文/王慧

1.稅收籌劃概述

稅收籌劃是企業(yè)在合理合法的基本前提下，利用國家發(fā)布的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以降低企業(yè)的稅收支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，在眾多的納稅方式中，選擇最優(yōu)的籌劃方案來進(jìn)行合理避稅。近年來，我國物流公司越來越重視稅收籌劃，期望通過稅收籌劃充裕企業(yè)發(fā)展資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

2.現(xiàn)代物流企業(yè)開展稅收籌劃的意義

一方面，隨著電商的崛起，特別淘寶、抖音、快手等是各大平臺(tái)網(wǎng)紅、主播的帶貨能力巨大，物流企業(yè)擁有難得的發(fā)展機(jī)遇，另一方面，物流企業(yè)也在遭受漲價(jià)寒冬。由于油價(jià)及物價(jià)的上漲，運(yùn)輸成本、人力成本、租金都在水漲船高，很多物流企業(yè)的收益不足以彌補(bǔ)開支，逐漸走向破產(chǎn)。因此，控制成本對(duì)于物流企業(yè)來說十分重要，創(chuàng)新稅務(wù)管理為企業(yè)節(jié)流提供了新的方向。

3.現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

3.1 現(xiàn)行財(cái)政政策。（1）財(cái)政資金投入。無論是耗資巨大的公路、鐵路等運(yùn)輸路線的建設(shè)，還是費(fèi)用不菲的物流園區(qū)建設(shè)，單靠開發(fā)商的資金投入不足以支撐整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，政府的參與十分重要。（2）專項(xiàng)資金支持。為促進(jìn)物流企業(yè)的發(fā)展，不少政府部分設(shè)置了專項(xiàng)扶持資金，以資助、補(bǔ)助等方式為其提供支持，并且為符合條件的物流企業(yè)提供貸款免息等政策。（3）引導(dǎo)民間投資。對(duì)有意向投資物流企業(yè)的民間資本，進(jìn)行積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)，推廣新型合作模式，吸收資質(zhì)好、符合招投標(biāo)程序的民間資本進(jìn)入交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

3.2 現(xiàn)行稅收政策。物流企業(yè)涉及的稅種較多，其中對(duì)企業(yè)發(fā)展影響較大稅種是增值稅和企業(yè)所得稅。（1）增值稅優(yōu)惠政策。對(duì)月銷售額不超過3萬元（季度銷售額不超過9萬元）的小型物流企業(yè)，可免征增值稅。對(duì)提供跨境服務(wù)的物流企業(yè)，如一些輔助物流服務(wù)、國際運(yùn)輸服務(wù)，可享受免稅優(yōu)惠。（2）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)符合條件的物流企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時(shí)可享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策；購入的特定現(xiàn)代物流技術(shù)和設(shè)備，可稅前全額扣除；五年內(nèi)可補(bǔ)虧；購入的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法折舊，也可以按規(guī)定稅前扣除。

4.現(xiàn)代物流業(yè)稅收籌劃存在的問題

4.1 對(duì)注冊地稅收優(yōu)惠籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。對(duì)于很多物流企業(yè)來說，利用稅收優(yōu)惠政策來減少支出是十分常見的。因此，物流企業(yè)會(huì)比較重視注冊地的選擇，盡量選擇稅收洼地作為新公司的注冊地。我國幅員遼闊，不同地區(qū)的稅收政策存在差異，例如為幫助一些貧困地區(qū)脫貧，對(duì)所在地企業(yè)有稅收優(yōu)惠；經(jīng)濟(jì)特區(qū)也有不少政策扶持；保稅區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)也享受稅收減免。很多物流企業(yè)受這些政策的吸引，將其作為注冊地，但忽略了稅收政策不是一成不變，而是會(huì)作為調(diào)節(jié)工具隨著的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢調(diào)整。由于對(duì)注冊地稅收優(yōu)惠政策的變化不了解，仍停留在以前的經(jīng)驗(yàn)上，無法獲得預(yù)期的減免稅結(jié)果。

4.2 對(duì)組織形式稅收優(yōu)惠籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。利用公司組織形式進(jìn)行稅收規(guī)劃也是物流企業(yè)常用的方法。一些規(guī)模較大的物流企業(yè)會(huì)設(shè)置分公司，很多分公司在設(shè)立之初，支出較多而收入不足，大概率會(huì)虧損，這部分的虧損可以利用總-分公司的組織形式，將其轉(zhuǎn)嫁到總公司，降低總公司的利潤，減少企業(yè)所得稅的繳納。當(dāng)公司經(jīng)過一段時(shí)間的經(jīng)營，步入正軌，逐漸盈利時(shí)，又可以通過設(shè)立子公司的方式，減少稅收支出，緩解公司資金負(fù)擔(dān)。雖然利用公司的組織形式進(jìn)行稅收籌劃確實(shí)能夠起到減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的作用，但也要防止走進(jìn)偷稅漏稅的陷阱。例如，“脫殼分離型”物流企業(yè)，其注冊地和經(jīng)營地經(jīng)常不一致，注冊地選在具有稅收優(yōu)惠的一些地區(qū)，如保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)等，而其實(shí)際經(jīng)營地卻沒有變化。

4.3 對(duì)稅收優(yōu)惠政策籌劃認(rèn)識(shí)不足。目前，我國很多物流企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，專注于降低企業(yè)的稅額，但卻忽視了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。另一方面，物流企業(yè)涉及的稅種較多，需要考慮的稅收優(yōu)惠政策條款也錯(cuò)綜復(fù)雜，往往存在此消彼長的關(guān)系，需要科學(xué)的分析和比較，選擇符合企業(yè)實(shí)際情況的籌劃方案，為企業(yè)健康發(fā)展服務(wù)。反之，如果物流企業(yè)選擇的稅收優(yōu)惠政策不夠合理，不僅不能達(dá)到減少稅收支出的目的，甚至?xí)：ζ髽I(yè)正常的經(jīng)營。

4.4 忽視稅收優(yōu)惠籌劃的成本。對(duì)于每個(gè)物流企業(yè)來說，稅收籌劃也需要付出成本。例如，一些物流企業(yè)為增加企業(yè)利潤，期望利用稅收洼地減稅。在納稅方案設(shè)計(jì)之初，一方面，需要向更為專業(yè)的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行稅務(wù)咨詢，之后根據(jù)咨詢結(jié)果進(jìn)行籌劃。如果企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員無法勝任，甚至需要向外部聘請稅務(wù)師為物流公司進(jìn)行籌劃，這些咨詢費(fèi)及聘用費(fèi)都是企業(yè)的成本；另一方面，在稅收洼地設(shè)立公司，還有較多的前期支出，如房租、服務(wù)費(fèi)等。因此，稅收籌劃的成本不容忽視。再比如一些物流企業(yè)為一般納稅人身份，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)通過化整為零的方法轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，達(dá)到了減稅目的。但是很多客戶顧及小規(guī)模納稅人無法開增值稅專用發(fā)票，選擇不再與企業(yè)合作。

5.改善現(xiàn)代物流企業(yè)稅收籌劃工作的對(duì)策

5.1 重視注冊地的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)利用注冊地點(diǎn)的稅收洼地進(jìn)行納稅籌劃過程中，一定要充分認(rèn)識(shí)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，才能真正達(dá)到減少稅款，增加利潤。具體方法如下：第一，要先對(duì)注冊地稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行多方調(diào)研，有充分認(rèn)識(shí)。對(duì)很多物流企業(yè)，特別是創(chuàng)業(yè)初期的物流企業(yè)來說，資金比較緊張，稅收優(yōu)惠政策是支撐企業(yè)渡過難關(guān)，繼續(xù)經(jīng)營下去的重要?jiǎng)恿?。因此，要重視?duì)注冊地稅收優(yōu)惠政策的分析，例如，要在某地注冊一家物流公司，要充分考慮該地區(qū)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)、港口等地的稅收優(yōu)惠政策，從不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠政策出發(fā)，選擇最為有利的地點(diǎn)作為注冊地，避免因?yàn)閷?duì)注冊認(rèn)識(shí)不足，造成企業(yè)無法獲得政策支持，影響企業(yè)的正常經(jīng)營，給企業(yè)造成損失。第二，要學(xué)習(xí)注冊地其他物流企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)。注冊地的物流企業(yè)在發(fā)展過程中，涌現(xiàn)了許多成功進(jìn)行納稅籌劃的企業(yè)，要多向這些企業(yè)學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短，將其經(jīng)驗(yàn)為己所用，加深對(duì)注冊地稅后優(yōu)惠政策的認(rèn)識(shí)。

5.2 認(rèn)真學(xué)習(xí)利用組織形式進(jìn)行稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)。在法律層面上，稅收籌劃是不是一種合法行為還無明確界定，從世界范圍來看，沒有任何一個(gè)國家承認(rèn)其合法性，但也沒有判定其違法。因此納稅籌劃不屬于逃稅違法行為，也不算是合法行為。物流企業(yè)在利用公司組織形式進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，一定要避免走入違法的陷阱。物流企業(yè)只選擇在某個(gè)園區(qū)或經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)登記、掛牌，但卻不在該園區(qū)或經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)實(shí)際經(jīng)營，這在我國是不合法的，這樣的稅收籌劃也是不可取的。還有一些規(guī)模較小的物流公司，既不設(shè)立專門的納稅籌劃崗位，員工又缺乏稅收籌劃的相關(guān)法律知識(shí)。

5.3 科學(xué)分析稅收優(yōu)惠政策。物流企業(yè)要通過納稅籌劃減少稅款繳納，提高利潤，就必修對(duì)最新的稅收優(yōu)惠政策有深入的認(rèn)識(shí)。第一，企業(yè)可以通過組織公司相關(guān)人員集中學(xué)習(xí)、專項(xiàng)培訓(xùn)等方式了解現(xiàn)階段的稅收優(yōu)惠政策，為稅收籌劃指明方向。在此基礎(chǔ)上，對(duì)眾多的政策進(jìn)行對(duì)比分析，不僅要考慮減稅的目標(biāo)，還要綜合考慮是否有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，避免過于追求少繳納稅款而造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，得不償失。最后，根據(jù)分析結(jié)果選擇對(duì)公司發(fā)展最有利的政策。第二，物流企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)成功案例的學(xué)習(xí)。若企業(yè)本身的納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)較少，或沒有達(dá)到理想的籌劃目標(biāo)，可以向有經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)學(xué)習(xí)，吸取有價(jià)值的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，取長補(bǔ)短，為我所用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃目的。

5.4 重視納稅籌劃的成本。物流企業(yè)要想通過納稅籌劃增加利潤，就必須重視納稅籌劃的成本。首先，要提升對(duì)納稅籌劃成本的認(rèn)識(shí)。企業(yè)的任何財(cái)務(wù)活動(dòng)都需要消耗各種資源，納稅籌劃也不例外。然而，很多企業(yè)忽視納稅籌劃所消耗的人力、物力、財(cái)力，從結(jié)果上看，經(jīng)過納稅籌劃，確實(shí)減少了稅款的繳納，但是，減少的稅款不足以彌補(bǔ)納稅籌劃成本，反而增加了企業(yè)的總體支出，并沒有達(dá)到降低成本、增加利潤的目的。其次，要科學(xué)地評(píng)估稅收籌劃的成本。為了達(dá)到納稅籌劃的預(yù)期效果，需要建立科學(xué)的評(píng)估體系，對(duì)納稅籌劃的成本進(jìn)行合理評(píng)估。例如，在利用稅收洼地進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要科學(xué)地評(píng)估稅收優(yōu)惠的減稅稅額能否超過納稅籌劃的前期投入，要是不能，納稅籌劃是沒有意義的。

6.結(jié)語

從長遠(yuǎn)的角度看，稅收籌劃對(duì)物流企業(yè)來說是十分必要的。物流企業(yè)要重視稅收籌劃工作，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握現(xiàn)階段的稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)分析，衡量稅收籌劃的成本與收益。最終達(dá)到稅收籌劃的目的，發(fā)揮稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的價(jià)值。

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