李 心

(山東開放大學(xué)，山東 濟南 250014)

一、引言

金稅四期背景下，我國經(jīng)濟實現(xiàn)了較快發(fā)展，中小企業(yè)也得到了快速發(fā)展。在這個階段，金稅四期的上線也不可避免的影響著發(fā)展的各個方面。目前我國的中小企業(yè)占據(jù)全國企業(yè)總數(shù)的一半以上，其對我國國民的經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大的貢獻。受外界因素的影響，中小企業(yè)在發(fā)展中會遇到很多的財務(wù)風(fēng)險，此外由于規(guī)模有限，資金能力不足，負債結(jié)構(gòu)不完善、財務(wù)管理方法不完備等原因，其自身抗風(fēng)險的能力比較弱，在遇見風(fēng)險時抗擊能力有限，部分企業(yè)受內(nèi)外部因素雙重影響，抵御風(fēng)險不及時，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)困境。本文對我國中小企業(yè)當(dāng)前面臨的財務(wù)風(fēng)險進行分析探討，提出一些完善的策略。[1]

二、金稅四期的內(nèi)涵及特征

所謂金稅四期是從金稅三期發(fā)展而來，即指企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。

信息技術(shù)迅速發(fā)展，新的稅收征收管理系統(tǒng)得到了應(yīng)用，新的系統(tǒng)將人工智能和大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合在一起，實現(xiàn)了智慧監(jiān)管，金稅四期具有以下兩方面特征，一是能提升工作質(zhì)量，充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對市場主體的業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和管理。二是精準(zhǔn)程度較高，信息數(shù)據(jù)的實效性更強，更容易發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。在金稅四期背景下，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險將會在先進的信息技術(shù)帶動下更容易發(fā)現(xiàn)和識別。

三、金稅四期背景下中小企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險種類

金稅四期比金稅三期更進一步利用了大數(shù)據(jù)，在此背景下，有如下區(qū)別。一是增加了非稅業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)上實現(xiàn)更全面的監(jiān)督與管理，如社保納入稅務(wù)機關(guān)管理，全流程監(jiān)控企業(yè)的非稅業(yè)務(wù)和稅務(wù)業(yè)務(wù)。二是增加了信息共享，建立了各個部委、人民銀行及商業(yè)銀行等參加機構(gòu)的通道，實現(xiàn)了有效聯(lián)網(wǎng)。三是逐漸增加企業(yè)信息核查，如企業(yè)相關(guān)人員身份信息、納稅狀況、注冊登記信息，信息核查的通道被充分打開。四是增加了云化服務(wù)，打通了全流程智能辦稅，實現(xiàn)了稅費全數(shù)據(jù)、全流程和全業(yè)務(wù)的稅務(wù)服務(wù)。

(一)籌資風(fēng)險

籌資風(fēng)險指企業(yè)向外部籌集資金使企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)不確定的風(fēng)險，出現(xiàn)不確定的損失。常見的風(fēng)險有匯率風(fēng)險、財務(wù)杠桿效應(yīng)等等。企業(yè)籌集資金，能夠拓展企業(yè)規(guī)模，能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟利潤。但在提升效益時，也會致使企業(yè)出現(xiàn)一定的負擔(dān)，如利息負擔(dān)、還貸負擔(dān)等等，此外利潤率和利息率也將會有較大的變動，致使企業(yè)籌資后收益出現(xiàn)較大的變幅。最后，資金的供給及需求變化、企業(yè)之間的不當(dāng)競爭等都會加劇企業(yè)的風(fēng)險，出現(xiàn)一定的困境。

(二)投資風(fēng)險

投資風(fēng)險指企業(yè)的資金在投資時，收益不確定性比較強，進而出現(xiàn)投資風(fēng)險，給企業(yè)帶來損失。企業(yè)的投資風(fēng)險包含再投資風(fēng)險和利率風(fēng)險等等。企業(yè)的投資風(fēng)險表現(xiàn)在內(nèi)外兩個方面。從內(nèi)部來看，在投資進程中由于企業(yè)決策失誤，投資風(fēng)險較高，且由于資金轉(zhuǎn)變的時間較慢，金額有所不同，致使資金最終在回收時出現(xiàn)風(fēng)險。從外部來看，一些大型的項目周期較長，資金的數(shù)目比較高，因此要耗費數(shù)十年的時間，且從長遠來看，投資項目收益不確定性較高，向外投資時，風(fēng)險較高，要合理規(guī)劃才能降風(fēng)險。[2]

(三)經(jīng)營風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險又稱營業(yè)風(fēng)險，在日常經(jīng)營和生產(chǎn)進程中，企業(yè)在供給、銷售和生產(chǎn)的環(huán)節(jié)都會遇到一系列的問題，最終致使企業(yè)資金鏈出現(xiàn)斷裂，影響企業(yè)的效益。經(jīng)營風(fēng)險包含很多的類型，如采購風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險等等。

(四)流動性風(fēng)險

流動性風(fēng)險指企業(yè)現(xiàn)金和資產(chǎn)不能充分轉(zhuǎn)變，企業(yè)因此不能履行相應(yīng)的付現(xiàn)責(zé)任和債務(wù)責(zé)任。流動性風(fēng)險應(yīng)從兩個角度分析和研判，一是變現(xiàn)能力，二是償還能力，當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)不能有效地轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金時，企業(yè)的變現(xiàn)能力不強，償債和支付能力也會減弱。最終使現(xiàn)金出現(xiàn)急缺，使企業(yè)流動性風(fēng)險加劇。[3]

四、防范中小企業(yè)風(fēng)險的策略

(一)構(gòu)建完善的資本結(jié)構(gòu)，提升資金使用質(zhì)量

構(gòu)建科學(xué)完善的資本結(jié)構(gòu)，不但能降成本，還可以降風(fēng)險，因此中小企業(yè)應(yīng)完善資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)在進行財務(wù)管理時，應(yīng)注意自身財務(wù)的負債經(jīng)營比例，有效監(jiān)督和管理好企業(yè)的資金流，避免企業(yè)資金短時間急缺，因為籌資而致使利息升高，甚至出現(xiàn)資不抵債的風(fēng)險。同時，企業(yè)還應(yīng)拓展資金的來源渠道，不斷增加關(guān)鍵有效的籌資方式，如提升投資能力，加強企業(yè)的信用能力等。此外還應(yīng)利用金稅四期的便捷優(yōu)勢，運用先進的信息技術(shù)提升財務(wù)信息的利用質(zhì)量，與銀行等金融機構(gòu)進行廣泛的聯(lián)系，不斷拓寬籌資的渠道，了解最先進的籌資信息，進而降低籌資成本，當(dāng)面臨風(fēng)險時，也能有效抵御應(yīng)對。[4]

(二)加強應(yīng)收賬款管理和存貨管理

中小企業(yè)容易出現(xiàn)資金緊張，因此要完善資金鏈，不僅應(yīng)保證籌資，還應(yīng)加強應(yīng)收賬款的管理，更要保障應(yīng)收賬款能夠有效被收回。當(dāng)企業(yè)在賒銷時，要制定有效的標(biāo)準(zhǔn)并執(zhí)行好，不能僅僅為了產(chǎn)品的銷售，不管貨款是否能夠被收回。對于那些信用能力低下、經(jīng)濟效益不高的客戶，應(yīng)放棄對其賒銷，對上次欠款沒有歸還，且依然有賒銷需求的客戶，應(yīng)明確拒絕。同時，還應(yīng)清晰地將應(yīng)收賬款的相關(guān)情況記錄下來，尤其應(yīng)記錄賬面情況。此外，還應(yīng)當(dāng)利用金稅四期背景下便捷的信息技術(shù)優(yōu)勢，優(yōu)化好賬款管理，并加強對收賬管理的優(yōu)化，對于一些即將到達期限的賬款，企業(yè)應(yīng)運用有效的催收策略，并加以執(zhí)行，對于到期不還的貨款，要運用合理的舉措，不斷降低由于因賬款不還而導(dǎo)致的損失，并竭力避免相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)不僅應(yīng)加強應(yīng)收賬款的管控，還應(yīng)提升存貨管理質(zhì)量，合理配置資產(chǎn)和資金，使其能夠保持均衡。最后還應(yīng)運用科學(xué)完善的方法監(jiān)督好存貨的使用，能夠經(jīng)常性的去盤貨，將存貨的數(shù)目管控在有效的范圍中，如果存貨太多，企業(yè)的資金就不容易運轉(zhuǎn)，如果存貨太少，企業(yè)的經(jīng)營就會面臨問題。因此企業(yè)應(yīng)將資金的比例管控好，合理管控資金的來源，在保障企業(yè)能夠完善運營的前提下，提升資金的利用質(zhì)量。

(三)構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)警體系

中小企業(yè)不僅應(yīng)合理應(yīng)對完善的財務(wù)風(fēng)險，還應(yīng)構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。在金稅四期背景下，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險更容易被挖掘，企業(yè)運用相關(guān)的便捷條件，運用信息技術(shù)，將財務(wù)風(fēng)險納入到信息化的軌道中來，金稅四期中的一些先進技術(shù)，能夠有效識別各種財務(wù)信息，將各種復(fù)雜的財務(wù)信息進行識別和比對，通過建立財務(wù)預(yù)警體系，將可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險扼殺在源頭，從而提升財務(wù)效率。防范財務(wù)風(fēng)險應(yīng)采用完善的措施，在企業(yè)管理者開展決策前，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，將各方面的數(shù)據(jù)匯總到一起，開展對比和分析，有效預(yù)防會出現(xiàn)的風(fēng)險，將潛在的風(fēng)險挖掘出來，為決策提供充分依據(jù)，為企業(yè)獲得足夠的時間，并采用完善的措施規(guī)避風(fēng)險。中小企業(yè)應(yīng)按照自己的性質(zhì)和經(jīng)營特點，依據(jù)有效的數(shù)據(jù)建立完備的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，讓企業(yè)能夠充分規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，或?qū)L(fēng)險降到最低。

(四)完善內(nèi)控體系，增強財務(wù)制度建設(shè)

在避免財務(wù)風(fēng)險的進程中，中小企業(yè)還應(yīng)完善內(nèi)控體系，加強制度建設(shè)。首先，中小企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部的各個財務(wù)崗位，每一個財務(wù)崗位都應(yīng)有明確的權(quán)責(zé)，每一個財務(wù)崗位都應(yīng)設(shè)置完善，使財務(wù)崗位能夠互相制約、互相監(jiān)督，互相合作。其次，要建立一套完備的財務(wù)體系，以規(guī)范完善的制度來有效指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的開展，從而提升會計信息處理的質(zhì)量，使信息數(shù)據(jù)精準(zhǔn)有效，為企業(yè)的管理者提供必要的保障，促進企業(yè)的發(fā)展，使管理者能夠得到充分的數(shù)據(jù)。最后，也應(yīng)按照企業(yè)的真實狀況，按照國家的法規(guī)和政策，及時調(diào)整財務(wù)制度，優(yōu)化財務(wù)體系，使企業(yè)時刻能夠適應(yīng)時代的發(fā)展。[5]

(五)建立完善的信息管理系統(tǒng)

社會發(fā)展迅速，信息技術(shù)深度融合。各企業(yè)都建立了完善的信息平臺，企業(yè)在處理一些主要流程時，如生產(chǎn)、采購、管理等時，要加大對信息化網(wǎng)絡(luò)平臺的使用程度。當(dāng)前，我國有的中小企業(yè)經(jīng)營者缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險意識，簡單地認為提升生產(chǎn)質(zhì)量，就能增加利潤，管好資金就能避免風(fēng)險。企業(yè)還需要建立完備的信息管理系統(tǒng)，根據(jù)自身的發(fā)展實際，將信息平臺覆蓋財務(wù)風(fēng)險管理的每一個流程和每一個財務(wù)崗位，使財務(wù)部門內(nèi)部之間加強交流，提升信息使用的效率，當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險時，能夠充分運用財務(wù)預(yù)警機制加以處理，將風(fēng)險扼殺在源頭，筑牢信息屏障。此外財務(wù)部門還應(yīng)運用信息平臺，加強同外界各部門的聯(lián)系和交流，從而加大業(yè)財融合的力度。

五、總結(jié)

金稅四期背景下，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動迎接機遇和挑戰(zhàn)，及時辨別并分析企業(yè)遇見的各種財務(wù)風(fēng)險，建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制，不斷運用合適的策略來抵御財務(wù)風(fēng)險，將風(fēng)險扼殺在源頭，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險時能夠積極化解，進而提升財務(wù)管理的質(zhì)量，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。