傅劍霞

廈門燦坤實業(yè)股份有限公司 福建廈門

在當今形勢下，企業(yè)內部控制管理與財務風險防范已經成為企業(yè)在發(fā)展道路的過程中必不可少的一項手段。但有部分企業(yè)在生產經營過程中仍缺少一套較為完善的企業(yè)內部控制管理體系與財務風險防范制度，這很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要想發(fā)展，就必須要著手建立和完善內部控制管理體系，并使其為促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和提升自身市場競爭力提供支持。

一、內部控制管理概述

1.含義

企業(yè)單位的內部控制工作為企業(yè)對內部工作進行控制管理的核心內容，旨在實現(xiàn)控制目標的過程，是企業(yè)單位為實現(xiàn)對管理工作及相關活動進行鑒別、分析、分類、記錄和報告的一套控制體系。其目的是規(guī)范企業(yè)單位人員的工作流程，降低貪腐風險、提高企業(yè)財產安全以及保障企業(yè)的合規(guī)運行。

2.特點

企業(yè)內部控制的主要特點體現(xiàn)在內部設置和經濟結構兩方面。首先，企業(yè)單位因其管理活動比較固定，且一般情況下會同時進行多種管理活動。因此，企業(yè)單位對內部控制管理工作的開展是通過控制管理活動來實現(xiàn)的，一般是交由專門的內部控制部門來負責。此項制度能否全面落實到位，直接影響到企業(yè)單位能否及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況并及時決斷的執(zhí)行能力，從某種程度上講，直接影響著我國經濟的可持續(xù)發(fā)展。另外，企業(yè)單位受政策環(huán)境因素的影響較大，單位對管理項目活動的控制受諸多因素的影響，如：經濟、市場、自然等條件，除此之外具體還包括單位決策程序及管理活動進度等方面也影響著內部控制管理活動的組織，這些影響因素使企業(yè)單位在組織設計和成本上都發(fā)生了很大變化。

3.重要性

企業(yè)單位的內部控制工作是通過科學化、合理化的管理來實現(xiàn)對整個單位的有效監(jiān)督，進而幫助其提升工作效率和工作質量，有效預防貪腐行為的發(fā)生，使企業(yè)的管理工作變得更加有效、適用。將事業(yè)單位內部的管理體系進行合理化的安排能夠從根本上及時發(fā)現(xiàn)控制過程中出現(xiàn)或將要出現(xiàn)的問題，盡可能使事故發(fā)生率降到最低，進而降低或避免給企業(yè)造成損失。除此之外，一個良好的內部控制制度可使企業(yè)的形象、信譽得到很好的提升，進一步增強企業(yè)在市場經濟發(fā)展中的影響力，進而實現(xiàn)社會主義經濟的可持續(xù)發(fā)展。因此，構建完善的內部控制機制，不管是對于企業(yè)發(fā)展，還是對于國家發(fā)展都具有十分重要的意義。

二、企業(yè)內部控制管理與財務風險發(fā)展現(xiàn)狀

1.缺少風險意識

受傳統(tǒng)經營管理觀念的影響，我國大部分的企業(yè)在生產經營與管理的過程中，往往過分關注外部的市場行情，卻忽略了對企業(yè)內部的控制管理。造成此類情況的主要原因是企業(yè)決策層及內部管理人員缺乏對內部控制管理的正確認識，在管理工作進行的過程中過多關注企業(yè)的生產經營與財務部門的管理工作，而對內部控制管理一直秉持著任其自由發(fā)展的消極態(tài)度，對企業(yè)經濟效益發(fā)展提供的重大幫助卻視而不見。若想要企業(yè)在生產經營過程中，使得內部控制管理得到真正意義上的彰顯，就必須要具備足夠的風險意識，且不斷提升財務風險防范意識，并在企業(yè)內部大力宣傳，進而使得人人都能清楚地認識到企業(yè)內部控制管理與財務風險防范意識對企業(yè)發(fā)展的重要意義。但經過實踐證明，我國企業(yè)的內部控制管理大都較為形式化與表面化，管理人員沒有具備先進的內部控制管理意識，進而阻礙了內部控制管理工作在企業(yè)的進一步落實。除此之外，不少企業(yè)為加強內部控制管理，在企業(yè)內部做出了眾多的規(guī)劃設計，但由于內部控制管理制度不夠完善，導致企業(yè)的內部控制設計不健全，或沒有完全執(zhí)行使得內部控制停滯不前，形同虛設。另外企業(yè)內部員工的主觀能動性及風險防范意識較差，也是造成企業(yè)內部控制管理無法正常落實的一部分原因。以上種種情況導致的內控失效都將無法保障企業(yè)實現(xiàn)長遠的發(fā)展。

2.內外部監(jiān)督機制不完善

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)逐漸意識到內部控制管理與風險防范意識對企業(yè)生產經營與發(fā)展的重要作用。為保證工作的順利進行，讓企業(yè)得到較好的發(fā)展，企業(yè)一般都會建立較為完善的內部控制管理體系。但僅僅如此是無法保障其正常運行的，還需要建立起完善的監(jiān)督機制。只有這樣，才能保證在對企業(yè)內部進行控制管理的過程中不會受到其他人為因素的干擾，從而降低內部控制管理的質量，進而對企業(yè)的生產經營造成影響。對企業(yè)的內部控制管理和財務風險進行合理有效的監(jiān)督是保障企業(yè)制度能夠有效執(zhí)行的重要手段，這就需要企業(yè)內部與外部進行合理的相互監(jiān)督。但縱觀我國的企業(yè)，在實際工作過程中，當企業(yè)缺少完善的外部監(jiān)督體系，將會使得社會及政府的監(jiān)督對其產生不了任何幫助。缺少內部監(jiān)督即審計部門，會使得對企業(yè)內部的控制管理工作和財務風險無法進行有效監(jiān)督。在此情況下，企業(yè)將會難以形成較為完善的內部與外部的監(jiān)督體系，使得企業(yè)面臨重大的財務損失與經濟危機。

3.財務信息管理系統(tǒng)不完善

外部市場環(huán)境的快速變化，要求企業(yè)在對內部工作進行控制管理的過程中加快了財務信息管理系統(tǒng)的建設工作，以滿足企業(yè)的內部控制管理及發(fā)展需求。但在實際應用中，部分企業(yè)為實現(xiàn)其較好的投資及招商引資的目的，利用財務信息管理系統(tǒng)漏洞對財務數(shù)據造假的情況，造成了財務統(tǒng)計數(shù)據不精準、嚴重失真的情況。在這種情況下，內部控制管理活動就失去了其原有的存在意義，根本不能有效預防企業(yè)在經營管理過程中的風險。一旦出現(xiàn)問題，那將會使企業(yè)承擔巨大的損失，嚴重時可能會加快企業(yè)破產的速度。除此之外，財務數(shù)據的不精準不但會引發(fā)企業(yè)的財務風險，還會為企業(yè)的經營決策及管理活動提供錯誤參考，從而影響企業(yè)經營決策的正確決斷。

4.資源調度不合理

企業(yè)的正常發(fā)展不僅需要根據市場的需求與行業(yè)的發(fā)展特點進行適當?shù)漠a品和決策調整，還要根據實際的發(fā)展情況對資金配比進行適當調整，以此來實現(xiàn)企業(yè)資源的合理調度，進而來實現(xiàn)企業(yè)自身市場競爭力的不斷提升。但在當前階段，部分企業(yè)仍存在企業(yè)資源調度不夠合理的情況。企業(yè)資源不合理的調度，不僅不能為企業(yè)的發(fā)展提供助力，還會在一定程度上制約著企業(yè)的發(fā)展，甚至還會對企業(yè)的內部控制管理工作造成阻礙，進而對企業(yè)的財務管理帶來不必要的風險。例如，企業(yè)為謀得發(fā)展，將要對某個項目進行投資，但投資前沒有對企業(yè)資金進行整理，投入較大資金，勢必會對企業(yè)的資金鏈造成巨大壓力，嚴重時可能會造成企業(yè)破產。即使投資方向和資金比例適當，若沒有合理的內部控制管理體系和財務風險防范意識，也會從某種程度上造成項目進度停滯不前，制約企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)內控管理與財務風險防范優(yōu)化路徑

1.增強財務風險防范意識

為保障企業(yè)財務管理能夠在企業(yè)的發(fā)展過程中提供正確的引導，我國對財務管理出臺了明確的法律文件進行約束，規(guī)定企業(yè)財務管理部門提交的財務信息和資金數(shù)據必須正確、真實且完整，并將此類工作交由企業(yè)內部控制管理部門與財務部門。社會在發(fā)展，時代在進步，作為新時代的財務管理工作者，必須要具備防患于未然的風險防范意識。在對企業(yè)財務信息進行統(tǒng)計與管理的過程中，要高度重視各項數(shù)據的正確性及合理性。同時還要保持高度的敏銳性，對可能會造成財務風險的情況，及時采取科學合理的處理手段，盡最大可能保障內控管理工作的順利進行，避免因財務風險給企業(yè)帶來不必要的損失。除此之外，企業(yè)財務管理工作人員還要充分認識到可能會造成財務風險的原因以及解決策略，以及財務風險會給企業(yè)的發(fā)展帶來哪些消極影響。在對其有了足夠了解之后，在財務管理工作進行的過程中，始終對可能會造成財務風險的細節(jié)進行高度關注。只有這樣，才能從根本上保證企業(yè)避免因財務風險防范意識不足而造成財務風險，進而給企業(yè)帶來不可挽回的損失。

2.做好全過程監(jiān)督

內部控制管理工作的順利實施對保障企業(yè)正常經營發(fā)展有著極其重要的意義，而做好內部管理工作的有效監(jiān)督是保障內部控制管理工作能夠正常落實的基礎。因此，內控管理監(jiān)督工作也被稱之為內部控制管理體系的核心，其從根本上避免了財務風險，保障了企業(yè)的長遠發(fā)展。所以，我國企業(yè)在進行內部控制管理工作過程中，要切實保障內部控制管理監(jiān)督機制的有效建立，從根本上做到對內部控制管理工作的全過程監(jiān)督，通過內部審計或財務檢查等方式，對內部控制管理工作進行緊密的監(jiān)控，避免因為人為因素對管理工作造成影響。除此之外，內部控制管理監(jiān)督部門還要對管理工作進行過程中出現(xiàn)的問題進行及時提醒與解決。另外，在監(jiān)督過程中，決策層與管理層要對內部控制管理相關工作人員的職責進行明確，對管理任務進行合理分配，實現(xiàn)專員負責的情況。一旦發(fā)生問題，能夠落實到個人身上，進而來實現(xiàn)監(jiān)督機制的合理建立，以此來彌補傳統(tǒng)的內部控制管理體系在進行管理過程中的些許不足，從根本上提升了企業(yè)內部控制管理的質量，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供了助力。此外，市場不是一成不變的，其會隨著經濟的發(fā)展、人們的需求而發(fā)生不定向的改變，監(jiān)督部門還要立足市場發(fā)展現(xiàn)狀對企業(yè)的內部控制管理工作進行定向調整，便于其能夠更加符合企業(yè)的發(fā)展需要。例如，針對生產型企業(yè)，建立從采購、儲運、生產加工、銷售等完整鏈條的內部控制體系，對全過程進行監(jiān)督，對高風險環(huán)節(jié)加大監(jiān)督力度，保證高風險業(yè)務活動的風險控制在一定范圍之內。

3.完善財務管理平臺，建立財務風險分析體系

企業(yè)在進行生產經營以及管理活動過程中經歷的重大財務風險必將會使得企業(yè)經歷重大變革。在改革過程中，以往財務管理模式的弊端將會暴露無遺，因此，需要完善財務管理平臺，建立較為完善的財務風險體系，從而對企業(yè)的發(fā)展狀況進行正確預測。在對企業(yè)財務管理平臺進行完善的過程中，企業(yè)決策層及管理層要對影響企業(yè)財務的重要指標進行研究分析，并將其加入財務信息管理平臺中，加以重點關注。除此之外，企業(yè)還應該積極利用互聯(lián)網技術來獲取有關經營方向和經營模式相關的國家政策，并利用現(xiàn)代化、信息化的技術手段來實現(xiàn)對企業(yè)經營過程中產生的數(shù)據精準收集，便于后續(xù)的數(shù)據整合與分析工作，從而達到完善信息管理平臺與避免財務風險的目的。

4.實現(xiàn)企業(yè)資源的合理調度

企業(yè)內部控制管理工作的正常進行受內外部環(huán)境影響較大，尤其在管理工作進行的過程中，若出現(xiàn)企業(yè)資源調度不夠合理，導致資金鏈出現(xiàn)問題，那將會直接影響到內部控制管理工作的正常進行，嚴重時可能會引發(fā)財務風險導致企業(yè)破產。因此，企業(yè)在生產經營與管理的過程中一定要做好資源的合理調度。企業(yè)決策層與管理層需要做好資金籌集等方面的規(guī)劃，要不僅能夠保證重要項目獲得足夠的資金投資，還要保證企業(yè)的正常運營，同時還要避免企業(yè)資金造成不必要的浪費，確保企業(yè)的內部控制管理工作不會因企業(yè)資金問題而造成中斷，使得內控工作無法順利開展。當對重要項目進行投資時，企業(yè)可以合理利用社會銀行機構，通過企業(yè)自身的信用條件，謹慎合理申請在可承擔范圍內的銀行貸款，避免因每月的還款壓力給企業(yè)帶來不必要的財務風險。另外，企業(yè)還可以通過融資租賃等方式拓寬資金的籌集渠道，通過對還款期限進行合理的設置，來進一步減緩自身的還款壓力，保障企業(yè)的長遠發(fā)展。最后，若企業(yè)要想對企業(yè)外部的項目進行投資，決策層與管理層必須要嚴格依照內部控制管理相關制度對資金的投入比例、方式等進行決策，進而來保證投入資金的精準性。建立專門的監(jiān)督機構，對此筆資金進行監(jiān)督，保障投入資金能夠專款專用落到實處。

隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)也逐漸加強了內部控制管理工作與財務風險防范意識，但在發(fā)展過程中仍存在較多問題，嚴重制約了企業(yè)的生產經營管理與發(fā)展前景。為使得企業(yè)能夠在當前形勢下得到更好、更穩(wěn)定、更長遠的發(fā)展，企業(yè)應結合自身的實際發(fā)展狀況，加強風險防范意識，做好企業(yè)內部控制管理體系的工作，并不斷對管理方式進行優(yōu)化。除此之外，為保障內部控制管理工作的順利開展，還應建立起較為完善的內部控制管理監(jiān)督機制，進而保障企業(yè)在生產經營過程中因財務風險而對企業(yè)造成不必要的損失。