李春梅

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，以及移動(dòng)互聯(lián)技術(shù)和應(yīng)用平臺(tái)的快速發(fā)展，給我國(guó)稅收行業(yè)帶來(lái)的影響日益深廣。建筑施工企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅收籌劃工作不僅關(guān)系到企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)管理與成本投入，也會(huì)影響到整個(gè)行業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

從嚴(yán)格意義來(lái)說(shuō)，稅收籌劃并不是簡(jiǎn)單化地盡一切可能壓縮稅負(fù)、減少成本，其操作過(guò)程必須合理合法，不違背納稅人所需遵循的基本原則。否則，稅收籌劃非但起不到應(yīng)有的作用，反而會(huì)將企業(yè)帶入更危險(xiǎn)的境地。目前，建筑施工企業(yè)在稅收籌劃方面存在的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于以下方面：

政策風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息科技的飛速發(fā)展，移動(dòng)互聯(lián)時(shí)代的到來(lái)以及國(guó)家層面一系列稅費(fèi)政策的不斷調(diào)整，建筑施工企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃環(huán)境在很大程度上發(fā)生了變化，風(fēng)險(xiǎn)在無(wú)形中加劇。稅收籌劃的目的是合理、有效并且在不違背法律原則的基礎(chǔ)上減少稅負(fù)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部實(shí)際負(fù)責(zé)和主導(dǎo)稅收籌劃方案的工作人員而言，如果不能從專(zhuān)業(yè)角度及時(shí)審視政策的變更及其所帶來(lái)的影響，未能及時(shí)更新在稅收方面的優(yōu)惠政策、指南以及方針要求，很可能出現(xiàn)“昨天合法政策變成今日違規(guī)行為”之類(lèi)的尷尬情況。

人員風(fēng)險(xiǎn)。合理的稅收籌劃工作不僅可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，減少稅收成本，也能反向激勵(lì)企業(yè)稅收籌劃人員不斷提高自身專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。從很多建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，急需同時(shí)懂得財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、企業(yè)內(nèi)部管理和法律政策的復(fù)合型人才，但是多數(shù)建筑施工企業(yè)在人力資源管理方面顯然還沒(méi)有達(dá)到這一水平。必須強(qiáng)化相關(guān)人員的法律思維和專(zhuān)業(yè)能力，在不違背稅法和相關(guān)要求的基礎(chǔ)上做到有效減稅，否則不僅會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃工作的失敗，而且會(huì)觸發(fā)其他方面的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，可謂得不償失。

機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。機(jī)制方面的風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理機(jī)制，即企業(yè)沒(méi)有將稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)作出必要的預(yù)判。結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)下很多建筑施工企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，并沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的主管部門(mén)和關(guān)鍵崗位來(lái)對(duì)稅收籌劃工作作出引導(dǎo)和規(guī)范。機(jī)制和組織結(jié)構(gòu)的缺失，意味著企業(yè)本身對(duì)這一項(xiàng)工作不夠重視、存在隨意性。

建筑施工企業(yè)需要針對(duì)推進(jìn)稅收籌劃工作所能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，在識(shí)別、評(píng)估以及控制三個(gè)環(huán)節(jié)衍生出若干工作重點(diǎn)。從開(kāi)展稅務(wù)工作所依托的金稅系統(tǒng)出發(fā)，有序合理的風(fēng)險(xiǎn)防控和預(yù)警機(jī)制能夠幫助企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。否則，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因子會(huì)愈發(fā)累積、相關(guān)問(wèn)題也會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，完善各方面機(jī)制的必要性已經(jīng)不言而喻。

針對(duì)前文所提及的風(fēng)險(xiǎn)以及安全隱患，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下方面做出調(diào)整、優(yōu)化和規(guī)范，在確保稅收籌劃實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的價(jià)值和功能基礎(chǔ)上，降低企業(yè)蒙受損失的可能性。

樹(shù)立意識(shí)，防范風(fēng)險(xiǎn)。思想是行動(dòng)的開(kāi)端，更是確保行為選擇正確的關(guān)鍵所在，實(shí)際從事稅收籌劃工作的財(cái)務(wù)或稅務(wù)管理人員必須樹(shù)立積極的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，采取正確的理念思維來(lái)指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作。

一方面，企業(yè)內(nèi)部從事財(cái)務(wù)管理或者稅務(wù)籌劃工作的人員不僅要關(guān)注如何提高效益，更要關(guān)注如何實(shí)現(xiàn)“節(jié)流”。以此為基礎(chǔ)，才有可能用正確的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理思維，生成正確、有效的稅務(wù)籌劃方案，將合理避稅的觀(guān)念滲透到企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)，引導(dǎo)更多部門(mén)和崗位人員共同參與稅收籌劃工作。

另一方面，企業(yè)有必要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作人員的培訓(xùn)。在培訓(xùn)主體的選擇方面，可委派區(qū)域稅務(wù)方面的講師、稅務(wù)局的工作人員到企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括稅務(wù)工作的關(guān)鍵點(diǎn)、步驟、方法和國(guó)家現(xiàn)行政策等。鑒于建筑施工企業(yè)的特殊性，在現(xiàn)行的稅收政策當(dāng)中一部分內(nèi)容是針對(duì)這類(lèi)特殊企業(yè)的，這些內(nèi)容除了需要企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作人員以及財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行內(nèi)部解讀，也需要來(lái)自官方的解釋和指導(dǎo)。

熟悉政策，確保合法。對(duì)于企業(yè)稅收籌劃工作而言，關(guān)鍵在于確保其合理合法性，而不是以犧牲企業(yè)的社會(huì)責(zé)任為前提，盲目控制納稅成本，造成得不償失的結(jié)果。建筑施工企業(yè)在日常管理和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所需要承擔(dān)的稅負(fù)主要包括增值稅、所得稅等幾種類(lèi)型，在此以增值稅為例，進(jìn)行說(shuō)明。

建筑施工企業(yè)對(duì)增值稅的籌劃主要體現(xiàn)在甲供材料和分包工程兩個(gè)方面：對(duì)于前者而言，如果企業(yè)所使用的甲供材料都是從市場(chǎng)上直接購(gòu)買(mǎi)并且價(jià)格較高，往往在支付工程款時(shí)可以直接抵扣掉相關(guān)稅費(fèi);出于節(jié)約材料成本的目的，其在具體施工過(guò)程中盡可能不要與甲方簽訂有關(guān)甲供材料的合同;對(duì)于后者來(lái)說(shuō)，如果施工企業(yè)需要將施工項(xiàng)目承包給第三方，而自己是總承包人，那么就需要在進(jìn)行分包時(shí)簽署雙包合同，減少總承包人所需承擔(dān)的稅費(fèi)。

戰(zhàn)略規(guī)劃，立足全局。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，之所以要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，根本目的在于讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，尤其是在成本控制和財(cái)務(wù)管理方面的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。對(duì)具體方案的選擇、戰(zhàn)略的實(shí)施，歸根到底是為了讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，而不是單純減免一時(shí)的稅負(fù)。從這個(gè)角度來(lái)分析，繳納稅款最低的方案于企業(yè)而言，很有可能并不是最佳的方案，會(huì)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、社會(huì)效益以及口碑效應(yīng)造成潛在影響，所以要從綜合維度進(jìn)行規(guī)劃與審視。

順應(yīng)時(shí)勢(shì)，網(wǎng)絡(luò)防范。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，信息科技的飛速發(fā)展也促使其在內(nèi)部管理尤其是稅務(wù)財(cái)務(wù)管理方面逐漸走向信息化，并且日漸加強(qiáng)了對(duì)信息技術(shù)手段和載體的使用。因此，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，面對(duì)復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，需要企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的稅收籌劃氛圍，以及安全可靠的執(zhí)行環(huán)境。具體而言，應(yīng)抓住兩個(gè)重點(diǎn)作出突破和改進(jìn)。

首先，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作者必須加強(qiáng)有關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、稅務(wù)籌劃知識(shí)以及建筑施工方向的財(cái)會(huì)知識(shí)學(xué)習(xí)，既要圍繞稅收籌劃和建筑施工開(kāi)展專(zhuān)業(yè)性知識(shí)學(xué)習(xí)，也要補(bǔ)充有關(guān)網(wǎng)絡(luò)安全、信息資源傳輸和共享方面的技術(shù)（包括安全技術(shù)部分）。

其次，對(duì)企業(yè)良好稅收籌劃環(huán)境的建構(gòu)不僅來(lái)自于內(nèi)部，也來(lái)自于外在，尤其是要與稅務(wù)機(jī)關(guān)等保持良好的溝通和對(duì)話(huà)頻率?，F(xiàn)階段國(guó)家所下發(fā)的任何有建筑施工企業(yè)優(yōu)惠方面的措施，稅務(wù)局都具有最終解釋權(quán)，一旦企業(yè)本身對(duì)這些政策理解不到位，極有可能給企業(yè)帶來(lái)安全隱患甚至是危機(jī)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低損耗的關(guān)鍵，是將這些信息了解、掌握到位。

總而言之，企業(yè)必須加強(qiáng)探討和研究，通過(guò)樹(shù)立正確的稅收籌劃觀(guān)念，在增強(qiáng)納稅意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的基礎(chǔ)上，完善稅收籌劃工作所需的相應(yīng)支持與保障。同時(shí)，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，及時(shí)掌握有關(guān)企業(yè)的最新政策和稅收優(yōu)惠。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及信息技術(shù)的飛速進(jìn)步，可以預(yù)見(jiàn)未來(lái)的稅收籌劃工作必然面臨著更多、更為復(fù)雜的內(nèi)容。因此，加強(qiáng)相關(guān)從業(yè)者的培訓(xùn)和教育工作，也是十分必要的。

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