胡世文

(中共國家稅務(wù)總局黨校，江蘇 揚(yáng)州 225007)

為激勵廣大干部銳意改革進(jìn)取，勇于擔(dān)當(dāng)作為，2018年5月中央辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步激發(fā)廣大干部新時代新?lián)?dāng)新作為的意見》，并專門就建立健全容錯糾錯機(jī)制的適用情形、實(shí)施原則、判定標(biāo)準(zhǔn)以及結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容做出規(guī)定。[1]在黨中央構(gòu)建容錯糾錯機(jī)制的政策推動下，國家稅務(wù)總局于2019年先后制定《關(guān)于進(jìn)一步激勵稅務(wù)干部擔(dān)當(dāng)作為具體措施》，及《稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯實(shí)施辦法(試行)》(以下簡稱《實(shí)施辦法》)等規(guī)范性文件，提出激勵稅務(wù)干部擔(dān)當(dāng)作為的15條措施以及建立健全稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯機(jī)制的具體指導(dǎo)意見。在此背景下，各級地方稅務(wù)部門在貫徹落實(shí)黨中央、總局上述政策文件的基礎(chǔ)上，也紛紛探索建立適合本地區(qū)本部門特色的稅務(wù)干部容錯糾錯制度規(guī)范。至此，稅務(wù)系統(tǒng)逐漸形成從稅務(wù)總局到地方省、市、縣局的容錯糾錯制度規(guī)范體系，從而有助于進(jìn)一步激發(fā)廣大稅務(wù)干部干事創(chuàng)業(yè)熱情。然而，作為一項新生的稅務(wù)干部激勵制度，稅務(wù)系統(tǒng)干部容錯糾錯機(jī)制在運(yùn)行中面臨哪些突出問題、容錯糾錯機(jī)制的制度效能到底如何等，均是稅務(wù)系統(tǒng)當(dāng)前亟需加以深入研究的重要議題。鑒于此，本研究以稅務(wù)系統(tǒng)干部容錯糾錯制度執(zhí)行狀況為調(diào)研主題，尤其是以國家稅務(wù)總局2021年7月印發(fā)的《實(shí)施辦法》政策文件在地方稅務(wù)部門的具體實(shí)施情況為調(diào)研重點(diǎn)，全面考察稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯制度及其在實(shí)際運(yùn)行中所面臨的突出問題，提出進(jìn)一步完善稅務(wù)干部容錯糾錯制度的改進(jìn)路徑，以期為有效提升稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯制度的激勵作用和治理效能提供參考。

一、調(diào)查方法、數(shù)據(jù)來源和調(diào)查對象主要特征

(一)研究方法及數(shù)據(jù)來源

本文主要采用問卷調(diào)查法對稅務(wù)系統(tǒng)干部容錯糾錯制度的執(zhí)行狀況展開研究。具體來說，在設(shè)計稅務(wù)系統(tǒng)干部容錯糾錯實(shí)施狀況調(diào)查問卷的基礎(chǔ)上，一方面向部分在校培訓(xùn)班級發(fā)放紙質(zhì)調(diào)查問卷，另一方面則借助“問卷星”這一在線問卷調(diào)查平臺，向全國范圍內(nèi)各地區(qū)各層級的稅務(wù)干部發(fā)送和擴(kuò)散調(diào)查問卷，從而較為全面地收集稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯制度執(zhí)行現(xiàn)狀及面臨的突出問題。本研究主要從以下兩個方面獲取稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯機(jī)制實(shí)施狀況的調(diào)查問卷信息。一是向在校參加培訓(xùn)的第七批全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才預(yù)錄取學(xué)員培訓(xùn)班發(fā)放紙質(zhì)調(diào)查問卷。其中，發(fā)放調(diào)查問卷88份，回收77份，共獲取有效問卷75份。二是通過問卷星平臺分別向先前來校培訓(xùn)的市、縣稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)同志的習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想專題進(jìn)修班、全國稅務(wù)系統(tǒng)青年才俊培訓(xùn)班、處級領(lǐng)導(dǎo)干部任職培訓(xùn)班、正處長級領(lǐng)導(dǎo)干部輪訓(xùn)班等班級微信群發(fā)送在線調(diào)查問卷，并由上述班次中領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)發(fā)擴(kuò)散至其所在單位、部門或條線的稅務(wù)干部填寫，共收回反饋問卷633份。綜上所述，本研究獲取稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯機(jī)制實(shí)施狀況有效調(diào)查問卷共計708份。需要指出的是，由于上述班次中的學(xué)員及其參與問卷調(diào)查的干部基本上涵蓋了全國范圍內(nèi)各地區(qū)各職位的稅務(wù)干部群體，因此，該調(diào)查問卷的填寫對象也具有一定的代表性和廣泛性。

(二)參與問卷調(diào)查稅務(wù)干部的主要特征分析

1.在所有受訪的稅務(wù)干部中，擔(dān)任局(所、校)長的人數(shù)為24人，占到總?cè)藬?shù)比例的3.39%；擔(dān)任副局(所、校)長數(shù)量為49人，占比6.92%；擔(dān)任總經(jīng)濟(jì)師、總會計師或總審計師的人數(shù)為9人，占比1.27%；屬于駐稅務(wù)局紀(jì)檢組組長、副組長、科(處)室負(fù)責(zé)人或普通干部的人數(shù)為27人，占比3.81%；屬于綜合管理科(處)室負(fù)責(zé)人或普通干部人數(shù)為88人，占比12.43%；屬于稅收業(yè)務(wù)科(處)室負(fù)責(zé)人或普通干部的人數(shù)為186人，占比26.27%；屬于稅收信息化科(處)室負(fù)責(zé)人或普通干部的為13人，占比1.84%；屬于派出機(jī)構(gòu)及其所屬科(處)室負(fù)責(zé)人或普通干部的數(shù)量為143人，占比20.2%；屬于其他類別的人數(shù)為169人，占比23.87%。其中，選擇“其他”類型的稅務(wù)干部大致屬于協(xié)稅員、助征員、未定級公務(wù)員、財務(wù)管理人員、臨聘人員、工勤人員等群體。因此，從受訪稅務(wù)干部所擔(dān)任職務(wù)的角度來看，調(diào)查樣本基本上涵蓋了稅務(wù)部門的各類崗位，具有一定的代表性。

2.職務(wù)級別(專技職稱)分布。在參與問卷調(diào)查的稅務(wù)干部中，職務(wù)級別為科級以下的人數(shù)為413人，占到全部受訪人數(shù)的58.33%，成為此次問卷調(diào)查的最大群體。職務(wù)級別為鄉(xiāng)科級的人數(shù)為119人，占比16.81%，成為受訪的第二大群體。職務(wù)級別為縣處級的人數(shù)為100名，占比14.12%，成為問卷調(diào)查的第三大群體。此外，擁有專業(yè)技術(shù)初級職稱的稅務(wù)干部為44人，占比6.21%；擁有中級職稱的人數(shù)為6人，占比0.85%；擁有高級職稱的人數(shù)為26人，占比3.67%。

3.所在層級分布。在全部受訪稅務(wù)干部中，崗位所在層級是總局層面的有9人，占比1.27%；在省級層面的有53人，占比7.49%；在地市局層面為111人，占比15.68%；在縣區(qū)局層面的有316人，占比44.63%；在縣區(qū)局以下有219人，占比30.93%。由此可知，參與問卷調(diào)查的稅務(wù)干部樣本群體絕大多數(shù)來源于縣區(qū)局及其以下層級。

二、稅務(wù)系統(tǒng)干部容錯糾錯制度執(zhí)行現(xiàn)狀及存在問題

(一)稅務(wù)干部對容錯糾錯制度的功能期待整體較高

作為干部管理領(lǐng)域的一項新型制度安排，容錯糾錯機(jī)制的提出、建立及發(fā)展一方面是為了激發(fā)廣大干部投身改革創(chuàng)新實(shí)踐熱情，持續(xù)推進(jìn)全面深化改革進(jìn)程，另一方面意在治理部分干部畏難避責(zé)、為官不為難題，縱深推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨步伐。[2]因此，干部容錯糾錯政策的制定在一定意義上擔(dān)負(fù)著特定的制度功效。在對受訪稅務(wù)干部提及“當(dāng)前的容錯糾錯制度對于消除稅務(wù)干部思想顧慮、激勵其干事創(chuàng)業(yè)的效果如何”時，有161人認(rèn)為非常有效，占比22.74%；有223人回答比較有效，占比31.5%；有193人認(rèn)為效果一般，占比27.26%；有83人認(rèn)為效果不明顯，占比11.72%；還有48人認(rèn)為基本沒效，占比6.78%。綜上所述，對容錯糾錯制度功效持正面積極態(tài)度(選項為“非常有效”和“比較有效”)的稅務(wù)干部人數(shù)合計為384人，占比為54.24%，超過半數(shù)以上。由此可知，稅務(wù)干部整體上對該制度的功效發(fā)揮抱有較高期待。值得注意的是，基于受訪稅務(wù)干部的職務(wù)級別、職務(wù)所在層級與其對容錯糾錯制度功效期待的交叉分析發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)干部職務(wù)級別、職務(wù)所在層級越低，其對容錯糾錯制度功效期待越高。如職務(wù)分別在省局、市局、縣區(qū)局及縣區(qū)局以下的稅務(wù)干部對容錯糾錯制度功效期待持正面積極態(tài)度的比例分別為41.51%、43.25%、52.85%、65.3%。職務(wù)級別為縣處級、鄉(xiāng)科級及鄉(xiāng)科級以下的稅務(wù)干部對容錯糾錯制度功效期待持正面積極態(tài)度的占比分別為39%、49.58%、55.21%。

(二)稅務(wù)干部對容錯糾錯制度的認(rèn)知程度有待提高

盡管廣大稅務(wù)干部對容錯糾錯機(jī)制整體上抱有較高的功能期待，意識到其可能會在消除思想顧慮、激勵擔(dān)當(dāng)作為、干事創(chuàng)業(yè)熱情方面發(fā)揮一定的治理效能，然而他們對于稅務(wù)系統(tǒng)制定的容錯糾錯制度規(guī)范具體內(nèi)容的了解程度并不高。如在對受訪稅務(wù)干部問及“您是否了解稅務(wù)總局印發(fā)的《稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯實(shí)施辦法(試行)》的具體內(nèi)容”時，回答為“非常了解”的人數(shù)僅有81人，占比11.44%；答案為“比較了解”的人數(shù)是201人，占比28.39%；回應(yīng)是“一般”的人數(shù)為272人，占比38.42%；回答為“不太了解”的人數(shù)是121人，占比17.09%；答案為“沒聽說過”的人數(shù)為33人，占比4.66%。綜上所述，受訪稅務(wù)干部中對《實(shí)施辦法》政策文本了解程度較高的人數(shù)僅為282人，占比僅為39.83%。與之相對應(yīng)的是，對該制度了解程度一般及以下的人數(shù)則高達(dá)426人，占比為60.17%。此外，基于受訪稅務(wù)干部獲取《實(shí)施辦法》渠道的分析發(fā)現(xiàn)，通過單位組織學(xué)習(xí)方式了解到該制度文本的人數(shù)為377人，占比為53.25%；通過個人自主獲取的人數(shù)為89人，占比12.57%；從同事處獲知的人數(shù)為81人，占比11.44%；目前尚未了解的人數(shù)有135人，占比19.07%；其他方式獲取人數(shù)為26人，占比為3.67%。剛超五成的稅務(wù)干部是通過單位組織集體學(xué)習(xí)方式了解到該政策文本，且尤其值得注意的是，目前仍有近兩成的稅務(wù)干部尚未了解過容錯糾錯制度規(guī)范。因此，從整體上看，稅務(wù)系統(tǒng)對干部容錯糾錯制度規(guī)范的組織學(xué)習(xí)、宣傳教育力度明顯不夠廣泛深入，廣大稅務(wù)干部對該制度機(jī)制的認(rèn)知了解程度還有較大的提升空間。

(三)稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯制度體系建設(shè)需進(jìn)一步完善

完善的容錯糾錯制度體系建設(shè)是有效推進(jìn)容錯糾錯工作實(shí)踐、顯著提升容錯糾錯制度效能的重要前提。然而，當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯制度體系建設(shè)并不完善，還存在著較大的提升空間。

一是部分地方稅務(wù)部門或機(jī)構(gòu)尚未頒布相對應(yīng)的容錯糾錯制度規(guī)范。如對受訪稅務(wù)干部問及“您所在的單位或部門是否制定了相應(yīng)的容錯糾錯制度文件”時，有265人回答為“已制定過”，占比37.43%；105人回應(yīng)為“正在制定”，占比14.83%；有261人回答為“情況不詳”，占比36.86%；還有77人回答為“尚未制定”，占比10.88%。由此觀之，除已制定容錯糾錯政策文本的稅務(wù)部門以外，仍有六成多的受訪稅務(wù)干部所在單位或機(jī)構(gòu)目前尚未完成容錯糾錯制度規(guī)范的制定出臺。

二是稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯的尺度標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍有必要進(jìn)一步細(xì)化。首先，大部分受訪稅務(wù)干部認(rèn)為容錯糾錯與問責(zé)追責(zé)的邊界不易清晰區(qū)分。如在問及容錯糾錯與問責(zé)追責(zé)之間的界限區(qū)分難度情況時，僅有141人回答為“非常清晰，容易把握”，占比19.92%；有166人認(rèn)為“較為清晰，較易把握”，占比23.45%；共有242人指出“存在交叉，不易把握”，占比34.18%；有114人回答為“較為模糊，較難把握”；占比16.1%；還有45人認(rèn)為“非常模糊，很難把握”，占比6.36%。由此觀之，將近六成受訪稅務(wù)干部認(rèn)為兩者間的界限范圍存在交叉或模糊地帶，整體上難以清晰區(qū)分。其次，大部分受訪稅務(wù)干部認(rèn)為對部分容錯條件進(jìn)行精準(zhǔn)研判也存在一定難度?？v觀主動動機(jī)、客觀條件、程序方法、性質(zhì)程度、后果影響、糾錯態(tài)度等六項容錯條件，在稅務(wù)干部看來較難予以精準(zhǔn)區(qū)分判斷的兩個條件則分別是主觀動機(jī)和客觀條件。其中，有509位稅務(wù)干部認(rèn)為在容錯實(shí)踐中較難精準(zhǔn)區(qū)分其主觀動機(jī)，占比71.89%；有388名稅務(wù)干部指出客觀條件也是較為難以精準(zhǔn)識別的因素，占比54.8%。最后，現(xiàn)有容錯情形的內(nèi)容整體上還不夠完備充分。如部分稅務(wù)干部在《實(shí)施辦法》所規(guī)定的七種適用情形之外，還提出了“由于上級不同工作內(nèi)容的沖突，或既有規(guī)定已與現(xiàn)實(shí)工作不相適應(yīng)，導(dǎo)致工作出現(xiàn)的失誤偏差”等情形。

三是稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯的操作程序仍需進(jìn)一步充實(shí)完善。首先，容錯程序的部分環(huán)節(jié)缺乏明確的時限規(guī)定?；凇秾?shí)施辦法》中容錯程序的內(nèi)容分析發(fā)現(xiàn)，除了反饋、申訴兩個環(huán)節(jié)規(guī)定了1個月的時限要求外，啟動、調(diào)查及認(rèn)定環(huán)節(jié)均未明確相應(yīng)的時限條款和內(nèi)容，進(jìn)而不利于稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯工作在特定的時限條件下加以有效開展和推進(jìn)。其次，容錯認(rèn)定的實(shí)施主體仍然不夠清晰。盡管依據(jù)《實(shí)施辦法》規(guī)定“由各級稅務(wù)局黨委及紀(jì)檢機(jī)構(gòu)、人事、督查內(nèi)審等相關(guān)職能部門按照管理權(quán)限實(shí)施”，但并未明確統(tǒng)一的容錯免責(zé)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致稅務(wù)干部對容錯糾錯的實(shí)施主體還存在著較大的認(rèn)知差異。如將稅務(wù)局黨委、督查內(nèi)審部門、駐稅務(wù)局紀(jì)檢機(jī)構(gòu)、人事部門視為容錯糾錯實(shí)施主體的人數(shù)占比分布為67.66%、62.99%、58.05%、49.44%。此外還有47.74%、46.05%、36.58%的受訪稅務(wù)干部分別把稅收業(yè)務(wù)部門、政策法規(guī)部門、黨建工作部門視為容錯糾錯實(shí)施主體。再次，容錯調(diào)查的參與主體范圍還不夠廣泛。盡管《實(shí)施辦法》提出在容錯調(diào)查中會充分聽取各方意見建議，并在涉及專業(yè)性或技術(shù)性問題時，成立專家評估組，充分聽取有關(guān)部門或者專家學(xué)者的意見，但并未吸納被問責(zé)追責(zé)稅務(wù)干部的管理和服務(wù)對象、社會公眾、新聞媒體等主體的廣泛參與，缺乏足夠的民主性和公開性。最后，容錯糾錯的配套制度還不夠完善。如當(dāng)前《實(shí)施辦法》較為缺乏對推進(jìn)改革創(chuàng)新稅務(wù)干部的風(fēng)險防范機(jī)制、正向激勵機(jī)制、澄清保護(hù)機(jī)制等內(nèi)容的規(guī)定。

(四)稅務(wù)系統(tǒng)干部容錯糾錯制度的執(zhí)行力有待提升

據(jù)當(dāng)前問卷調(diào)查結(jié)果顯示，稅務(wù)系統(tǒng)干部容錯糾錯制度的執(zhí)行力整體不高，容錯免責(zé)或減責(zé)機(jī)制與糾錯改正機(jī)制啟用實(shí)施的頻次普遍較低。如在向受訪稅務(wù)干部問及“您所在單位或部門啟用容錯免責(zé)減責(zé)機(jī)制的情況如何”時，有180人選擇“已啟用多次，并形成示范案例”，占比25.42%；有35人回答“僅啟用過一次，尚處于探索之中”；有311人回應(yīng)“正在實(shí)施之中，容錯過程未完成”，占比43.93%；還有182人回答“從未啟動實(shí)施過該機(jī)制”，占比25.71%。由此觀之，尚有近七成稅務(wù)干部所在單位或部門還未有效實(shí)施過容錯免責(zé)減責(zé)機(jī)制。此外，在提及“您所在單位或部門運(yùn)用糾錯改錯機(jī)制的情況如何”時，共有143人回答“已啟用多次”，占比20.2%；有17人回應(yīng)“僅啟用一次”，占比2.4%；有238人選擇“正在實(shí)施中”，占比33.62%；有253人回答“尚不清楚”，占比35.73%；還有57人回應(yīng)“從未啟用”，占比8.05%。由此看來，仍有近八成稅務(wù)干部所在單位或部門尚未有效啟用過糾錯改正機(jī)制。

三、提升稅務(wù)系統(tǒng)干部容錯糾錯制度效能的路徑

(一)有效提升稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯政策宣傳教育質(zhì)效

面對廣大稅務(wù)干部對容錯糾錯機(jī)制普遍抱以較高功能期待以及部分稅務(wù)干部對容錯糾錯政策認(rèn)知程度相對較低的情境，有必要通過多種方式加大對稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯政策制度的宣傳教育力度，提升其宣傳教育質(zhì)效，使廣大稅務(wù)干部能夠深刻理解其價值意圖與功能定位，精準(zhǔn)把握其政策界限和實(shí)踐要求，從而為扎實(shí)有效推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯實(shí)踐工作提供堅強(qiáng)思想保障。

一是通過召開稅務(wù)局黨委理論學(xué)習(xí)中心組會議或擴(kuò)大會議等方式，促使稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)班子成員及其中層領(lǐng)導(dǎo)干部深入學(xué)習(xí)稅務(wù)總局印發(fā)的包括《實(shí)施辦法》等文件在內(nèi)相關(guān)容錯糾錯政策制度，首先確保“關(guān)鍵少數(shù)”對容錯糾錯制度的廣泛認(rèn)知，并深刻領(lǐng)會其價值功效和實(shí)踐要求，進(jìn)而有助于提升稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)同志，尤其是主要負(fù)責(zé)同志在推進(jìn)本單位本部門容錯糾錯工作時的思想自覺和擔(dān)當(dāng)意識。

二是有必要把稅務(wù)系統(tǒng)相關(guān)容錯糾錯政策文件列為本單位各黨支部“三會一課”制度的重要學(xué)習(xí)內(nèi)容，充分動員本支部黨員干部積極參與到對該制度的大學(xué)習(xí)、大討論中來，從而一方面可以增強(qiáng)廣大干部職工對于容錯糾錯制度的深入了解，另一方面也可以充分聽取和收集基層黨員干部對容錯糾錯制度的意見和建議，進(jìn)而促進(jìn)該制度在廣大干部群體中形成廣泛共識。

三是組織開辦稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督執(zhí)紀(jì)與容錯糾錯實(shí)務(wù)專題培訓(xùn)班，并充分利用總局干部學(xué)院、省局稅務(wù)學(xué)校等平臺加大對實(shí)施容錯糾錯工作的相關(guān)機(jī)構(gòu)、部門及人員的教育培訓(xùn)力度，使其精準(zhǔn)把握監(jiān)督執(zhí)紀(jì)與容錯糾錯間的界限區(qū)分及其操作規(guī)范。

(二)持續(xù)完善稅務(wù)系統(tǒng)干部容錯糾錯制度體系建設(shè)

完備的容錯糾錯制度體系是扎實(shí)推進(jìn)容錯糾錯工作，有效提升容錯糾錯質(zhì)效的基本前提和重要遵循，因此持續(xù)完善稅務(wù)系統(tǒng)干部容錯糾錯制度體系建設(shè)就顯得格外重要。

一是地方稅務(wù)部門應(yīng)盡快制定相應(yīng)的容錯糾錯實(shí)施細(xì)則。在參照總局《實(shí)施辦法》的基礎(chǔ)上，地方稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合本地區(qū)本部門具體工作實(shí)際，盡快出臺本單位的干部容錯糾錯制度規(guī)范，從而為開展所在地區(qū)和部門的干部容錯糾錯實(shí)踐提供相應(yīng)的政策指引。

二是要進(jìn)一步明晰容錯糾錯的尺度范圍。一方面可以采用“定性+定量”相結(jié)合的方式進(jìn)一步細(xì)化容錯判定條件，從而精準(zhǔn)區(qū)分容錯糾錯與追責(zé)問責(zé)之間的政策界限。如在區(qū)分性質(zhì)程度、后果影響等條件時，除了使用“輕微影響”或“重大損失”等定性詞語外，還可通過評估量表予以量化判定。另一方面則可以運(yùn)用“正面清單+負(fù)面清單”相結(jié)合的方式分別詳細(xì)列舉可容之錯適用情形和不予容錯具體事項，進(jìn)而從正反兩個方面厘清容錯糾錯的界定范圍，并同時增加相應(yīng)的兜底條款，增強(qiáng)容錯內(nèi)容覆蓋面和周延性。

三是要進(jìn)一步完善容錯糾錯運(yùn)行程序。首先，規(guī)定容錯程序中有關(guān)環(huán)節(jié)的時限要求。如在啟動環(huán)節(jié)，可以規(guī)定被問責(zé)對象認(rèn)為符合容錯條件和情形時，應(yīng)在啟動問責(zé)程序后的10個工作日內(nèi)，向問責(zé)實(shí)施機(jī)關(guān)或部門提出書面容錯申請報告。此外，還有必要在調(diào)查、認(rèn)定等環(huán)節(jié)也給予明確的時限規(guī)定。其次，明確容錯認(rèn)定的實(shí)施主體。如可以設(shè)立在稅務(wù)局黨委領(lǐng)導(dǎo)下的，由駐稅務(wù)局紀(jì)檢機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)牽頭，吸納督查內(nèi)審、組織人事、相關(guān)職能部門參加的容錯糾錯事務(wù)處置委員會，專門負(fù)責(zé)本單位干部容錯糾錯事宜。再次，擴(kuò)大容錯調(diào)查參與主體范圍。在開展容錯調(diào)查中，問責(zé)實(shí)施機(jī)關(guān)或部門除了應(yīng)充分聽取追責(zé)問責(zé)對象的意見外，還應(yīng)該廣泛聽取被追責(zé)問責(zé)對象所在組織的同事、問責(zé)追責(zé)對象的管理和服務(wù)對象、專家學(xué)者、群眾代表，甚至還可以邀請新聞媒體等力量，進(jìn)而提升容錯糾錯調(diào)查的民主性、開放性。最后，完善容錯糾錯配套制度。如應(yīng)建立健全與稅務(wù)干部容錯糾錯機(jī)制相適應(yīng)的公平公正的績效考核機(jī)制、風(fēng)險防范機(jī)制、正向激勵機(jī)制、澄清保護(hù)機(jī)制等，尤其應(yīng)善于運(yùn)用澄清保護(hù)制度，既為容錯免責(zé)或受到誣告陷害的稅務(wù)干部及時公開澄清，消除負(fù)面影響，保護(hù)干部聲譽(yù)，又要嚴(yán)厲懲治惡意誣告陷害他人的行為。

(三)不斷增強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)干部容錯糾錯制度執(zhí)行力度

正如習(xí)近平總書記所強(qiáng)調(diào)的“制度的生命力在于執(zhí)行?！币虼?，各級各地稅務(wù)部門應(yīng)該多措并舉，不斷增強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)干部容錯糾錯制度執(zhí)行力度以實(shí)現(xiàn)該項制度真正落地見效。

一是有效激發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)“關(guān)鍵少數(shù)”在容錯糾錯中的擔(dān)當(dāng)盡責(zé)。據(jù)調(diào)查問卷顯示，在受訪的708名稅務(wù)干部中，有365人認(rèn)為稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯制度效能發(fā)揮有賴于“敢于擔(dān)當(dāng)負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)班子和主要負(fù)責(zé)人”，占比51.55%。由此可見，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)中的“關(guān)鍵少數(shù)”在容錯糾錯制度執(zhí)行中的重要作用。因此，一方面，將容錯糾錯議題列入稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子成員，尤其是主要負(fù)責(zé)同志年度述職述廉的重要內(nèi)容，并接受廣大黨員干部職工的民主評議；另一方面，建立健全下級稅務(wù)局黨委定期向上級稅務(wù)局黨委匯報本級容錯糾錯實(shí)施情況的請示報告制度，并將具體執(zhí)行情況列入黨建工作責(zé)任制考核的重要內(nèi)容，以便加強(qiáng)上級對下級的督促指導(dǎo)，從而既有利于激發(fā)“關(guān)鍵少數(shù)”在容錯糾錯問題上的主動擔(dān)當(dāng)作為，又有助于形成上級做給下級看，一級帶著一級干的良好局面。

二是高度重視編寫和應(yīng)用《稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯典型案例選編》。為提升稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯機(jī)制的操作性，促進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯實(shí)踐的規(guī)范化，稅務(wù)總局層面有必要組織多方面力量形成工作專班，專門負(fù)責(zé)編寫《稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯典型案例選編》。其中，容錯糾錯案例編寫工作專班人員應(yīng)該包括紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、督查內(nèi)審、黨建、相關(guān)稅收業(yè)務(wù)等部門的稅務(wù)干部，尤其應(yīng)充分吸納上述部門的基層稅務(wù)干部參加，同時還應(yīng)注重邀請干部監(jiān)督問責(zé)與容錯糾錯研究領(lǐng)域的專家學(xué)者參與。此外，該典型案例選編既應(yīng)該包含稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯的正面典型案例，還應(yīng)該收錄有關(guān)反面典型案例，并應(yīng)詳細(xì)描述案例的來龍去脈、容錯糾錯的適用情形、操作過程、結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容，進(jìn)而為各級稅務(wù)部門，尤其是基層稅務(wù)部門精準(zhǔn)開展本地區(qū)本部門容錯糾錯工作提供標(biāo)準(zhǔn)尺度和示范參考。

三是大力營造包容性的容錯免責(zé)減責(zé)的外部制度環(huán)境。任何一項制度都不可能存在于真空之中，其有效運(yùn)行需要良好的外部環(huán)境為支撐。同理，稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯機(jī)制的有效運(yùn)行也需要有包容性的容錯免責(zé)減責(zé)的外部制度環(huán)境為保障。一方面，要注重培育包容性的社會輿論氛圍。包容性的社會輿論氛圍意味著廣大民眾能夠?qū)Ω刹吭诟母飫?chuàng)新和履職盡責(zé)中所出現(xiàn)的失誤錯誤給予一定的寬容理解，而不會將容錯糾錯行為誤以為是對犯錯官員的權(quán)力救贖和腐敗庇護(hù)。因此，有必要創(chuàng)建稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯政策的教育引導(dǎo)機(jī)制，面向公眾加大對該制度體系的宣傳教育力度，逐步培育有益于改革創(chuàng)新的包容性社會輿論氛圍，進(jìn)而有效避免不良社會輿論對容錯糾錯對象的裹挾和傷害。[3]另一方面，要善于塑造包容性的稅務(wù)組織文化氛圍。包容性的稅務(wù)組織文化氛圍意味著稅務(wù)組織內(nèi)部對于稅務(wù)干部在改革創(chuàng)新、擔(dān)當(dāng)作為中的失誤行為保持一定寬容態(tài)度，而非不問是非曲直、青紅皂白，動輒加以追責(zé)問責(zé)。因此，上級稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部有必要重塑現(xiàn)有領(lǐng)導(dǎo)方式，養(yǎng)成包容型領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格以營造積極的容錯文化氛圍。[4]同時，還應(yīng)注重發(fā)揮干部選拔任用機(jī)制的導(dǎo)向作用，大膽使用因改革創(chuàng)新和擔(dān)當(dāng)作為而犯錯的領(lǐng)導(dǎo)干部，從而促進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)容錯糾錯組織文化建設(shè)。