的各類信息資料，同時也是控制審計工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

六、完善審計工作質(zhì)量的控制與考核對策

（一）審計環(huán)境的控制與考核

要想保證審計工作高質(zhì)量地開展，就需要給審計工作者營造更加和諧良好的審計環(huán)境，這才是政府審計部門和民間審計部門需要共同奔向的目標。如今，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，新型的社會現(xiàn)象對我國當前法律體系提出了更高的要求，要建立起完善的注冊會計師個人財產(chǎn)登記制度，并且對個人財產(chǎn)的范圍及其數(shù)額進行明確，使每一個注冊會計師都可以承擔起相應(yīng)的責任，要對舞弊行為進行嚴格懲治，以保障受到經(jīng)濟損失的人員可以得到相應(yīng)的補償。注冊會計師行業(yè)的法制化進程不是短期的，而是需要長期的磨煉，需要社會各界的相互配合和努力。

（二）審計人員的控制與考核

在很長時間的審計工作實踐當中，作為審計工作人員，應(yīng)該認識到內(nèi)部審計管理和審計工作之間存在的巨大聯(lián)系，并且根據(jù)此聯(lián)系對審計技術(shù)方法論進行研究和突破。而內(nèi)部控制審計可以有效提高審計效率，并且促進審計工作質(zhì)量的有效提高，從而促進我國傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變。要想開展高質(zhì)量的審計工作，就需要具有高能力、高素養(yǎng)的審計工作者，才能夠有效保證審計質(zhì)量。所以在進行審計工作者招聘時，應(yīng)該選擇專業(yè)能力較高，綜合素質(zhì)較好的專業(yè)人才，并且還要注重對注冊會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)。可以進行專門和定期的專業(yè)能力培訓和職業(yè)道德素養(yǎng)培訓，并且要求審計單位對其注冊會計師人員進行專門的考核和評價。

（三）完善督導機構(gòu)，加強督導力度

要建立更加完善的監(jiān)督管理制度，將提高審計工作者職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)能力融入督導機制當中去，并且還要加大對督導機構(gòu)的投資力度，以為督導人員提供更大的工作便利。而且作為會計主管人員，也需要對審計工作質(zhì)量進行控制考核進行把控，并且能夠根據(jù)其審計過程及結(jié)果進行經(jīng)驗總結(jié)，以提高審計工作質(zhì)量管理水平。

七、結(jié)語

文章根據(jù)如何完善審計工作質(zhì)量的控制與考核進行了闡述和分析，從中我們可以認識到，要想做好審計工作質(zhì)量的控制和考核，就需要選拔高素質(zhì)的審計工作者，并且注重對其工作人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓。要建立健全相應(yīng)的控制和考核機制，對整個審計過程進行嚴格把控，做好實時的管理和監(jiān)督，這才是提高審計工作質(zhì)量控制和考核的關(guān)鍵點。