艾 琦，劉俊枝，張 鶴

（遼寧師范大學(xué)，遼寧 大連 116029）

0 引言

本著教育興國(guó)的理念，國(guó)家大力發(fā)展教育事業(yè)，無(wú)論是在資金方面還是在國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策方面，都把教育放在核心位置。因此師范高校的發(fā)展、建設(shè)得到了國(guó)家、政府以及社會(huì)團(tuán)體組織的大力支持。由于師范高校的辦學(xué)理念是培養(yǎng)教育方面的人才，開展科學(xué)研究以及國(guó)際教育交流與合作等。師范高校資金來(lái)源大致分為財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入以及其他類收入，而事業(yè)收入又細(xì)分為教育事業(yè)收入和科研事業(yè)收入。收入的多元化、復(fù)雜化、精細(xì)化給師范高校財(cái)務(wù)工作、稅務(wù)工作帶來(lái)前所未有的考驗(yàn)。如何使師范高校在現(xiàn)有稅務(wù)政策的條件下，在依法納稅的同時(shí)可以更充分地享受稅務(wù)政策優(yōu)惠，提高學(xué)校資金的使用效率，使更多的資金用在教學(xué)、科研方面，提高高校自身發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力，值得深入研究。

1 L 師范高校稅務(wù)方面情況

2016 年5 月1 日，國(guó)家稅務(wù)總局開始全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅務(wù)改革。2018 年8 月根據(jù)L 師范高校增值稅不含稅收入以及學(xué)校發(fā)展規(guī)模和會(huì)計(jì)核算健全程度核定，主管稅務(wù)工作的稅務(wù)局將其由增值稅小規(guī)模納稅人變更為增值稅一般納稅人。L 師范高校的收入主要為財(cái)政撥款收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入、捐贈(zèng)收入和其他類型收入。根據(jù)這些收入項(xiàng)目，學(xué)校涉及的稅種類型主要包括增值稅及附加稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳教職員工個(gè)人所得稅以及與國(guó)外學(xué)校合作辦學(xué)代扣代繳企業(yè)所得稅等。

2 高校稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題

2.1 專職專業(yè)稅務(wù)管理人員欠缺

根據(jù)咨詢、調(diào)查一些高校稅務(wù)管理工作情況，高校辦稅人員不僅需要負(fù)責(zé)學(xué)校的辦稅工作，還要處理工資、公積金、報(bào)銷等其他崗位的工作內(nèi)容。在負(fù)責(zé)學(xué)校教職員工個(gè)人所得稅代扣，按月、季申報(bào)稅務(wù)報(bào)表，以及稅務(wù)局臨時(shí)通知處理的業(yè)務(wù)等同時(shí)還進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)報(bào)銷工作、學(xué)校教職員工工資核算工作或者處理網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬的出納工作等。由于身兼數(shù)職，辦稅人員沒(méi)有充足的時(shí)間了解掌握稅務(wù)新出臺(tái)的政策、文件，從而無(wú)法及時(shí)、高效分析和解讀稅務(wù)政策的內(nèi)容，有些辦稅人員根本就沒(méi)有看到有關(guān)的稅務(wù)政策，或者看到時(shí)已經(jīng)超過(guò)稅務(wù)政策辦理有效期，以及在運(yùn)用稅務(wù)政策時(shí)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，最終無(wú)法享受稅務(wù)優(yōu)惠政策。有時(shí)雖然后期了解到稅務(wù)政策，但需要到主管稅務(wù)局辦理補(bǔ)、退稅等手續(xù)，逐級(jí)審批，時(shí)間成本很大，因此降低了工作效率，加重了工作任務(wù)。與此同時(shí)，很少有高校設(shè)立專門的稅務(wù)管理科室，沒(méi)有專門負(fù)責(zé)與稅務(wù)局對(duì)接的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，沒(méi)有系統(tǒng)的稅務(wù)管理流程和處理機(jī)制。

2.2 高校稅務(wù)管理信息化建設(shè)不完善

國(guó)家信息化的發(fā)展給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了質(zhì)的飛躍，從會(huì)計(jì)電算化發(fā)展到會(huì)計(jì)信息化以及會(huì)計(jì)信息大數(shù)據(jù)化。各個(gè)高校順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，抓住機(jī)會(huì)，進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化建設(shè)與升級(jí)。但大多數(shù)高校把會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的側(cè)重點(diǎn)放在了高校內(nèi)部會(huì)計(jì)賬務(wù)信息化、預(yù)算信息化以及收入管理信息化中，在稅務(wù)管理工作中信息化建設(shè)嚴(yán)重帶后。只有一少部分高校會(huì)采購(gòu)用于計(jì)算教職員工、學(xué)生以及校外人員個(gè)人所得稅代扣代繳的計(jì)稅軟件系統(tǒng)，查詢教職員工工資收入軟件,發(fā)放工資外其他收入的軟件，以此用于計(jì)算、匯總發(fā)放給教職員工勞務(wù)費(fèi)、校外人員咨詢費(fèi)、講課費(fèi)以及給學(xué)生發(fā)放勤工助學(xué)工資代扣代繳的個(gè)人所得稅。而大部分高校還通過(guò)Excel 表來(lái)處理各類人員的代扣代繳個(gè)人所得稅的數(shù)據(jù)信息，不智能、不高效，同時(shí)在計(jì)算處理的過(guò)程中可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)引用錯(cuò)誤，計(jì)算公式保存有誤等等情況，最終使計(jì)算的個(gè)人所得稅有錯(cuò)誤，從而影響各類人員收入的發(fā)放，或需要前臺(tái)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)發(fā)或收回部分人員收入處理。由此可見(jiàn)，高校稅務(wù)管理信息化發(fā)展速度緩慢，導(dǎo)致高校稅務(wù)管理工作效率不高。

2.3 教職工對(duì)稅務(wù)知識(shí)了解不夠

高校的教職員工，80%以上都是負(fù)責(zé)教學(xué)和科研項(xiàng)目的教師。而教師主要關(guān)注的方向大多是在如何提高自身教學(xué)水平、如何申請(qǐng)到更多的科研項(xiàng)目，而對(duì)如何開具購(gòu)買教學(xué)、科研方面的材料發(fā)票，如何合法合規(guī)利用稅收政策節(jié)省科研資金使用以及自己個(gè)人所得稅如何計(jì)算是否正確、如何享受稅收優(yōu)惠政策等，都了解甚少。例如：2018 年個(gè)人所得稅改革，出臺(tái)了專項(xiàng)附加扣除、先按月預(yù)扣預(yù)繳當(dāng)年個(gè)人所得稅以及下一年度進(jìn)行上一年個(gè)人所得稅匯算清繳工作，使納稅人實(shí)實(shí)在在享受稅收紅利，同時(shí)體現(xiàn)得到的收入多，需要繳納的個(gè)人所得稅就多，得到的收入少，需要繳納的個(gè)人所得稅就少，并對(duì)收入?yún)R總納稅的理念。但由于一些教師對(duì)新個(gè)人所得稅稅法了解甚少，在專項(xiàng)附加扣除的所屬期內(nèi)由于沒(méi)有及時(shí)填寫申報(bào)信息，導(dǎo)致超過(guò)時(shí)間年度從而沒(méi)有享受到個(gè)人所得稅的優(yōu)惠福利。對(duì)于一些高工資多種收入來(lái)源的教師，會(huì)出現(xiàn)年終匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)交稅款的情況，但由于教師對(duì)稅務(wù)方面的知識(shí)了解有限，會(huì)本能認(rèn)為是辦稅人員計(jì)稅錯(cuò)誤，自己已經(jīng)足額上繳了稅款，對(duì)補(bǔ)繳稅款不理解不認(rèn)可，從而發(fā)生誤會(huì)。嚴(yán)重的會(huì)出現(xiàn)拒絕補(bǔ)繳稅款，影響個(gè)人征信記錄。

2.4 稅務(wù)內(nèi)控、復(fù)核管理機(jī)制薄弱

在會(huì)計(jì)工作中有內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)復(fù)核機(jī)制，在一定程度上能避免會(huì)計(jì)工作失誤產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在高校稅務(wù)管理中，也可能因?yàn)槿鄙俣悇?wù)內(nèi)控和復(fù)核機(jī)制，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失。比如：2016 年5 月1 日開始實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅務(wù)改革，但在實(shí)施中，許多高校出現(xiàn)出租房屋的房產(chǎn)稅是按含增值稅的收入進(jìn)行計(jì)提處理的。此房產(chǎn)稅的計(jì)提方法是錯(cuò)誤的，由于營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，房產(chǎn)稅可以直接按出租收入計(jì)提，但增值稅是價(jià)外稅，房產(chǎn)稅需要按出租收入的不含稅收入計(jì)提。由于缺少稅務(wù)內(nèi)控和復(fù)核機(jī)制，導(dǎo)致學(xué)校在房屋出租所屬期內(nèi)向稅務(wù)局多繳房產(chǎn)稅稅款，從而給學(xué)校造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

2.5 使用稅務(wù)局程序中出現(xiàn)的問(wèn)題

高校的稅務(wù)人員在使用稅務(wù)局的稅務(wù)程序（如圖1所示）時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。例如，根據(jù)《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020 年第6 號(hào)），高校研發(fā)設(shè)備可以進(jìn)行增值稅的退稅處理。但在實(shí)際操作過(guò)程中，由于電子稅務(wù)局網(wǎng)站中的出口退稅系統(tǒng)無(wú)法進(jìn)行設(shè)備信息批量導(dǎo)入處理，需要稅務(wù)人員根據(jù)購(gòu)買研發(fā)設(shè)備的發(fā)票和合同信息一個(gè)設(shè)備一個(gè)設(shè)備地進(jìn)行錄入處理。對(duì)于需要辦理退稅研發(fā)設(shè)備比較多的高校，在設(shè)備錄入中信息消耗大量的時(shí)間，從而影響高校辦稅人員的工作效率。此外，辦稅人員還需將辦理退稅的增值稅專用發(fā)票在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行認(rèn)證通過(guò)處理，確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)后需要等待至少兩個(gè)月的時(shí)間，辦理研發(fā)設(shè)備退稅處理的主管稅務(wù)局系統(tǒng)才能看到增值稅發(fā)票勾選確認(rèn)信息，信息傳遞存在一定的滯后性。

圖1 電子稅務(wù)局購(gòu)進(jìn)自用貨物采集截圖

3 高校稅務(wù)管理的可行性建議和對(duì)策

3.1 設(shè)立專門稅務(wù)部門及專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)

高校需要根據(jù)自身的情況，可以成立一個(gè)單獨(dú)的辦公室或者在計(jì)財(cái)處下設(shè)立稅務(wù)管理科，通過(guò)辦公室或科室的形式來(lái)負(fù)責(zé)學(xué)校所有涉及稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)。對(duì)學(xué)校各個(gè)部門、各個(gè)學(xué)院涉及稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)學(xué)校和稅務(wù)局之間的工作。要求稅務(wù)工作人員時(shí)時(shí)關(guān)注稅務(wù)網(wǎng)站稅務(wù)政策出臺(tái)以及變化，在政策變化時(shí)對(duì)納稅報(bào)表進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。熟練掌握、運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)享受稅收政策給學(xué)校發(fā)展帶來(lái)的優(yōu)惠。避免由于稅務(wù)政策變化給高校帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。另外，高校在選擇稅務(wù)人員時(shí)，應(yīng)本著會(huì)計(jì)和稅務(wù)業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的原則，招聘稅務(wù)方面經(jīng)驗(yàn)豐富、能力強(qiáng)的人才，科學(xué)用人，挖掘潛力，確保稅務(wù)崗位的穩(wěn)定性，保證稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的工作效率。

3.2 建立與完善學(xué)校稅務(wù)信息服務(wù)平臺(tái)

高校不僅需要在會(huì)計(jì)信息化建設(shè)上加大投入，也應(yīng)當(dāng)注重稅務(wù)信息化建設(shè)，建立與完善學(xué)校稅務(wù)信息平臺(tái)。應(yīng)與專業(yè)的軟件公司和軟件工程師聯(lián)系、溝通，同時(shí)聘用專門的技術(shù)人員建立與完善學(xué)校稅務(wù)信息服務(wù)平臺(tái)。平時(shí)對(duì)學(xué)校稅務(wù)信息進(jìn)行維護(hù)與升級(jí)，在確保稅務(wù)信息系統(tǒng)中信息安全的基礎(chǔ)上，設(shè)置查詢功能。教職員工可以通過(guò)員工工號(hào)和密碼進(jìn)行稅務(wù)信息查詢，同時(shí)加入大數(shù)據(jù)云處理等功能，可以設(shè)置稅務(wù)數(shù)據(jù)分析、統(tǒng)計(jì)等功能，當(dāng)高校稅務(wù)管理工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以做到事前控制。

3.3 加強(qiáng)稅務(wù)宣傳，提升教職工稅務(wù)意識(shí)

高校的領(lǐng)導(dǎo)層從學(xué)校的發(fā)展、科研資金使用高效性和教職員工自身利益等方面考慮，加強(qiáng)對(duì)教職員工的稅務(wù)宣傳工作，從而提升教職員工稅務(wù)意識(shí)?？梢酝ㄟ^(guò)以下方式加強(qiáng)稅務(wù)宣傳工作：①專業(yè)的稅務(wù)人員或稅務(wù)團(tuán)隊(duì)面向高校各單位、各部門所有教職員工組織進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)輔導(dǎo)講座，將稅務(wù)宣傳講座納入正常的工作任務(wù)中。如果有新的關(guān)于高校教職員工的稅務(wù)政策文件，要及時(shí)進(jìn)行組織宣傳講座，讓教職員工及時(shí)了解、實(shí)施稅務(wù)政策。②開通稅務(wù)宣傳政策文件的微信公眾號(hào)、網(wǎng)站等，方便教職員工查找相關(guān)稅務(wù)文件、政策。③對(duì)有需要的單位、部門進(jìn)行一對(duì)一的輔導(dǎo)、幫助，保證教職員工對(duì)相關(guān)稅務(wù)知識(shí)的理解和認(rèn)可。④將教職員工平時(shí)咨詢的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行整理匯總，咨詢稅務(wù)局相關(guān)部門相關(guān)人員，得到稅務(wù)局回復(fù)后及時(shí)反饋給教職員工。也可以將教職員工日常反應(yīng)的稅務(wù)問(wèn)題、稅務(wù)局回復(fù)的相關(guān)資料公布到微信公眾號(hào)和網(wǎng)站上，便于全校教職員工學(xué)習(xí)、了解。

3.4 建立稅務(wù)自查和復(fù)核管理機(jī)制

本著對(duì)高校稅務(wù)工作負(fù)責(zé)的態(tài)度，同時(shí)注意稅務(wù)政策的實(shí)效性，需要建立定期對(duì)稅務(wù)管理工作進(jìn)行自查和復(fù)核機(jī)制，從而防范和規(guī)避稅務(wù)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。高?？梢愿鶕?jù)自身情況制定稅務(wù)自查流程和復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)，其合法性、可行性應(yīng)符合稅務(wù)局的規(guī)定，避免生搬硬套其他高校的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，也不能閉門造車，給高校帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

3.5 加強(qiáng)與稅務(wù)主管部門溝通協(xié)作

高校稅務(wù)人員要積極主動(dòng)參加稅務(wù)局舉辦的各種稅收政策宣傳講座，及時(shí)了解稅收政策變化。一方面，稅務(wù)管理工作中，有關(guān)稅務(wù)政策解讀和查詢，可以勤咨詢稅務(wù)服務(wù)熱線12366，了解政策文件；另一方面，可以積極主動(dòng)與主管稅務(wù)局和稅務(wù)專管員進(jìn)行業(yè)務(wù)反饋、交流和溝通，讓稅務(wù)局了解本高校稅務(wù)方面的困難和問(wèn)題，尋求他們的稅務(wù)幫助、指導(dǎo)，使其與上級(jí)稅務(wù)部門反饋處理稅務(wù)業(yè)務(wù)的狀況，從而使高校稅務(wù)的困難和問(wèn)題能夠及時(shí)得以解決。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)網(wǎng)站、稅務(wù)公眾號(hào)的關(guān)注、了解，及時(shí)掌握有關(guān)稅務(wù)政策的變更和動(dòng)態(tài)。

4 結(jié)語(yǔ)

國(guó)家政府與社會(huì)對(duì)高校發(fā)展給予高度重視，加大資金投入和政策傾斜力度，促進(jìn)了高校發(fā)展和辦學(xué)質(zhì)量的提升，同時(shí)也給高校稅務(wù)工作帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)。高校應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作對(duì)高校管理和發(fā)展建設(shè)的重要性，深入分析當(dāng)下學(xué)校稅務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，結(jié)合自身情況，深入分析，有效改進(jìn)高校稅務(wù)管理工作內(nèi)容，從稅務(wù)管理的現(xiàn)念與方法入手，為學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持，為高等教育事業(yè)建設(shè)提供強(qiáng)有力的保障。