梁美儀

（東莞理工學院經濟與管理學院 廣東東莞 523808）

一、問題的提出

數(shù)字經濟時代，大數(shù)據環(huán)境為科技發(fā)展提供了良好的生態(tài)和基礎，而科技發(fā)展又全方位驅動傳統(tǒng)行業(yè)的發(fā)展升級。就審計行業(yè)而言，科技進步改變了審計證據載體，使證據載體由紙質資料轉變?yōu)殡娮訑?shù)據。在此背景下，傳統(tǒng)審計與大數(shù)據、云計算、區(qū)塊鏈、人工智能等技術的逐步結合，有利于我國“科技強審”目標的實現(xiàn)。新興技術的引入使傳統(tǒng)審計框架發(fā)生了改變，基于不同技術重新構建新的審計框架是當前審計研究的熱點和重點。

我國2019年《政府工作報告》從國家戰(zhàn)略高度提出要以人工智能技術（Artificial Intelligence，以下簡稱AI技術）為引領，促進“智能+”與傳統(tǒng)行業(yè)的深度融合，以加快智能時代的到來。在數(shù)字經濟外部背景和組織主體對效率提升內在需求的激勵下，AI技術與審計的融合和創(chuàng)新已成為審計發(fā)展的必然趨勢。同時，數(shù)字經濟改變了傳統(tǒng)企業(yè)的生產作業(yè)方式和經營管理模式，使被審計單位在基礎科技發(fā)展、生產方式革新、管理模式創(chuàng)新三重因素驅動下，數(shù)據量巨增，數(shù)據類型更加龐雜，這給審計人員帶來了巨大挑戰(zhàn)。AI技術雖然可以在一定程度上模擬人類的行為，但其側重于對人類感知、思考、認知能力的模擬，對處理具有大量重復特性的審計任務并無優(yōu)勢，基于機器人流程自動化技術（Robotic Process Automation，以下簡稱RPA技術）的審計應用便應運而生。審計工作應用RPA技術已具有非常成熟的實務背景，常見的審計軟件均可憑借RPA技術的應用，實現(xiàn)自動抽樣、函證、底稿生成、報告生成等具有大量重復特性的審計任務。因此，AI技術、RPA技術與審計工作相結合在理論和實務上具有耦合性和可行性。

基于“AI+RPA”雙技術架構的審計是時代發(fā)展和現(xiàn)實需要的產物，其不僅具有高效的風險洞察能力、數(shù)據分析能力，還具備強大的審計任務自動化處理能力，是實現(xiàn)我國“科技強審”的主要途徑，是解放審計人員勞動力的可行手段。然而基于“AI+RPA”雙技術架構的審計目前研究尚未成熟，需要進一步研究其與審計融合的邏輯路徑、審計框架及其構建等。

二、AI技術、RPA技術的內涵特征及二者的審計應用

（一）AI技術的內涵特征與審計

AI技術的概念首次出現(xiàn)于1956年美國達茅斯學院召開的學術會議上，其本意旨在讓機器解決某些原本只能靠人解決的問題。就人工智能概念界定而言，目前并無統(tǒng)一的定義。AI技術的核心思想包括：以計算機程序或程序控制下的機器來模擬人類智能，從而完成原本靠人類才能完成的任務；人工智能由人設計、為人服務，具有以數(shù)據為基礎、以計算為本質等特征，并以此完成其感知環(huán)境、與人交互、與人互補等職能。

但就與審計行業(yè)相結合的角度而言，AI技術并不單指某一項技術，而是指一系列能夠創(chuàng)新當前審計工作方法和流程的相關智能技術。AI技術與審計工作的結合孕育了“IA審計”的概念。對“IA審計”的定義有以下三種觀點：基于技術應用觀，IA審計是IA技術在審計領域的應用；基于系統(tǒng)模式觀，IA審計是審計的一種新發(fā)展模式；基于交叉學科觀，IA審計是AI學科與審計學科相結合而形成的邊緣學科（張慶龍，2021）。AI審計能夠產生是因為AI技術與審計證據獲取具有內在的耦合機理：一方面，審計證據載體由傳統(tǒng)的紙質資料向電子數(shù)據轉變，為AI技術的審計應用提供可行性前提。AI技術以計算機程序或程序控制下的機器作為其技術應用的客觀主體，故電子數(shù)據形式的審計證據便成為連接AI技術與審計的媒介，是AI技術與審計證據獲取的內在耦合的重要表現(xiàn)之一。另一方面，審計證據結構類型有結構化數(shù)據和非結構化數(shù)據之分，這為AI技術的審計應用提供必要性前提。由于現(xiàn)有審計軟件的電子數(shù)據讀取功能多停留于對結構化數(shù)據的證據獲取上，對于非結構化的數(shù)據，AI技術中諸如語音識別、圖形識別、自然語言處理等技術可實現(xiàn)對非結構化數(shù)據的結構化處理，這便是IA技術與審計證據獲取具有耦合關系的另一表現(xiàn)。

（二）RPA技術的內涵特征與審計

RPA技術，即機器人流程自動程序技術，對其定義目前學界尚未統(tǒng)一，其中較具代表性的是IEEE對RPA技術的定義，IEEE認為RPA技術是一種預先配置于系統(tǒng)之中的軟件，能根據既定的業(yè)務規(guī)則和活動設計自動執(zhí)行大批量的重復性任務，同時RPA技術能幫助用戶實現(xiàn)一個界面層與多個不相關系統(tǒng)或應用程序的交互。作為基本的自動化技術，RPA具有以下三個特征：在既定規(guī)則下完成業(yè)務自動化、處理的業(yè)務具有機械式特征、能夠在多應用平臺或系統(tǒng)中交互使用。與其他自動化技術相比，RPA技術還具有以下三大優(yōu)勢：其一，RPA技術不會干擾、破壞被審計單位固有的信息系統(tǒng)運行，只作用于信息系統(tǒng)界面的表示層。其二，RPA技術對操作人員IT背景要求較低，是用戶友好型軟件。其三，RPA技術可實現(xiàn)業(yè)務流程自動化，實現(xiàn)各審計任務間的串聯(lián)。

RPA技術與審計的內在耦合機理主要表現(xiàn)在審計任務性質和業(yè)務流程兩個方面：（1）RPA技術與審計任務性質。審計工作是由若干項既相互獨立又前后連接的審計任務組成的，包括結構化、半結構化和非結構化審計任務，并且結構化審計任務和半結構化審計任務占比過半，這給RPA技術的應用提供了良好的基礎前提。（2）RPA技術與審計業(yè)務流程。所謂業(yè)務流程，即在特定的規(guī)則下將一個輸入轉變?yōu)橐粋€輸出的過程，并以上一個轉換的完成為基礎開展下一個轉換活動，循環(huán)往復以此完成特定目標。就審計業(yè)務流程而言，RPA技術利用其特有屬性幫助審計人員將一系列審計活動或評價轉化為不同的審計意見，并將獨立的審計任務串聯(lián)成完整的審計流程?？梢?，RPA技術在處理由彼此獨立又前后連接的審計任務所構成的業(yè)務流程方面具有極大的優(yōu)勢。

（三）“AI+RPA”雙技術架構及其審計應用

所謂“架構”，是基于軟件系統(tǒng)而言，故“架構”又名“軟件架構”，是關于軟件整體結構與各組件、各組件之間關系的抽象描述，架構用于指導軟件系統(tǒng)內部具有錯綜復雜關系的各方面組件的設計問題，而架構設計正是設計人員對軟件整體結構內各組件關系的主觀映射產物。故“AI+RPA”雙技術架構是針對審計軟件而言的，是對審計軟件內部AI技術和RPA技術間相互關系以及兩種技術各自對軟件整體關系的描述。因此，根據AI技術、RPA技術與審計耦合機理的研究，不難發(fā)現(xiàn)AI審計和RPA審計各有優(yōu)勢。AI審計趨向于審計的智能化發(fā)展，RPA審計趨向于審計的自動化發(fā)展，在一定程度上二者具有互補作用：RPA技術利用既定編碼完成特定任務，業(yè)務范圍僅限于既定規(guī)則范圍內的流程自動化，不具備預測、規(guī)劃、分析等思考認知能力；AI技術則為RPA技術提供了一個類似“智庫”的認知系統(tǒng)，能利用數(shù)據庫不斷自我學習與改進，卻不具備完成步驟既定的大量重復性任務的行動能力。因此，構建“AI+RPA”雙技術架構應用于審計系統(tǒng)，既有利于審計的智能化發(fā)展，又有利于審計的自動化發(fā)展。

“AI+RPA”雙技術架構還結合了其他諸如大數(shù)據技術、云計算技術和5G技術等諸多基礎科技，進而形成“AI+RPA”的審計軟件，將引導傳統(tǒng)審計軟件向具有認知功能軟件的過渡?！癆I+RPA”審計軟件將會在一定程度上代替審計人員，通過不斷接收海量數(shù)據來增強審計軟件的知識儲量，進而根據數(shù)據案例來實現(xiàn)規(guī)范性分析以糾正、改進自身行為；同時“AI+RPA”審計軟件還具備多任務的編排接收能力，使審計工作能夠實現(xiàn)端對端的流程自動化。“AI+RPA”審計軟件將會具備以下三方面優(yōu)勢：一是“AI+RPA”審計軟件適用于審計業(yè)務流程的認知智能性和行動的復雜性?！癆I+RPA”審計軟件可運用其行動能力完成重復、機械的審計任務，以行動能力實現(xiàn)對認知能力的執(zhí)行和服務作用；同時“AI+RPA”審計軟件可運用其認知能力，模擬審計人員大腦，為審計的下一步決策提供意見建議，以軟件認知思想實現(xiàn)對軟件行動能力的指導和引領作用。二是“AI+RPA”審計軟件適用于結構化、半結構化和非結構化等多樣性任務?！癆I+RPA”審計軟件既可以實現(xiàn)對結構化審計任務的自動化處理，也可以通過AI技術消除半結構化和非結構化審計任務的模糊性，通過其認知能力進行分析思考，以適應非結構性數(shù)據的復雜性，并完成半結構化、非結構化任務的結構化轉變。三是“AI+RPA”審計軟件既解放了審計人員，又離不開審計人員。“AI+RPA”審計軟件立足于數(shù)據化基礎，又受困于軟件匱乏創(chuàng)造力、想象力和共情力的弊端，同時“AI+RPA”審計軟件的開發(fā)、維護、升級、異常處理等問題依然需要審計人員的參與。故“AI+RPA”審計軟件固然實現(xiàn)了一定程度上的勞動力解放，但并不會完全取代審計人員。

三、基于“AI+RPA”雙技術架構的審計邏輯路徑

要將“AI+RPA”審計落在實處，應以“AI+RPA”審計軟件應用為邏輯基礎，并在此基礎上探究其審計邏輯路徑。

（一）以“AI+RPA”審計軟件應用為邏輯基礎

如前所述，“AI+RPA”審計落實必須以“AI+RPA”審計軟件的應用為基礎，而“AI+RPA”審計軟件是推動審計向智能化、自動化發(fā)展的功能創(chuàng)新，故“AI+RPA”審計邏輯路徑應以“AI+RPA”審計軟件的應用為邏輯基礎。

雖然“AI+RPA”審計軟件的開發(fā)、維護、升級和異常處理等問題主要由軟件技術人員落實完成，但審計機構和審計人員才是“AI+RPA”審計軟件的使用主體。“AI+RPA”審計軟件開發(fā)、升級的需求由審計人員根據具體的審計業(yè)務活動特點提出；“AI+RPA”審計軟件維護、異常處理的需求由審計人員根據審計軟件的使用體驗提出。因此，審計人員在“AI+RPA”審計軟件的使用過程中應注意記錄、整理審計軟件在使用過程中遇到的問題和軟件使用體驗，以反饋給專業(yè)軟件技術人員，以及時更新“AI+RPA”審計軟件的維護、升級和異常處理等問題。審計人員將“AI+RPA”審計軟件應用落到實處是“AI+RPA”審計邏輯路徑的基礎性前提。

（二）以審計的智能化、自動化發(fā)展為邏輯路徑的起點

當前審計的智能化、自動化發(fā)展已經引起了實務界和學術界的共同關注。在實務界中，政府審計有“金審工程”為審計的智能化、自動化發(fā)展提供信息基礎，社會審計開發(fā)出智能財務機器人開啟智能自動審計時代，內部審計以企業(yè)構建審計數(shù)據共享中心為審計的智能自動化發(fā)展提供數(shù)字化基礎。學術界提出智能審計、智慧審計、RPA審計等概念，但缺乏對具體智能審計、自動審計框架模型的描繪。在一定程度上，審計智能化、自動化的實踐發(fā)展領先于相關理論研究，但實現(xiàn)智能自動審計是審計發(fā)展的必然趨勢，故應以審計的智能化、自動化發(fā)展作為“AI+RPA”審計的目標，作為“AI+RPA”審計邏輯路徑的邏輯起點，原因在于：（1）智能化、自動化發(fā)展水平較低，難以適應審計業(yè)務的快速發(fā)展。（2）審計的智能化、自動化具有諸多優(yōu)勢。這些優(yōu)勢包括但不限于審計證據的自動集中獲取，數(shù)據可視化解釋審計結果，根據輸入與數(shù)據庫標準對比進行異常分析，刻畫可疑行為模式特征以供審計決策，實現(xiàn)智能抽樣以合理規(guī)劃審計工作任務，實現(xiàn)智能案例管理、自動信息傳輸和精準交流，實現(xiàn)軟件系統(tǒng)自主學習和規(guī)則修正等。（3）審計的智能化、自動化能大大提高審計效率。在審計智能化、自動化發(fā)展的導向指引下設計的“AI+RPA”審計軟件和構建的“AI+RPA”審計框架能在最大程度上解放審計人員的雙手，將審計人員從枯燥繁瑣的審計流程解放出來，使審計人員有更多精力發(fā)揮其職業(yè)判斷。

（三）以審計的人機協(xié)同理念實現(xiàn)為邏輯路徑的終點

一般將與審計勞動力和審計技術相對應的“人機關系”劃分為三個演進階段：第一階段以技術輔助勞動力為主要表現(xiàn)，第二階段以技術與勞動力共同決策為主要表現(xiàn)，第三階段以技術的獨立行動和自動決策為主要表現(xiàn)。根據以上人機關系演進階段的劃分，現(xiàn)階段的審計人機關系正處于第二階段。

在第二階段的審計人機關系中，審計勞動力和審計技術相互配合、共同決策，兩者在審計工作的開展中表現(xiàn)出一定的協(xié)同效應。協(xié)同理論強調通過系統(tǒng)內部各子系統(tǒng)的協(xié)同配合，以實現(xiàn)各子系統(tǒng)在時間、空間上的自發(fā)有序組合，推演出各子系統(tǒng)原本不具備的功能，以促進該開放系統(tǒng)與外界交換的平衡狀態(tài)。將協(xié)同理論應用于審計領域，即在審計系統(tǒng)中，通過審計勞動力和審計技術在時間和空間范疇的協(xié)同配合，實現(xiàn)審計活動與各相關主體的良性互動，最終高效完成審計工作。然而當審計的人機關系發(fā)展到第三階段時，技術將取代勞動力，使審計人員面臨失業(yè)風險，這并不是理想的審計人機關系，故以實現(xiàn)審計的人機協(xié)同理念為“AI+RPA”審計邏輯路徑的邏輯終點，一方面源于人機協(xié)同審計狀態(tài)最有利于審計的發(fā)展，另一方面是由于審計的業(yè)務屬性離不開審計人員的參與，原因在于三方面：一是新興技術發(fā)展的不確定性可能會在審計人機交互的過程中產生難以意料的嚴重危害，因此需要審計人員協(xié)調統(tǒng)籌以處理審計軟件運行中遇到的異常情況。二是審計軟件縱然功能強大，可以在一定程度取代審計人員，但其缺乏人的專屬勞動能力，包括但不限于人的控制力、想象力和創(chuàng)造力。這些能力能在特定場景下發(fā)揮審計人員的專屬優(yōu)勢。三是由于審計活動涉及多方主體，故在審計過程中必然需要人與人之間的交流互動，同時也只有通過人與人的交互才能發(fā)現(xiàn)隱藏在審計證據背后的行為動機。基于此，實現(xiàn)審計的人機協(xié)同也應該成為“AI+RPA”審計邏輯路徑的邏輯終點。

四、基于“AI+RPA”雙技術架構的審計框架及構建

（一）基于“AI+RPA”雙技術架構的審計框架

“AI+RPA”審計框架是以審計證據載體由紙質資料向電子數(shù)據形式轉變?yōu)榛A前提的，而審計證據載體的改變直接重塑了審計業(yè)務流程，傳統(tǒng)審計業(yè)務流程的審計準備階段將會消失，而審計實施階段、審計完成階段將會因為“AI+RPA”審計軟件的應用而被劃分為數(shù)據采集、數(shù)據整合與處理、報告生成與應用三個階段。立足于全新的審計業(yè)務流程，“AI+RPA”審計框架包括任務轉變系統(tǒng)、持續(xù)運行系統(tǒng)、效益評價系統(tǒng)、軟件治理系統(tǒng)、安全防范系統(tǒng)五大系統(tǒng)。這五大系統(tǒng)之間相互聯(lián)系、相輔相成，為審計的智能化、自動化發(fā)展創(chuàng)造了良好的前提條件。如下頁圖1所示。

圖1 “AI+RPA”審計框架圖

1.任務轉變系統(tǒng)。該系統(tǒng)主要是為解決審計任務類型的多樣性問題而設立的。為最大程度地實現(xiàn)審計自動化發(fā)展，應針對半結構化審計任務、非結構化審計任務做任務類型轉變處理。因為負責審計行動能力的RPA技術主要作用于結構化的審計任務，故在“AI+RPA”審計框架內，任務轉變系統(tǒng)具有其存在必要性。該系統(tǒng)主要包括審計任務性質評估機制、審計任務性質轉變機制、審計任務重新排序機制，該模塊通過三大機制實現(xiàn)對審計任務類型的轉變，并為審計業(yè)務流程的自動連接做準備工作。

2.持續(xù)運行系統(tǒng)。該系統(tǒng)是為保證審計業(yè)務流程實現(xiàn)自動化以及確保審計軟件的自主學習能力以實現(xiàn)軟件的持續(xù)有效運行。該系統(tǒng)中，RPA技術主要作用于實現(xiàn)審計業(yè)務流程自動化，AI技術主要作用于確保審計軟件的學習能力。該系統(tǒng)主要包括相鄰審計任務自動連接機制、審計流程連續(xù)評估機制、審計軟件的自主學習機制、知識應用和管理機制，通過這四大機制最大程度實現(xiàn)審計業(yè)務流程的自動化和審計軟件的持續(xù)、實時運行，從而有利于實時在線審計。

3.效益評價系統(tǒng)。該系統(tǒng)是為了衡量使用“AI+RPA”審計軟件為審計工作開展帶來的效益大小，從兩個維度出發(fā)評價“AI+RPA”審計軟件的使用效益，一方面從審計軟件對審計智能化、自動化發(fā)展的促進作用進行評價，另一方面是從審計軟件對審計工作效益提升、成本降低進行衡量。該系統(tǒng)主要包括審計智能化自動化評價機制、審計效率提升評估機制、審計成本降低評估機制、潛在效益發(fā)掘預測機制，這四大機制不僅作用于“AI+RPA”審計軟件的效益評價，還對審計效益提升有所裨益。

4.軟件治理系統(tǒng)。該系統(tǒng)是為解決“AI+RPA”審計軟件的軟件維穩(wěn)、升級和異常處理等問題而設計。該系統(tǒng)分別從軟件運行角度、系統(tǒng)升級角度、異常問題處理角度以及行為責任劃分角度來提升審計軟件使用體驗，以保障審計人員擁有良好的軟件使用體驗。該系統(tǒng)包括軟件運行維護機制、軟件升級機制、異常問題處理機制、勞動力與技術責任歸屬機制，通過保障審計人員良好的軟件使用體驗來助力審計人員更好地發(fā)揮職業(yè)判斷。

5.安全防范系統(tǒng)。該系統(tǒng)用于解決“AI+RPA”審計軟件的使用安全問題。在軟件使用過程中存在信息泄露、系統(tǒng)偏差等風險，而這些風險對于被審計單位和審計機構而言是致命的。為了確保審計軟件的使用安全問題，該系統(tǒng)設置人員身份鑒別與訪問監(jiān)控、軟件日志挖掘與回溯、敏感信息管理、軟件操作安全監(jiān)控四大機制。人員身份鑒別與訪問監(jiān)控機制和敏感信息管理機制是為了防止信息泄露風險，而軟件日志挖掘與回溯機制和軟件操作安全監(jiān)控機制則很好地解決了違規(guī)操作的問題，為“AI+RPA”審計軟件運行營造一個安全的使用環(huán)境。

（二）“AI+RPA”審計框架的構建路徑

“AI+RPA”審計框架內在地包含了審計人員和審計軟件兩大審計主體、AI技術和RPA技術兩大技術組件。關于“AI+RPA”審計框架的構建路徑，應從兩大審計主體角度出發(fā)，落實審計人機協(xié)同發(fā)展理念；從兩大技術組件角度出發(fā)，關注“AI+RPA”軟件應用對審計業(yè)務流程的重塑問題。故本文將從以上兩個角度出發(fā)構建“AI+RPA”審計框架。

1.以審計人機協(xié)同發(fā)展為前景定義審計主體職責。以審計人機協(xié)同發(fā)展為前景定義審計人員和審計軟件的職責，其核心要義在于實現(xiàn)兩大審計主體的合理分工與協(xié)作共贏。對于審計人員而言，其主要負責與審計活動中具有科學特征相關的職責，包括溝通、取舍、協(xié)作、職業(yè)判斷等活動；對于審計軟件而言，其主要負責與審計活動中具有科學特征相關的職責，具體包括自動操作、數(shù)據分析、自主學習等活動。鑒于此，本文分別從審計人員和審計軟件的職責擔當來論述該構建路徑：（1）明確審計人員在人機協(xié)同中的職責擔當。審計人員在人機協(xié)同的“AI+RPA”審計框架中主要負責具有藝術特性的審計活動，可細分為像溝通、取舍、協(xié)作等具體活動和審計職業(yè)判斷兩種。對于具有藝術特征的具體審計活動，審計人員一方面要充分發(fā)揮其控制、創(chuàng)造、想象能力，并在此基礎上使用審計技巧；另一方面要正確發(fā)揮審計人員的主觀能動性，以尋求審計過程中“靈活性”與“原則性”的使用平衡。對于審計職業(yè)判斷，依據認知心理學將審計職業(yè)判斷劃分為編輯和評價兩個階段，編輯和評價的主體為審計人員，客體為相關審計信息，審計人員根據主觀能動性和審計實踐經驗對審計信息進行編輯，通過信息編輯過程的循環(huán)往復、螺旋上升以形成對審計信息的評價，即做出審計判斷。（2）明確審計軟件在人機協(xié)同中的職責擔當。審計軟件在人機協(xié)同“AI+RPA”審計框架中主要負責具有科學特性的審計活動，可進一步細分為審計軟件認知功能和行動功能。就審計軟件認知功能而言，其主要由AI技術組件負責其功能實現(xiàn)，包括數(shù)據結構轉變、數(shù)據清洗、數(shù)據分析、軟件自主學習等活動。就審計軟件行動功能而言，主要是由RPA技術組件實現(xiàn)，包括對數(shù)據采集、數(shù)據集成、流程銜接、結果輸出等活動實現(xiàn)自動化。由于審計軟件在人機協(xié)同中的職責擔當較為明確，故更應對審計軟件促進審計智能化、自動化發(fā)展提出更高的要求，從戰(zhàn)略層面引導審計軟件與審計人員的相輔相成。

2.以“AI+RPA”審計軟件應用為核心重塑審計業(yè)務流程。由于“AI+RPA”審計軟件的應用對傳統(tǒng)審計業(yè)務流程影響巨大，故在此基礎上審計業(yè)務流程被重塑為數(shù)據采集、數(shù)據整合與處理、報告與生成應用三個階段，如圖2所示。

圖2 “AI+RPA”審計業(yè)務流程圖

由于審計業(yè)務流程是“AI+RPA”審計框架的重要組成部分，故從審計業(yè)務流程的角度對“AI+RPA”審計框架提出構建路徑，具有其現(xiàn)實的可操作性。事實上，“AI+RPA”審計軟件應用對審計業(yè)務流程的重塑也確實對“AI+RPA”審計框架的構建產生重大影響。就重塑審計業(yè)務流程的構建路徑而言，應做到以下兩點：

首先，明確“AI+RPA”審計軟件應用下的審計業(yè)務流程。在圖2中，審計業(yè)務流程被具體分為數(shù)據采集階段、數(shù)據整合處理階段、報告生成應用階段，之所以沒有審計準備階段，是因為在“AI+RPA”審計軟件應用下，可以根據審計需求實現(xiàn)數(shù)據采集的自動化，而不用通過準備階段來確定樣本量和樣本范圍?！癆I+RPA”審計業(yè)務流程的數(shù)據采集階段，主要包括通過使用RPA技術完成審計活動雙方的系統(tǒng)自動連接，被審計單位的數(shù)據、文本、圖像、視頻、音頻等審計證據的自動接入，以及在審計目標約束下獲取審計證據等業(yè)務流程。在數(shù)據整合處理階段通過AI技術和RPA技術實現(xiàn)數(shù)據清洗、數(shù)據集成、數(shù)據結構轉變等業(yè)務流程。在報告生成應用階段，軟件通過使用BP神經網絡技術、認知助手技術、大數(shù)據分析技術等AI技術實現(xiàn)數(shù)據分析，利用RPA技術實現(xiàn)審計報告自動生成，并在AI技術和RPA技術共同作用下實現(xiàn)審計軟件的自我學習。

其次，根據“AI+RPA”審計業(yè)務流程構建“AI+RPA”審計框架。“AI+RPA”審計業(yè)務流程對“AI+RPA”審計框架的影響主要集中在任務轉變系統(tǒng)、持續(xù)運行系統(tǒng)兩大系統(tǒng)。根據數(shù)據采集階段和數(shù)據整合處理階段，來構建任務轉變系統(tǒng)中審計任務性質評估機制和審計任務性質轉變機制；根據各審計業(yè)務流程階段的自動銜接需求，來構建任務轉變系統(tǒng)中的審計任務重新排序機制、持續(xù)運行系統(tǒng)中的相鄰審計任務自動連接機制和審計流程連接評估機制；根據報告生成應用階段，來構建持續(xù)運行系統(tǒng)中審計軟件的自主學習機制、知識應用和管理機制。