朱敏

摘要：隨著時(shí)間的流逝，社會(huì)不斷進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，變革不斷深化，給投資和金融體系帶來(lái)了重大變化，以及政府的投資策略，范圍和流程批準(zhǔn)的新變化。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化和逐步轉(zhuǎn)變，需要投融資體制的轉(zhuǎn)變和調(diào)整，這也對(duì)投資審計(jì)產(chǎn)生一定的影響，特別是在材料、規(guī)模、內(nèi)容、環(huán)境和會(huì)計(jì)方法等方面，且這樣的影響是巨大的，需要采取有針對(duì)性的措施來(lái)促進(jìn)審核。文章首先介紹了投資體制深化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)，整合了投資計(jì)劃的特點(diǎn)，然后在深化審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的過(guò)程中考慮了金融轉(zhuǎn)型和投融資體制改革的影響，最后重點(diǎn)關(guān)注了投資公司在增加投資和金融改革，進(jìn)行簡(jiǎn)要討論，并提出關(guān)于投資審計(jì)相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案。

關(guān)鍵詞：投資體制改革;投資審計(jì);影響

2016年7月，中國(guó)共產(chǎn)黨中央委員會(huì)和國(guó)務(wù)委員會(huì)辦公廳發(fā)布了《關(guān)于深化投融資體制改革的意見(jiàn)》，該文件對(duì)投融資體制提出了調(diào)整建議，為深化投資和金融轉(zhuǎn)型提供了指導(dǎo)想法，基本目標(biāo)和重要任務(wù)。同樣在2017年，中國(guó)各省推出了投融資體制改革和金融改革的方案，繼續(xù)設(shè)定具體目標(biāo)，改革方案和一般要求，調(diào)整措施以及改變投資和金融體系的措施。在此基礎(chǔ)上，本文將討論投資和金融轉(zhuǎn)型對(duì)鞏固改革的影響，特別是對(duì)政府投資改革，投資審計(jì)工作，如何調(diào)整工作上的變化以及積極適應(yīng)投融資體制改革的影響， 以便在投資和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)型中有效地適應(yīng)和響應(yīng)投資審計(jì)的轉(zhuǎn)型，以提供特定的服務(wù)。

一、投融資體制改革的目標(biāo)和特點(diǎn)

《關(guān)于深化投融資體制改革的意見(jiàn)》指出，改革的總體目標(biāo)是推進(jìn)政府轉(zhuǎn)型，促進(jìn)善政和權(quán)力分配，鞏固權(quán)力分配和相關(guān)的轉(zhuǎn)型，建立和改善公司治理，平穩(wěn)的融資機(jī)制以及有效的轉(zhuǎn)型，具有規(guī)范的政府行為和有效的宏觀調(diào)控，法律制度保證了可靠的新型投資和金融體系。

（一）投融資體制改革的目標(biāo)

《關(guān)于深化投融資改革的意見(jiàn)》概述了投融資體制改革的目標(biāo)，總體目標(biāo)是進(jìn)一步轉(zhuǎn)變公共服務(wù)，促進(jìn)權(quán)力平衡，權(quán)力再分配和一體化，以促進(jìn)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)業(yè)。獨(dú)立決策的發(fā)展和持續(xù)改進(jìn)將促進(jìn)資金渠道的順暢流動(dòng)，促進(jìn)政治和法律道德的平衡，并實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)更有效的公司治理，確保在該框架下建立新的投資和金融體系，并通過(guò)法律保障健全的新型投融資體制，同時(shí)，提出了重要任務(wù) ，包括：第一，完善企業(yè)投資管理，提高社會(huì)投資動(dòng)力和效率。第二，完善公共投資體系，以增強(qiáng)和提高政府投資的領(lǐng)導(dǎo)作用。第三，促進(jìn)新的籌資機(jī)制，簡(jiǎn)化投資項(xiàng)目的籌資機(jī)制。第四，完成政府職能轉(zhuǎn)型，提高服務(wù)管理整體素質(zhì)。第五，切實(shí)加強(qiáng)安全措施，確保各級(jí)實(shí)現(xiàn)變革目標(biāo)。

（二）投融資體制改革的特點(diǎn)

作為深度轉(zhuǎn)型的一部分，投資和金融轉(zhuǎn)型的特點(diǎn)可以概括如下：第一，確定公共投資的價(jià)值，確定改進(jìn)措施，改善公共投資的方向和結(jié)構(gòu)。第二，完善政府投資戰(zhàn)略，充分利用政府資金的帶頭作用，加強(qiáng)對(duì)政府財(cái)政成果的強(qiáng)化。第三，促進(jìn)公共財(cái)政管理的規(guī)范化，促進(jìn)公共投資計(jì)劃的科學(xué)合理。第四，簡(jiǎn)化政府投資審批方法使政府投資能夠?qū)χ卮箜?xiàng)目做出更明智的決定和評(píng)估，明確政府的監(jiān)督職能，并加強(qiáng)監(jiān)督和問(wèn)責(zé)制。同時(shí)，它促進(jìn)了國(guó)家與政府財(cái)政之間的合作，并引入了社會(huì)補(bǔ)助金以加速基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展并確保充分獲得公共物品。

二、深化投融資體制改革對(duì)投資審計(jì)工作的影響

（一）政府投資審計(jì)的范圍發(fā)生了變化

《關(guān)于深化投融資體制改革的意見(jiàn)》表明，政府投資基金專(zhuān)門(mén)投資于公共工程，公共基礎(chǔ)設(shè)施，農(nóng)業(yè)和農(nóng)村地區(qū)，環(huán)境保護(hù)和恢復(fù)，重大科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，社會(huì)管理，國(guó)家安全及市場(chǎng)可以有效分配資源的其他公共部門(mén)項(xiàng)目，以非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為主，在原則上不支持經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目。因此，有必要進(jìn)一步明確投資研究的范圍，即與公共安全，公共利益和公共基礎(chǔ)設(shè)施有關(guān)的國(guó)家工程項(xiàng)目。

根據(jù)政府投資審計(jì)比率，如果僅將政府投資投向于市場(chǎng)，則資源的合理分配將用于社會(huì)保障服務(wù)和社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)，農(nóng)村發(fā)展，管理和環(huán)境保護(hù)，重大技術(shù)進(jìn)步和社會(huì)管理。大多數(shù)公共部門(mén)項(xiàng)目，例如公共安全等，都無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。通常，公共投資項(xiàng)目大多是不支持商業(yè)項(xiàng)目的非商業(yè)項(xiàng)目原則：審計(jì)范圍不包括投資市場(chǎng)項(xiàng)目或設(shè)計(jì)規(guī)模較小的項(xiàng)目，因?yàn)檫@些不能活躍投資市場(chǎng)，并在投資中無(wú)法發(fā)揮重要作用。轉(zhuǎn)型和投資是深度轉(zhuǎn)型的一部分，已經(jīng)改變了該行業(yè)，審計(jì)范圍已確定，其中不僅包括公共安全，公共利益和公共基礎(chǔ)設(shè)施，還包括在市場(chǎng)上其他地方投資項(xiàng)目。

（二）政府投資審計(jì)的對(duì)象發(fā)生了變化

根據(jù)國(guó)家《關(guān)于深化投融資體制改革的意見(jiàn)》，國(guó)家投資資金是根據(jù)項(xiàng)目協(xié)議獲得的，主要是基于實(shí)際的投資策略。顯然，政府投資審計(jì)的對(duì)象已經(jīng)改變。另一方面，政府可能會(huì)將大量注資用于真正需要支持的項(xiàng)目。另一方面，它也可能提供一些投資支持和貸款利率，確定投資市場(chǎng)方向的方法，私人金融的開(kāi)放性，特別是在當(dāng)前的當(dāng)?shù)亟ㄖ袌?chǎng)和重大建設(shè)項(xiàng)目中，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了不僅對(duì)公共投資進(jìn)行審計(jì)的目標(biāo)，而且對(duì)私人金融的整合也進(jìn)行了審計(jì)，因此不再局限于相關(guān)政府部門(mén)或某一投融資平臺(tái)，而是涉及許多私人企業(yè)或其他企業(yè)。政府與私營(yíng)部門(mén)之間的伙伴關(guān)系基于利潤(rùn)共享的原則，這表明在過(guò)渡系統(tǒng)的背景下進(jìn)行投資和籌資轉(zhuǎn)型對(duì)公共投資審計(jì)目標(biāo)產(chǎn)生重大影響。

（三）政府投資審計(jì)的內(nèi)容發(fā)生了變化

《關(guān)于深化投融資體制改革的意見(jiàn)》鼓勵(lì)政府和公共財(cái)政合作，并表明不同地區(qū)和部門(mén)可以通過(guò)與政府特許經(jīng)營(yíng)來(lái)處理運(yùn)輸，環(huán)境、醫(yī)療保健和老年護(hù)理方面的單個(gè)項(xiàng)目，綜合項(xiàng)目和聯(lián)合項(xiàng)目。根據(jù)需求和財(cái)政資源采購(gòu)服務(wù)，以增加公共物品和服務(wù)的供應(yīng)，這些變化使投資審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了重大變化。

從有關(guān)投資和金融轉(zhuǎn)型的文獻(xiàn)的深入變革及其實(shí)施措施來(lái)看，很明顯，國(guó)家與公共福利之間的合作正在得到促進(jìn)，這意味著公共審計(jì)的內(nèi)容已經(jīng)發(fā)生了變化。清楚地表明，各個(gè)地區(qū)和部門(mén)可以通過(guò)特許經(jīng)營(yíng)，公共服務(wù)采購(gòu)，交通促進(jìn)，醫(yī)療保健，老年護(hù)理，環(huán)境保護(hù)和其他領(lǐng)域，通過(guò)各個(gè)項(xiàng)目來(lái)依靠真實(shí)需求的真實(shí)需求和條件，綜合項(xiàng)目和區(qū)域發(fā)展，社會(huì)及一般服務(wù)，這也意味著政府投資審計(jì)內(nèi)容的變化。

（四）政府投資審計(jì)的方式發(fā)生了變化

政府審計(jì)方法的變化非常明顯?！蛾P(guān)于深化投融資體制改革的意見(jiàn)》表明，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，新媒體渠道，云計(jì)算非常重要，這些平臺(tái)和許多其他現(xiàn)代技術(shù)以增加對(duì)建筑的投資。該項(xiàng)目正在通過(guò)在線審批和實(shí)時(shí)監(jiān)控進(jìn)行開(kāi)發(fā)，因此各級(jí)政府可以團(tuán)結(jié)起來(lái)，可以在全國(guó)范圍內(nèi)考慮各種投資項(xiàng)目。并繼續(xù)加強(qiáng)和促進(jìn)綜合投資項(xiàng)目代碼系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和完善，利用綜合授權(quán)，建設(shè)和監(jiān)控，充分利用信息網(wǎng)絡(luò)和信息管理平臺(tái)的特征和功能，提高信息公開(kāi)的速度和透明度，并幫助所有銀行建立大數(shù)據(jù)，為跟蹤服務(wù)的綜合管理提供技術(shù)支持，并監(jiān)督投資項(xiàng)目。在現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)，數(shù)字技術(shù)和投資項(xiàng)目管理的支持下，政府投資審計(jì)的方式也將發(fā)生轉(zhuǎn)變。

（五）政府投資審計(jì)的環(huán)境發(fā)生了變化

政府投資審計(jì)的環(huán)境變化尤其反映在每年變化的政府轉(zhuǎn)移計(jì)劃和投資計(jì)劃的制定和實(shí)施結(jié)果，建立并開(kāi)發(fā)了公共投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，并定期進(jìn)行了更新。因此，它對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展以及社會(huì)的公眾福利也是有益的。特別是對(duì)其他大型且可廣泛獲得的投資項(xiàng)目，其主要影響是巨大的，并且簡(jiǎn)化了其他建設(shè)項(xiàng)目的審批流程，使項(xiàng)目的建設(shè)和管理變得科學(xué)合法，尤其是加強(qiáng)了建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算編制。同時(shí)，建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃中部門(mén)職責(zé)和建設(shè)項(xiàng)目類(lèi)別的劃分也很明確。政府投資狀況的變化要求投資審計(jì)關(guān)注更高層次，分析各種因素并提出適當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)，以便實(shí)現(xiàn)就業(yè)和轉(zhuǎn)型資金的投資水平，以及投資體制轉(zhuǎn)型的積極效果。

三、投融資體制改革下投資審計(jì)工作的作為

（一）要樹(shù)立大投資審計(jì)思路

將經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展與政府職能的實(shí)際變化相結(jié)合，仔細(xì)分析了在加強(qiáng)與我國(guó)的投資改革中投資和治理框架的變化，并根據(jù)國(guó)家投資政策和宏觀經(jīng)濟(jì)前景進(jìn)行了投資審計(jì)、投資決策。充分了解各種投資和國(guó)家投資政策的內(nèi)容和關(guān)鍵信息，并以國(guó)家投資政策為指導(dǎo)進(jìn)行投資研究。

（二）加強(qiáng)計(jì)劃管理

加強(qiáng)公共投資計(jì)劃的理性認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)發(fā)展與轉(zhuǎn)型部門(mén)之間的溝通和聯(lián)系，及時(shí)了解對(duì)國(guó)家投資政策和財(cái)政政策的看法。在很大程度上，有必要了解我國(guó)的年度投資目標(biāo)，指標(biāo)和投資重點(diǎn)，并確保投資目標(biāo)與我國(guó)保持一致，投資環(huán)境必須發(fā)揮其應(yīng)有的作用。至少，能夠了解政府過(guò)去三年的投資計(jì)劃和年度投資計(jì)劃，才能確定建設(shè)項(xiàng)目、行業(yè)、資金來(lái)源、建設(shè)進(jìn)度等方面的總投資。另外，有必要提及投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整，了解并批準(zhǔn)政府的投資計(jì)劃和年度投資計(jì)劃后，根據(jù)建筑行業(yè)、項(xiàng)目類(lèi)型和規(guī)模進(jìn)行自己的審核，并制定三年的國(guó)家投資保護(hù)和年度審核計(jì)劃，并創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫(kù)政府投資項(xiàng)目，包括適時(shí)適合各級(jí)投資審計(jì)部門(mén)。此外，還應(yīng)注意今年的投資審計(jì)計(jì)劃，年度計(jì)劃應(yīng)側(cè)重于決策和黨委的使用，以及各級(jí)政府的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，確定項(xiàng)目計(jì)劃的重點(diǎn)，并定期加強(qiáng)與民生有關(guān)的重大投資項(xiàng)目，處理全覆蓋和執(zhí)行情況以及對(duì)投資和建筑領(lǐng)域各個(gè)行業(yè)的平衡進(jìn)行綜合分析。

（三）深化審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)深化審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)該從國(guó)家安全和環(huán)境方面的角度，著眼于與公共財(cái)政相關(guān)的投資決策，并著眼于基本的國(guó)民產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，戰(zhàn)略資源開(kāi)發(fā)和重要的公共利益。分析和使用財(cái)務(wù)資源。利用各級(jí)投資和金融平臺(tái)進(jìn)行投資和建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施和社會(huì)項(xiàng)目，需要確保資金保持在合理范圍內(nèi)，根據(jù)適用的法律和法規(guī)發(fā)行債券，并幫助改善融資機(jī)制。

（四）改進(jìn)審計(jì)方式

投融資系統(tǒng)的轉(zhuǎn)型需要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)在線平臺(tái)來(lái)驗(yàn)證和采用投資項(xiàng)目，這為投資部門(mén)的大數(shù)據(jù)研究提供了絕佳的機(jī)會(huì)。該平臺(tái)包括橫向到邊、縱向到底、信息共享、國(guó)家項(xiàng)目批準(zhǔn)、建設(shè)、監(jiān)控和其他信息。審計(jì)可以增加機(jī)會(huì)，建立聯(lián)系并指導(dǎo)活動(dòng)，包括在線項(xiàng)目監(jiān)視平臺(tái)上的人員，因此，積極構(gòu)建投資審計(jì)信息平臺(tái)，加快審計(jì)資源和研究，精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，從而大大提高了審計(jì)工作的效率。

（五）創(chuàng)新審計(jì)研究

投資審計(jì)研究應(yīng)善于因勢(shì)利導(dǎo)，并提高遠(yuǎn)見(jiàn)，新思維、新勇氣、新方法和新手段來(lái)推進(jìn)投融資體制改革的概念，新方法和新管理，并繼續(xù)滿足新的金融服務(wù)需求，修改投融資體系 同時(shí)，有必要規(guī)范自身行為，要求大家正確掌握政府審計(jì)和市場(chǎng)咨詢(xún)服務(wù)審計(jì)的區(qū)別，把由社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)審計(jì)的交給社會(huì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，不該審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)格交給市場(chǎng)調(diào)節(jié)，避免政府投資審計(jì)過(guò)多干預(yù)社會(huì)服務(wù)市場(chǎng)資源配置。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，深化改革是一個(gè)全面的，經(jīng)過(guò)深思熟慮的做法，是符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需求的，以促進(jìn)投資市場(chǎng)，增加民間資本和政府資金利用率，以及加強(qiáng)政府對(duì)于公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。同時(shí)，在變革不斷深化，政府發(fā)揮主導(dǎo)作用的背景下，投融資體制也必然與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。這不僅恢復(fù)了投資市場(chǎng)的活力，而且為區(qū)域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。發(fā)展研究和投資方面的進(jìn)展是有吸引力和積極作用的。與時(shí)代發(fā)展和國(guó)家建設(shè)息息相關(guān)的重要推動(dòng)力，有利于人民的共同繁榮，改善了城市，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村環(huán)境。由于投資計(jì)劃與投資收益密不可分，因此，實(shí)施投資計(jì)劃改革以及發(fā)布《意見(jiàn)》將不可避免地在未來(lái)增加總體投資收益，其效果不可估量。當(dāng)然，投資領(lǐng)域存在的問(wèn)題是根深蒂固的。不能期望一個(gè)《意見(jiàn)》就會(huì)改變一切。它是根據(jù)我國(guó)投資體制的現(xiàn)狀和未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展目標(biāo)而建立的，投資計(jì)劃可以稱(chēng)為一個(gè)階段性的計(jì)劃。鑒于我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，投資過(guò)程需要進(jìn)一步深化。但不管怎么說(shuō)這次深化對(duì)提高我國(guó)未來(lái)投資效率的重要性無(wú)法衡量。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃均田.試論投融資體制改革對(duì)投資審計(jì)的影響[J].審計(jì)月刊，2017（09）：18-20.

[2]初春莉，高磊.深化投資體制改革對(duì)民間投資的影響[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版），2005（02）：43-44.

（作者單位：云南省臨滄市審計(jì)局）

3608501908209