李美霖 中國神華國際工程有限公司

當前我國企業(yè)的財務管理現(xiàn)狀是納稅籌劃工作沒有得到重視，而且在實際工作中也沒有體現(xiàn)出納稅籌劃的作用，導致企業(yè)在經(jīng)營和管理活動中，進行項目投資時很容易遇到資金短缺等問題。同時還會出現(xiàn)各種風險，這些情況會危及企業(yè)生存。因此研究納稅籌劃對企業(yè)管理具有重要的意義。

一、納稅籌劃分析

（一）納稅籌劃的含義

納稅籌劃就是對涉稅業(yè)務的策劃，在這個過程中形成可行性的納稅操作方案，主要的目的就是為企業(yè)節(jié)稅，內(nèi)容包括了實現(xiàn)零風險、轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避稅收陷阱、節(jié)稅、避稅等方面，進行納稅籌劃需要有一個前提條件，就是要遵循現(xiàn)行的稅法，借助稅收懲罰和稅收優(yōu)惠進行一系列的調(diào)控，并充分地運用傾斜政策，全面地規(guī)劃企業(yè)的投資和籌資，以及經(jīng)營等方面的活動，最大限度減輕企業(yè)稅負，讓企業(yè)能夠更好地生存和發(fā)展。所以應用合法的手段進行納稅籌劃，不僅可以使企業(yè)獲取更大的稅收利益，同時也可以提高企業(yè)財務管理水平，所以企業(yè)應當重視納稅籌劃的應用和實踐，并進行積極的探索和研究。

（二）納稅籌劃和財務管理的關(guān)系分析

企業(yè)的財務管理可以實現(xiàn)統(tǒng)一的籌劃，并且能夠指導所有的理財活動，對納稅籌劃具有約束作用，納稅籌劃要在財務管理的基礎(chǔ)上，才能充分地發(fā)揮作用。納稅籌劃也可以對企業(yè)決策產(chǎn)生一定影響，企業(yè)通常會根據(jù)發(fā)展目標來制定經(jīng)營策略和投資決策，而不是在納稅籌劃的基礎(chǔ)上進行決策。雖然企業(yè)的納稅籌劃在生產(chǎn)和經(jīng)營中都會涉及，但是納稅籌劃并不是第一目的，企業(yè)要想實現(xiàn)利益最大化，就要提高經(jīng)濟收益，而這一目標的實際就是依靠決策和財務活動來實現(xiàn)的。

二、納稅籌劃的作用

（一）可以規(guī)避納稅風險

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)的規(guī)模不斷地擴大，所以需要面對的風險也較多，而且風險程度不斷地提高，在這樣的狀態(tài)下企業(yè)要想更好地規(guī)避風險，降低風險的影響，就要加強風險管理，才能提高抗風險能力。企業(yè)在實際管理過程中，要提高風險預測能力和控制風險能力，通過加強財務管理和監(jiān)督，可以有效地提高抗風險能力。企業(yè)要想更好地開展納稅籌劃，就要充分地掌握國家稅收方面的信息，并以此作為稅收籌劃依據(jù)，這樣才可以避免因為信息變化，導致不自知偷漏稅行為。企業(yè)的財務管理人員，要合理地調(diào)動資金，這樣能夠避免資金短缺問題。

（二）確保企業(yè)的經(jīng)濟利益

企業(yè)注重納稅籌劃工作，將其納入企業(yè)的財務管理中，能夠切實地保障企業(yè)利益，不僅可以減輕企業(yè)的稅收負擔，也優(yōu)化了企業(yè)的資金管理，通過加強財務管理，能夠有效地提高企業(yè)效益，讓企業(yè)能夠穩(wěn)步地發(fā)展。當前市場競爭越來越激烈，企業(yè)不僅要考慮日常管理，也要制定戰(zhàn)略發(fā)展目標，要想實現(xiàn)這些目標，就要加強相關(guān)管理，才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的收益，同時為國家和社會發(fā)展作出應有貢獻。

（三）有利于企業(yè)籌資

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，經(jīng)常會進行籌資，當前許多企業(yè)在進行籌資活動中非常的盲目大膽，這樣很容易遇到陷阱，從而影響了企業(yè)的發(fā)展，無論是以權(quán)益方式籌資，還是以負債方式籌資，宗旨就是要減輕賦稅和提高收益。所以企業(yè)的財務管理人員，在進行納稅籌劃時，要準確地區(qū)分權(quán)益和負債籌資的區(qū)別。權(quán)益籌資主要是以分配利潤作為基礎(chǔ)，也就是企業(yè)獲利以后，這種方式的籌資不能降低賦稅，而負債籌資是事前抵押和扣除的借款，會導致企業(yè)的利潤降低，那么企業(yè)的賦稅就會降低。因此，企業(yè)在籌資的過程中，要充分地把握負債籌資的優(yōu)勢，才可以降低賦稅。但是要注意的是，增加負債籌資會降低權(quán)益籌資的占比，令企業(yè)面臨一定的財務風險，對于這種情況要提高警惕密切地關(guān)注。

（四）規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營活動

經(jīng)營和利潤是影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在日常的經(jīng)營和管理過程中，應當加強經(jīng)營活動和生產(chǎn)成本的管理，這也是大部分財務管理人員開展納稅籌劃的重點，尤其是存貨的計價方法選擇，應當根據(jù)企業(yè)的實際情況來選擇，這樣就會在一定程度上增加存貨成本，進而提高銷售成本，使得當前的利潤降低，進而實現(xiàn)降低稅收的目的。在整個過程中，要納稅籌劃和經(jīng)營管理充分地聯(lián)系，權(quán)衡相關(guān)因素的影響，進行全面思考避免單一思考，進而提高財務管理水平，確保企業(yè)能夠長期穩(wěn)定發(fā)展。

（五）為企業(yè)決策提供依據(jù)

在新時代下給企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇，同時也帶來了新的挑戰(zhàn)，當前產(chǎn)品更新迭代較快，出現(xiàn)了許多的新產(chǎn)品，這使得市場上的產(chǎn)品越來越豐富，人們有了更多的選擇。在這樣的環(huán)境下企業(yè)是否可以找準方向，關(guān)系到了企業(yè)的生存和發(fā)展。所以在企業(yè)的財務管理中，積極地開展納稅籌劃，可以為企業(yè)決策提供依據(jù)，同時也可以更好地籌集資金，避免資金短缺問題。財務管理人員可以利用納稅籌劃，提出科學的納稅籌劃方案，降低企業(yè)的稅收負擔，也給企業(yè)投資創(chuàng)造了有利條件，很大程度地降低了運營成本，創(chuàng)造了更加優(yōu)質(zhì)的發(fā)展生存環(huán)境。

三、做好納稅籌劃的意義

（一）能夠提升財務管理水平

進行納稅籌劃是基于良好的財務管理，要想全面地落實這項工作，就要有較高的財務管理水平，所以整體地提升了財務管理，不僅降低了賦稅支出，也實現(xiàn)了利潤最大化目標。

（二）提升了企業(yè)的納稅意識

許多的企業(yè)經(jīng)營者認為降低稅收，就可以提高經(jīng)營效益，所以在日常管理中注重的是盲目地減稅，這種思想對于納稅的認識有很大偏差，由于這種想法的影響，在納稅時積極性和自覺性都比較差。有的企業(yè)甚至無視法律規(guī)定，通過違法方式來避稅，這種做法不僅給企業(yè)造成了毀滅性損害，也會給國家經(jīng)濟帶來巨大損失。將納稅籌劃運用到財務管理中，可以提高納稅意識，還可以通過納稅籌劃知識和方法，合理地進行稅收籌劃，樹立了正確的納稅思想，避免了避稅和逃稅風險，在合法的范圍進行避稅、減稅，實現(xiàn)了國家利益和企業(yè)利益雙贏。

（三）增加了財政和稅收收入

要想有效地落實納稅籌劃，就要加強企業(yè)財務管理，從短期上看可能會影響國家稅收收入，也會給財政收入帶來一定影響，但是從長遠上看，能夠增加國家財政和稅收收入。企業(yè)在宏觀調(diào)控下，納稅籌劃可以讓企業(yè)有一個良好的發(fā)展前景，也會有一個長遠的發(fā)展空間，企業(yè)會創(chuàng)造更多的效益，從而增加了稅收和財政收入。

（四）優(yōu)化了企業(yè)資源配置

在新時代下企業(yè)要不斷地優(yōu)化資源配置，通過納稅籌劃能夠有效地調(diào)整資源結(jié)果，理順企業(yè)發(fā)展所需要的資源，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，從而更好地把握企業(yè)的未來發(fā)展方向，這也是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要目標。

四、納稅籌劃的原則

（一）依照國家法律法規(guī)實施具體工作

企業(yè)的財務管理中，要想更好地開展納稅籌劃，就應當依照法律法規(guī)的規(guī)定，因為納稅籌劃和違規(guī)逃稅、漏稅有本質(zhì)上的差別。企業(yè)的逃稅和漏稅是違法的，是國家法律不允許的犯罪行為。而納稅籌劃是符合國家法律規(guī)定的前提下，開展的減少稅負活動，是在合法的基礎(chǔ)上，利用法規(guī)中有利項實施的免稅舉措，主要是為了降低稅負和提高經(jīng)濟 效益。

（二）根據(jù)經(jīng)濟效益有限的原則進行納稅籌劃

企業(yè)納稅籌劃的目的就是為了降低稅收，提高企業(yè)經(jīng)濟收益，這是一種合法的節(jié)約成本手段，所以要嚴格地遵守法律規(guī)定，才能實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。運用科學的方式合理地規(guī)避納稅，能夠很大程度地減輕企業(yè)負擔。

（三）確保企業(yè)決策更加合理

企業(yè)要想更好地發(fā)展，就要注重全局規(guī)劃，在進行綜合管理和決策時，應當確保決策的合理性。全局規(guī)劃要從理性的角度出發(fā)，在納稅籌劃時要降低個別稅種的負擔，還要降低總體稅負比例，所以要加強企業(yè)的綜合管理，將當前情況和戰(zhàn)略發(fā)展目標緊密地聯(lián)系起來，企業(yè)才能獲得更多的經(jīng)濟利益。

（四）能夠促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展

企業(yè)要想長期穩(wěn)定發(fā)展，擁有長遠的經(jīng)濟利益，就要遵循長期可持續(xù)發(fā)展原則。企業(yè)的經(jīng)營管理就具有長久性和持續(xù)性特點，而企業(yè)管理和經(jīng)營都要以財務管理為支點，所以納稅籌劃也要以可持續(xù)發(fā)展為理念，要結(jié)合財務管理對市場變化進行準確的預判，才能確保企業(yè)能夠長期持續(xù) 地發(fā)展。

五、財務管理中的納稅籌劃作用

（一）不斷學習新知識

現(xiàn)代企業(yè)要想更好地發(fā)展，應當以改革開放政策作為企業(yè)發(fā)展的基本路線，要想從根本上提高納稅籌劃效果，就要積極地學習有用經(jīng)驗，借鑒國外的成熟經(jīng)驗和理論，結(jié)合企業(yè)的實際情況，將學到的經(jīng)驗和方法，充分地融入企業(yè)財務管理和納稅籌劃當中，合理安排納稅項目。當前我國的經(jīng)濟發(fā)展水平已經(jīng)接近國際化水平，在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)的稅收籌劃也會越來越成熟和完善，為開展納稅籌劃創(chuàng)造出更加有利的條件。因此要提高納稅意識，積極地采取有效方式來降低企業(yè)稅負。企業(yè)要合理合法的避稅，而不是偷逃國家稅款，這樣才能提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤，這也是進行納稅籌劃的目的，這里強調(diào)的是合法性，因為逃稅會觸犯國家法律，也會給企業(yè)形象帶來不利影響，還會影響企業(yè)利益，同時也會增加企業(yè)成本，加大了企業(yè)的運營風險，并且很大程度地增加了財務風險。企業(yè)的信譽度和影響力也會下降，這種情況不利于企業(yè)長遠發(fā)展。通過納稅籌劃可以在一定程度上增強企業(yè)的納稅意識，進而全面地提高企業(yè)財務管理，為國家和企業(yè)帶來了巨大效益。而且這種方法是合理地降低稅務負擔，所以企業(yè)應當提高納稅意識，并充分地結(jié)合當前的財務管理實際情況，在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，采取合理的方式避稅，從而達到減輕稅負目的。

（二）樹立全局發(fā)展觀

企業(yè)的發(fā)展要從長遠目標和全局觀出發(fā)，才能制定科學的納稅籌劃方案，從而確保納稅籌劃和財務管理能夠有效地實施，并且與現(xiàn)行的管理政策和市場環(huán)境相符合。企業(yè)的財務管理部門是進行稅收籌劃的主要部門，在制定具體方案時要基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃制定財務管理目標，結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標，將業(yè)務管理和稅收籌劃結(jié)合，加強企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的溝通協(xié)作，從而實現(xiàn)信息共享，這樣便于隨時優(yōu)化籌劃內(nèi)容，能夠最大限度地減少資金運轉(zhuǎn)風險。企業(yè)也要充分地分析當前市場形勢，才能不斷地創(chuàng)新管理架構(gòu)，完善企業(yè)財務管理和稅收籌劃工作，全面地提升企業(yè)管理水平，為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）注重打造專業(yè)化隊伍

企業(yè)要想更好地發(fā)展和管理，需要大量的專業(yè)化人才，尤其是財務管理方面的人才。企業(yè)應當加強對財務管理人員的培訓，這樣才能掌握更多的納稅籌劃知識和技能，通過專項培訓可以打造專業(yè)化的納稅籌劃隊伍。稅法是不斷變化的，進行財務管理和稅收籌劃要與時俱進，學習新理念和新方法，并將這些方法切實地落實到實際管理中，才能取得良好的效果。企業(yè)要增加納稅籌劃隊伍建設，積極地與稅務單位溝通，增強彼此之間的信任，這樣可以為納稅方案制定和優(yōu)化稅收方案起到積極的作用。

（四）科學地選擇納稅籌劃方式

隨著現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展，在現(xiàn)代化的生產(chǎn)背景下，不同類型的企業(yè)可以選擇納稅籌劃方式、方法，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展需求進行選擇，依照現(xiàn)行的法規(guī)規(guī)定，要進行自然人和納稅人識別，這個制度的推進要與個稅改革相結(jié)合，目前的涉稅問題處理非常嚴格，國家加強了對私人財富的管理和控制，所以加強了企業(yè)金融賬戶管理。企業(yè)在選擇納稅籌劃方法時，要以合法性為基礎(chǔ)，也就是企業(yè)的納稅籌劃方式和方法，以及相關(guān)的管理活動，要在法律允許的范圍內(nèi)進行，企業(yè)一旦違反法律和法規(guī)逃避納稅，就要承擔相應的后果，可能是經(jīng)濟處罰，也可以是行政處罰，或者是追究刑事責任。所以在進行稅收籌劃的過程中，必須要堅持合法性。

在進行納稅籌劃和方法選擇時，要進行整體地籌劃，不僅要綜合地考慮各種因素的影響，也要對人、財、物進行合理規(guī)劃，將各種資源進行全面的規(guī)劃，通過組織、協(xié)調(diào)、控制合理地降低納稅支出，進而有效地控制納稅風險，全面地推動企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。所以要合理地選擇納稅籌劃方法，才能確保企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

六、結(jié)語

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟和社會的不斷發(fā)展，在企業(yè)財務管理中要全面地推進納稅籌劃，將其應用到企業(yè)財務管理中，已經(jīng)是勢在必行了，不僅順應了國家法律和法規(guī)要求，也是企業(yè)發(fā)展的必然選擇，有效地提高了企業(yè)財務管理水平，確保了企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。從長遠的角度來看，對國家財政和稅收也有著積極的影響。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，要明確納稅籌劃的作用，了解財務管理和納稅籌劃的意義，通過全面地落實這項工作，可以促進企業(yè)、社會、經(jīng)濟協(xié)同發(fā)展。