王敏艷 秦艷芬 劉玉蘭 桂林市氣象局

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，氣象部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容不斷擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)出來(lái)源渠道多元化和資金總量不斷增加的特征，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也是逐步增大，對(duì)單位內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理提出了更嚴(yán)更高要求，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為氣象部門加強(qiáng)單位內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)防控的一個(gè)重要手段，在氣象事業(yè)發(fā)展中的作用日益彰顯。

一、基層氣象部門內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

氣象部門屬于中央垂直管理事業(yè)單位，隨著部門內(nèi)部財(cái)務(wù)體制改革，各地市級(jí)氣象部門陸續(xù)成立財(cái)務(wù)核算中心，對(duì)所轄縣級(jí)氣象部門實(shí)行集中代理記賬。市局財(cái)務(wù)中心人員既負(fù)責(zé)縣級(jí)氣象部門會(huì)計(jì)工作，又承擔(dān)縣級(jí)氣象部門內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，基層內(nèi)部審計(jì)工作將面臨無(wú)法獨(dú)立開展問(wèn)題，氣象部門根據(jù)實(shí)際情況開創(chuàng)了具有部門特色的審計(jì)方式，即異地縣局交叉審計(jì)，具體指由省級(jí)氣部門監(jiān)察審計(jì)處統(tǒng)籌組織，每年下達(dá)審計(jì)任務(wù)，在全省內(nèi)調(diào)配各地市局內(nèi)部審計(jì)人員，優(yōu)化整合審計(jì)資源配置，由所在地市局紀(jì)檢組組長(zhǎng)任審計(jì)組組長(zhǎng)，實(shí)施審計(jì)市局紀(jì)檢組組長(zhǎng)任審計(jì)組副組長(zhǎng)，共同組成審計(jì)組，對(duì)其所轄縣級(jí)氣象部門財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)性、合法性、效益性實(shí)施審計(jì)，最終出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議?？h局交叉內(nèi)部審計(jì)方式有效解決了地市級(jí)氣象部門審計(jì)主體與客體不相分離的矛盾，取得了較好的成效，提高了內(nèi)部審計(jì)的地位和權(quán)威性，又促進(jìn)了不同地區(qū)內(nèi)部審計(jì)人員之間的溝通交流與學(xué)習(xí)，彼此取長(zhǎng)補(bǔ)短，提升內(nèi)部審計(jì)工作技能。

二、推動(dòng)基層氣象部門內(nèi)部審計(jì)持續(xù)發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)職能的主要著重點(diǎn)

近年來(lái)，氣象部門內(nèi)部審計(jì)通過(guò)不斷探索和創(chuàng)新，累積了豐富的經(jīng)驗(yàn)，采用多途徑改進(jìn)單位內(nèi)部治理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，基層內(nèi)部審計(jì)工作主要著重于以下幾個(gè)方面：

（一）制定和完善內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)

氣象部門結(jié)合實(shí)際及時(shí)制定、完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，陸續(xù)出臺(tái)《氣象部門內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制基本規(guī)范》《氣象部門內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南》《氣象部門內(nèi)部審計(jì)常見問(wèn)題及定性依據(jù)手冊(cè)》《氣象部門內(nèi)部審計(jì)文書規(guī)范手冊(cè)》《氣象部門內(nèi)部審計(jì)查出問(wèn)題整改辦法》《氣象部門內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等規(guī)章制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)，為基層氣象部門規(guī)范有序開展內(nèi)部審計(jì)工作提供了依據(jù)或參考，提高了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（二）注重內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)

新形勢(shì)下，面對(duì)日益復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境、不斷變化的審計(jì)方法，涉及的知識(shí)范圍更加廣泛，氣象部門為滿足內(nèi)部審計(jì)工作需求，采用多種方式對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培養(yǎng)，并將審計(jì)后續(xù)繼續(xù)教育完成情況列入單位目標(biāo)考核內(nèi)容。主要有：積極組織內(nèi)部審計(jì)人員參加中國(guó)氣象局審計(jì)室、省級(jí)氣象部門舉辦的專題培訓(xùn)班和中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)、省級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)等舉辦的各種線上線下審計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)班，開闊視野，學(xué)習(xí)新審計(jì)理論知識(shí)、新方法、新理念，提高其審計(jì)理論水平和業(yè)務(wù)技能；通過(guò)“以審代訓(xùn)”方式加強(qiáng)對(duì)地市級(jí)氣象部門內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與交流，抽調(diào)市級(jí)氣象部門內(nèi)審人員參加省級(jí)氣象部門開展的內(nèi)審項(xiàng)目，提升兼職審計(jì)人員專業(yè)化水平，增加審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

（三）配合協(xié)作，建立內(nèi)部審計(jì)工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制

建立內(nèi)部審計(jì)多部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)職能機(jī)構(gòu)之間配合協(xié)作，營(yíng)造良好工作氛圍，形成整體監(jiān)管合力。每年組織召開由審計(jì)、紀(jì)檢、辦公室、人事、財(cái)務(wù)核心中心、政策法規(guī)、科技服務(wù)中心、業(yè)務(wù)部門等職能機(jī)構(gòu)參加的內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)溝通內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、整改情況，及時(shí)提供有關(guān)監(jiān)督信息，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用；梳理分析新年度需要安排的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃、縣局3年為一周期的輪審情況，擬定年度內(nèi)審工作計(jì)劃。

（四）借助社會(huì)審計(jì)資源，開展基建項(xiàng)目工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)全覆蓋

基建項(xiàng)目工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)非常繁雜的工作，涉及項(xiàng)目施工完成的整個(gè)過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)人員需要招投標(biāo)法、合同法、工程造價(jià)、建筑法、工程管理等專業(yè)知識(shí)，目前基層氣象部門沒有具備這方面的復(fù)合型人才，通過(guò)利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行基建項(xiàng)目審計(jì)，補(bǔ)充專業(yè)力量的不足，提升監(jiān)督質(zhì)效。具體劃分為三個(gè)金額等級(jí)對(duì)基建項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋管理：對(duì)金額300萬(wàn)元以上的基建項(xiàng)目，委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)；對(duì)300萬(wàn)元以下的兩個(gè)金額等級(jí)基建項(xiàng)目，委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)。通過(guò)加強(qiáng)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)交流溝通，在審計(jì)過(guò)程中緊抓主導(dǎo)權(quán)，對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督管控，確保審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而合理控制項(xiàng)目的成本費(fèi)用，提高基建資金使用效益。

（五）內(nèi)部審計(jì)結(jié)合廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)管理

轉(zhuǎn)變思維方式，結(jié)合氣象部門廉政風(fēng)險(xiǎn)防控理念，根據(jù)梳理出的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如科技服務(wù)、基本建設(shè)、大額資金支出、人工影響天氣專項(xiàng)、車輛使用支出管理等，作為審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)切入點(diǎn)，選擇重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)管理流程的程序進(jìn)行監(jiān)督，審查縣局對(duì)各類事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理情況，重點(diǎn)審查三公經(jīng)費(fèi)、中央八項(xiàng)規(guī)定精神執(zhí)行情況等。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，從始至終關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)縣級(jí)氣象部門進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見和建議。推動(dòng)縣級(jí)氣象部門改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，采取合理措施加強(qiáng)對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理，將其控制在單位可承受范圍之內(nèi)。

三、內(nèi)部審計(jì)在基層氣象部門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

（一）促進(jìn)健全單位內(nèi)控制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力

目前很多基層氣象部門的內(nèi)控制度尚不夠健全，內(nèi)部審計(jì)可以起到很好的促進(jìn)作用，推動(dòng)單位及時(shí)修訂、完善基層氣象部門內(nèi)控制度，有效事前預(yù)防、事中或事后及時(shí)彌補(bǔ)漏洞?；鶎託庀蟛块T在發(fā)展過(guò)程中可能存在各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立健全內(nèi)控制度并加強(qiáng)落實(shí)，以防控風(fēng)險(xiǎn)，保障有效運(yùn)行。在審計(jì)過(guò)程中，審查內(nèi)控制度的制定是否符合本單位發(fā)展實(shí)際；是否及時(shí)修訂、完善內(nèi)控制度；對(duì)制定的內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行；是否明確各職能機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限；不相容職務(wù)是否相分離；審查各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否有規(guī)定的流程并是否合理；具體辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否按規(guī)定流程辦理；根據(jù)有關(guān)文件制度審查會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)要求；是否存在違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象等。在內(nèi)部審計(jì)的建議下，查找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并采取有效措施加以改進(jìn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（二）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，預(yù)防資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)是氣象部門賴以發(fā)展的重要資源。當(dāng)前基層氣象部門國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)與計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)都是獨(dú)立運(yùn)行的系統(tǒng)，不兼容，容易出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)的現(xiàn)象、資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)中心數(shù)據(jù)或資產(chǎn)分類不一致的情況；氣象部門是中央垂直單位，每年幾乎都有上級(jí)單位調(diào)撥資產(chǎn)，這些資產(chǎn)沒有通過(guò)資金支付，容易出現(xiàn)漏登記現(xiàn)象，這些是內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)從資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)作為切入點(diǎn)，對(duì)縣局資產(chǎn)進(jìn)行抽查，審查固定資產(chǎn)是否粘貼條碼標(biāo)簽；對(duì)已辦理竣工財(cái)務(wù)決算的基建項(xiàng)目是否及時(shí)辦理移交資產(chǎn)手續(xù)；是否及時(shí)辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)；是否定期盤點(diǎn)資產(chǎn)，形成盤點(diǎn)報(bào)告；是否賬賬、賬實(shí)相符等，并提出完善資產(chǎn)管理的意見，督促縣局加強(qiáng)資產(chǎn)管理，預(yù)防資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審查預(yù)算管理情況，提高預(yù)算科學(xué)性、合理性

內(nèi)部審計(jì)對(duì)基層氣象部門整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程進(jìn)行審查，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等情況。內(nèi)部審計(jì)從預(yù)算編制環(huán)節(jié)入手，審查縣級(jí)氣象部門預(yù)算編制整體是否科學(xué)合理、范圍是否全面、程序是否合規(guī)、項(xiàng)目是否規(guī)范、有無(wú)遺漏情況。審查預(yù)算執(zhí)行情況，分別從收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算收支差異率入手，審查各項(xiàng)預(yù)算收入是否及時(shí)足額上繳，實(shí)行統(tǒng)一管理及核算；上年項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金是否納入年初預(yù)算；是否存在收入依據(jù)不足或隱瞞收入的情況；審查各項(xiàng)支出是否合理合規(guī)；是否存在支出無(wú)預(yù)算、超預(yù)算、有預(yù)算無(wú)開支的情況；政府采購(gòu)項(xiàng)目是否列入預(yù)算；專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?；是否存在各預(yù)算項(xiàng)目之間相互擠占等情形。審查預(yù)算調(diào)整情況，分析其發(fā)生原因，關(guān)注其是否合理、是否履行相關(guān)審批程序?？h級(jí)氣象部門根據(jù)內(nèi)部審計(jì)建議有針對(duì)性的完善單位預(yù)算管理不足方面，提高預(yù)算科學(xué)性、合理性，避免預(yù)算頻繁調(diào)整，降低預(yù)算差異率。

四、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在氣象部門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中更好發(fā)揮增值作用的有效措施

（一）健全基層氣象部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

當(dāng)前地市級(jí)氣象部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性，審計(jì)室掛靠財(cái)務(wù)核算中心，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有待健全，缺乏專職內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，時(shí)間與精力投入有限，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐少，且內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，基層氣象部門內(nèi)部審計(jì)很難有效開展單位內(nèi)部審計(jì)工作。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，科學(xué)合理規(guī)劃職能，提高其權(quán)威性，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)

隨著新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)業(yè)務(wù)不斷拓展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求也是與日俱增。新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)人員需要有較高的政治素質(zhì)和審計(jì)、管理、會(huì)計(jì)、法律、工程、計(jì)算機(jī)等綜合性專業(yè)知識(shí)，但目前基層氣象部門內(nèi)部審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)背景，雖具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作需要的其他方面的專業(yè)知識(shí)掌握有限，知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，勝任能力不足。面對(duì)新形勢(shì)、新要求，基層氣象部門應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高培訓(xùn)力度，大力培養(yǎng)審計(jì)、會(huì)計(jì)、信息系統(tǒng)技術(shù)、工程等方面的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才、業(yè)務(wù)骨干；基層氣象部門內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)技術(shù)轉(zhuǎn)型，及時(shí)更新和補(bǔ)充新知識(shí)、新技術(shù)，不斷學(xué)習(xí)掌握信息系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等方面新知識(shí)、新技術(shù)，具備大數(shù)據(jù)挖掘和分析能力，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員要充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極探索內(nèi)部審計(jì)新思路、新方法，提升內(nèi)部審計(jì)履職能力。

（三）進(jìn)一步拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍和領(lǐng)域

目前，基層氣象部門內(nèi)部審計(jì)更多地集中在事后監(jiān)督，監(jiān)督重點(diǎn)停留在查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞的事后內(nèi)部審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)對(duì)事前防范和事中監(jiān)督涉及的不多；內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)主要為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等常規(guī)審計(jì)，效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)沒有開展，內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行及其效果等監(jiān)督和咨詢職能難以有效發(fā)揮。基層氣象部門內(nèi)部審計(jì)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代變遷及單位內(nèi)部管理需求，進(jìn)一步拓寬內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)覆蓋范圍和審計(jì)領(lǐng)域，將事后審計(jì)逐漸向事前或事中推移，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的“關(guān)口前移”，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的“預(yù)警職能”，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施應(yīng)對(duì)。

（四）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率

目前，基層氣象部門審計(jì)還是沿用傳統(tǒng)的審計(jì)方式開展各項(xiàng)審計(jì)工作，主要是通過(guò)查閱紙質(zhì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、核對(duì)明細(xì)等方式開展工作，使用Word、Excel 等辦公軟件工具輔助，計(jì)算機(jī)信息化程度低，更多憑借審計(jì)經(jīng)驗(yàn)開展工作，未能借助專業(yè)審計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)內(nèi)部審計(jì)和過(guò)程監(jiān)控。這種傳統(tǒng)的審計(jì)方式耗時(shí)耗力，內(nèi)部審計(jì)人員忙于收集、整理、核對(duì)各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，工作效率不高，不能有效進(jìn)行深層次的挖掘及數(shù)據(jù)分析。當(dāng)前基層氣象部門計(jì)賬業(yè)務(wù)系統(tǒng)成熟穩(wěn)定，相比較，內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后。在大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)、區(qū)塊鏈等信息化大背景下，應(yīng)變革審計(jì)工作方式，加快推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、工程審計(jì)、后續(xù)跟蹤審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)類型納入審計(jì)信息系統(tǒng)管理，搭建審計(jì)大數(shù)據(jù)分析處理平臺(tái)，對(duì)接計(jì)賬業(yè)務(wù)系統(tǒng)及其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)智能化采集數(shù)據(jù)、對(duì)審計(jì)流程實(shí)時(shí)監(jiān)控、資源共享、關(guān)鍵數(shù)據(jù)挖掘分析等功能，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（五）進(jìn)一步整合審計(jì)資源，建立內(nèi)審人員集中調(diào)配長(zhǎng)效機(jī)制

受人員編制限制，省級(jí)氣象部門監(jiān)察審計(jì)處僅配備2-3名內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)單位范圍包含省局直屬單位、地級(jí)市氣象部門，通常存在人員少、內(nèi)審任務(wù)重的情況。部分地市局5-6年才被審計(jì)一次，審計(jì)周期過(guò)長(zhǎng)，影響監(jiān)督的效果和整改的難度。一些審計(jì)項(xiàng)目，也多是臨時(shí)抽調(diào)審計(jì)人員。建議省級(jí)氣象部門進(jìn)一步整合審計(jì)資源，建立穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)人員集中調(diào)配機(jī)制，充實(shí)完善省內(nèi)氣象部門內(nèi)審人員專家?guī)?，從中抽調(diào)人員補(bǔ)充省局審計(jì)部門力量，解決內(nèi)部審計(jì)人員較少的問(wèn)題，加大對(duì)地市級(jí)氣象部門審查監(jiān)督力度，縮短審計(jì)周期，又鍛煉了地市級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員，在實(shí)踐中提升專業(yè)素質(zhì)能力。