高瑩

隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，我國的商業(yè)銀行數(shù)量逐漸增多，相互之間的競爭也在不斷加劇。也正是受到市場競爭的影響，導致原來提高市場占有率、存貸款利差以及資本規(guī)模擴張的績效評價體系已經無法滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的相關需求。在這種情況下，商業(yè)銀行應該對自身的績效評價體系進行積極的改革和創(chuàng)新，不斷提高其針對性和適用性。而EVA是一種被廣泛應用于國外商業(yè)銀行的績效管理方法，其以價值最大化為核心，不僅能夠對銀行經營績效進行真實地反映，還能推動銀行管理體系的改進和完善，這對于商業(yè)銀行的健康、平穩(wěn)發(fā)展有著非常重要的意義，因此有必要針對相關內容進行深入的研究。

一、在商業(yè)銀行績效評價當中應用EVA的意義

1.能夠提高商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的合理性。在過去的發(fā)展當中，由于績效評價主要以稅收凈利潤為核心，對于權益資本因素的考慮相對較少，導致其往往會過分追求發(fā)展規(guī)模，出現(xiàn)了成本消耗遠低于實際收益的情況。而對EVA進行應用，則可以將這種問題有效改善，進而有效提高銀行發(fā)展戰(zhàn)略的合理性，因為EVA的核心是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，促進企業(yè)的價值實現(xiàn)，能夠對各方面因素進行充分的考慮，并提高相關資源分配的科學性與合理性，使有限的資源能夠被應用在具有更高價值的項目當中。

2.能夠在銀行內部實現(xiàn)利益的協(xié)調統(tǒng)一。在EVA當中，管理者的利益獲取與銀行EVA是相互關聯(lián)的，在銀行EVA增加的情況下，管理者才會獲得更高的獎勵。所以，在EVA績效管理體系當中，能夠使股東及管理者的利益更為一致。與此同時，應用EVA績效評價體系能夠將員工業(yè)績與相應的EVA指標進行準確的關聯(lián)，使員工能夠明確績效和獎金之間的關聯(lián)性，即在EVA增長的情況下，員工也會獲得更高的回報。而這會促使員工更加積極的去提升銀行EVA水平，以此來獲得更高的個人收益。而這也恰恰實現(xiàn)了股東、管理者以及員工利益的協(xié)調統(tǒng)一，使所有人都能將提高銀行整體價值作為目標落實相關工作。

二、當前我國商業(yè)銀行績效評價情況

1.某城商行績效評價方法。某城商行在長期發(fā)展過程中，經過不斷的學習和借鑒，形成了一套契合自身發(fā)展需求的評價方法，結合相關評價方法對自身經營情況展開評價，對銀行的綜合管理產生了良好的促進作用。具體如下：第一，單一指標及多指標評價。某城商行在實際運行當中，一般會通過單一指標來開展績效評價工作，且使用的財務指標都較為具體，如凈利潤率以及資產負債率等。而除此之外，還會應用多指標評價的方法落實相關工作，從銀行的盈利性、資金流動性以及安全性等方面入手設置相應的評價指標，并借助模糊層次分析法以及因子分析法對這些指標進行綜合處理，最終獲得一個綜合評價指標，用于評價銀行整體情況。與單一指標相比，多指標評價的方法更加科學合理，能夠對銀行經營狀態(tài)進行全面的反映。

第二，財務指標法。對于企業(yè)而言，財務指標是其落實績效評價的重要依據。而某城商行在實際當中也會借助財務數(shù)據對自身經營狀況進行綜合評價。而常用的財務指標主要有以下幾種：一是成長性指標。能夠對銀行自身發(fā)展?jié)摿右苑从?，涉及到每股收益增長率、利潤增長率等。二是流動性指標。能夠對銀行的存款提取能力以及到期債務支付能力進行反映，涉及到存貨比以及資產流動比率等內容。三是盈利性指標。能夠對銀行自身的盈利能力加以反映，主要內容包括收益率以及資產報酬率等。四是債務指標。能夠對銀行償債能力進行反映。指標內容涵蓋流動比率、資產負載率等。這些財務指標的優(yōu)點在于簡單直接，各項數(shù)據一覽無余，也正因如此，這些指標在某城商行的績效評價體系當中占據了較高的比重，但缺點在于，單一財務指標具有一定的局限性，具有被操作的風險。

2.某城商行現(xiàn)行績效評價體系中的問題。某城商行當中應用的績效評價體系雖然有著明顯的優(yōu)勢，但其缺陷也是不容忽視的，包括短期性、單一性等，面對現(xiàn)代社會及市場的發(fā)展，這種績效評價體系可能會對銀行的長期發(fā)展造成不利影響。第一，沒有對資本成本保持關注。傳統(tǒng)形式的績效評價方法在問題考慮方面普遍存在視野狹窄的情況，其更加注重債務資本，而對權益資本的關注則相對較少，這也導致其成本計算工作存在不夠全面的情況，而這將會影響到股東的利益，并且無法對銀行經營績效進行客觀的反映。與此同時，銀行在對凈利潤進行計算的過程中，也未能對權益資本進行有效的去除，但在不考慮權益成本的情況，就容易忽視股東股權成本，導致項目的可行性分析不夠準確，從而出現(xiàn)效益低下的問題。第二，對于傳統(tǒng)績效指標過度依賴。某城商行在績效評價體系當中主要使用保值增值率、成本收入比、加權利潤以及凈利潤作為關鍵指標。但這些指標往往無法對銀行股東收益進行反映，最重要的是，該評價體系并沒有對投入資本當中的機會成本進行考慮。盡管某城商行在發(fā)展過程中也對這種問題進行了一定的補救，如利用風險進行資本收益的調整。但由于相關指標的權重過小，難以真正發(fā)揮作用，而這也將成為制約該銀行發(fā)展的重要原因。

三、在商業(yè)銀行績效評價中有效應用EVA的方法

1.注重EVA的應用。第一，要將EVA作為銀行經營管理的核心。想要在商業(yè)銀行當中更好的應用EVA體系，必須要提高EVA在銀行經營管理中的地位，在銀行績效評價體系當中增加更多的EVA指標，以此來提高相關人員對于EVA概念及功能的認識程度，使其能夠通過EVA體系的有效應用對銀行績效情況進行評價，以此來提高績效評價的科學性。第二，要對EVA功能加強應用。通過EVA體系不僅能夠對銀行績效進行有效的評價，還能作為一種特殊的管理和激勵體系。因此，在對其進行使用的過程中，應該對其功能進行充分的利用，一方面，要從年度計劃、資金分配、戰(zhàn)略規(guī)劃以及日常運行等方面入手，推動銀行資源的優(yōu)化配置。另一方面，則要發(fā)揮其激勵作用，在提高員工工作積極性的同時，保證風險約束機制的有效運行，從而在銀行當中實現(xiàn)價值最大化的目標。

2.針對EVA指標建立相應的計算及權重標準。第一，對EVA指標權重進行合理的設置。對于商業(yè)銀行來說，如果能夠對EVA指標進行合理的應用，對于銀行經營績效的真實體現(xiàn)有著非常積極的作用。而在對EVA體系進行應用的過程中，相應的EVA以及EVA回報率在權重比方面是具有一定動態(tài)性的。如果一開始對EVA的權重設置過高，往往難以對我國商業(yè)銀行的發(fā)展形勢進行有效的適應，并且也無法獲得行業(yè)內部以及相關管理部門的認可。所以，在對EVA進行具體應用時，應該對各項EVA指標進行逐步的引入，并結合國家引導趨勢以及商業(yè)銀行自身發(fā)展情況對EVA指標權重進行適當?shù)恼{整。而在EVA指標權重方面，國家設有明確的規(guī)定，要求引入階段，其指標權重不應超過40%，且最低的利潤總額權重可以按照30%的比重進行調整，在這個范圍當中，商業(yè)銀行可以結合自身實際，根據規(guī)定要求對自身權重比加以設置，并在不斷發(fā)展過程中，對指標詳細程度進行逐漸的提升。第二，要針對EVA指標合理的設置計算標準。在對EVA進行計算時，主要涉及三種計算方法，一是真實的EVA;二是制定的EVA;三是披露的EVA。具體需要根據銀行利潤水平及規(guī)模對各種計算EVA指標的標準進行合理的選擇。

3.對債務資本保持重視，強化經濟資本管理。第一，在進行EVA計算時，應該對債務資本成本進行充分的考慮。當前階段，我國商業(yè)銀行中的債務資本占比相對較小，而為了將計算簡化，在計算權益資本成本率以及資本總額的過程中，通常只對權益資本進行考慮。但對于商業(yè)銀行來說，債務資本成本對其績效水平也有著非常巨大的影響。尤其是在應用EVA體系時，如果債務資本具有過高的比重，會為銀行帶來較高的財務風險，嚴重時，還可能會造成金融危機，對銀行績效造成嚴重損害。因此，商業(yè)銀行還需要對債務資本水平保持重視，確保績效評價結果的客觀性。第二，對經濟資本總量進行合理的控制。在我國，商業(yè)銀行需要結合銀行融資方案、資本增正計劃，對自身經濟資本總量進行控制，要結合既定的資本配置系數(shù)，對風險資產設置控制目標。

綜上所述，在商業(yè)銀行績效評價當中對EVA進行應用，能夠使其績效評價體系更加科學合理，這對于商業(yè)銀行的健康、穩(wěn)定發(fā)展有著非常積極的作用。因此，商業(yè)銀行應該對EVA保持高度的重視，要對其進行深入的研究，并結合自身實際進行合理的應用，使其能夠在商業(yè)銀行發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

（作者單位：山西工程科技職業(yè)大學經濟學院）