郭永平、楊春隆、李小堂 /中國空間技術(shù)研究院西安分院

“十三五”期間，中國空間技術(shù)研究院西安分院深入貫徹落實中國科技集團有限公司第七次工作會和研究院戰(zhàn)略管理委員會精神，協(xié)助上級審計機構(gòu)開展內(nèi)部審計管理工作28項，圓滿完成以XX聯(lián)合審計、航天科技集團XX經(jīng)責審計等為代表的多項重大審計任務(wù)；以西安分院年度工作會總體部署和研究院內(nèi)部審計管理工作要點為指引，持續(xù)完善內(nèi)部審計管理體系，加強內(nèi)外部溝通與交流，促進內(nèi)部審計管理工作同各業(yè)務(wù)領(lǐng)域聯(lián)動，組織開展了“地檢外協(xié)專項審計調(diào)查”“生產(chǎn)外協(xié)專項審計調(diào)查”“自主研發(fā)項目管理情況審計調(diào)查”等3次內(nèi)部審計調(diào)查工作；開展所屬公司經(jīng)濟效益審計25次、經(jīng)濟責任審計9次，發(fā)現(xiàn)各類問題158個，通過整改完善進一步規(guī)范了西安分院下屬公司管理；組織社會審計機構(gòu)開展工程項目價款預(yù)算、結(jié)算審核工作；注重審計成果的應(yīng)用，為西安分院戰(zhàn)略目標實現(xiàn)凝聚力量。

一、“十四五”內(nèi)部審計形勢分析與存在的不足

1. 內(nèi)部審計形勢分析

（1）內(nèi)部審計被賦予新的時代內(nèi)涵

與審計署2003年4號令對內(nèi)部審計概念的界定對比，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署2018年第11號令）對內(nèi)部審計概念的界定，差異主要體現(xiàn)在：

審計對象的差異性。審計署2003年4號令對內(nèi)部審計對象的描述限定為財政財務(wù)收支和經(jīng)濟活動，概念限定較窄，偏重于財務(wù)審計。審計署2018年11號令則從概念上明確了內(nèi)部控制、風險管理也是審計的對象，突顯了內(nèi)部控制審計、風險管理審計的重要性。

審計角色的差異性。審計署2003年4號令對內(nèi)部審計的角色描述為“獨立監(jiān)督和評價”，審計署2018年11號令則對內(nèi)部審計的角色描述為“實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議”，主要增加了內(nèi)部審計“建議”角色。

審計工作目標的差異性。審計署2003年4號令認為內(nèi)部審計工作的目標為“促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標”；審計署2018年11號令則認為內(nèi)部審計工作的目標為“促進單位完善治理、實現(xiàn)目標”。顯然，新規(guī)定給內(nèi)部審計賦予了更大的使命，要求內(nèi)部審計工作的目標是完善單位治理狀況，而不僅僅是促進加強經(jīng)濟管理；促進單位實現(xiàn)目標，而不僅僅是經(jīng)濟目標。

（2）新時代內(nèi)部審計在組織中的定位要求

2018年，習近平總書記主持召開中央審計委員會第一次會議，要求構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系；審計工作要“應(yīng)審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”；要拓展審計廣度和深度，消除審計監(jiān)督盲區(qū)；及時揭示和反映經(jīng)濟社會各領(lǐng)域的新情況、新問題、新局勢。

審計署辦公廳《關(guān)于印發(fā)2019年度內(nèi)部審計工作指導意見的通知》要求，各單位要深入學習領(lǐng)會習近平總書記關(guān)于加強對內(nèi)部審計工作指導和監(jiān)督的重要講話精神；充分認識加強內(nèi)部審計工作是推進我國治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，也是實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的需要；內(nèi)部審計為單位經(jīng)濟決策科學化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風險防控常態(tài)化的一項重要制度設(shè)計。

2.內(nèi)部審計工作存在的不足

（1）圍繞核心業(yè)務(wù)的審計力度不夠

西安分院內(nèi)部審計工作的重點主要是配合上級審計機構(gòu)開展審計工作，以及對下屬公司的經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任進行審計，圍繞西安分院核心業(yè)務(wù)開展的內(nèi)部審計工作較少，同級審計的重點還停留在工程建設(shè)等方面，同級審計與主要業(yè)務(wù)的融合度低，對西安分院主要業(yè)務(wù)的管理改進作用發(fā)揮不明顯，同級內(nèi)部審計的方法、手段需要進一步完善。

（2）審計隊伍能力需要持續(xù)提升

2018年9月26日，研究院召開首次內(nèi)部審計工作例會，提出要努力打造一支業(yè)務(wù)上靠得住、組織上信得過、經(jīng)營上幫得上的“審計鐵軍”。對標研究院的要求，并結(jié)合有效履行國家賦予內(nèi)部審計工作新的職責，西安分院審計人員審計發(fā)現(xiàn)問題能力、專業(yè)能力需要持續(xù)提升；需要提升發(fā)現(xiàn)“真”問題、“真”發(fā)現(xiàn)問題的能力。

（3）部分單位對審計工作的認識存在偏差

部分被審計單位對待審計工作缺乏“同題共答”的思想認識，在審計資料提供過程中，不能高效配合審計工作開展；對待審計發(fā)現(xiàn)的問題，整改過程中存在過關(guān)思想，內(nèi)審問題舉一反三的意識不強，問題整改的嚴肅性需要加強；內(nèi)部審計問題整改落實跟蹤力度需要加強。

二、高質(zhì)量開展新時期內(nèi)部審計工作策劃

1.基本原則

（1）圍繞中心，服務(wù)大局

內(nèi)部審計管理工作要緊緊圍繞西安分院中心業(yè)務(wù)，聚焦西安分院改革發(fā)展重點和關(guān)鍵工作，提前識別風險，不斷創(chuàng)新思路，拓展內(nèi)部審計范圍，客觀評價，揭示問題，促進西安分院高質(zhì)量發(fā)展。

（2）依法依規(guī)，客觀求實

強化審計工作的法制理念，完善審計管理規(guī)章制度，審計程序合規(guī)、審計標準依規(guī)，嚴格按照國家法律法規(guī)、航天科技集團、研究院、西安分院及被審計單位管理規(guī)定開展工作，依法依規(guī)審計，勇于擔當。堅持依法審計的同時，要客觀分析、評價被審計對象實際情況，實事求是，正確處理依法依規(guī)的普遍性與具體客觀現(xiàn)實情況的特殊性之間的關(guān)系。

（3）堅持問題導向工作思路

及時反映被審計單位貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況；重大經(jīng)濟管理事項的決策、執(zhí)行和效果情況；企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立、健全和運行情況，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；企業(yè)財務(wù)的真實合法效益情況，風險管控情況；在經(jīng)濟活動中落實有關(guān)黨風廉政建設(shè)責任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況等內(nèi)容。

（4）注重審計成果運用，推動改革創(chuàng)新

審計成果得到很好運用是審計工作的價值所在，“十四五”期間要更加重視內(nèi)外部審計成果的運用。深入把握改革發(fā)展的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，密切關(guān)注影響改革發(fā)展的深層次問題，把審計的最終落腳點放到政策落實，促進改革、創(chuàng)新、發(fā)展上。

2.總體目標

全面履行職責，堅持依法審計，實現(xiàn)審計制度更加完善、審計機制更加健全，審計能力顯著提升，形成覆蓋全面、突出重點、融入中心、決策支持、忠于組織、權(quán)威高效的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，讓內(nèi)部審計管理更好服務(wù)西安分院的科研生產(chǎn)主線發(fā)展，規(guī)范管理、提升效率，完善體制機制，成為推動西安分院持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。

3.重點任務(wù)

（1）嚴格落實上級審計工作要求，協(xié)助開展審計項目

嚴格按照國家、航天科技集團、研究院等上級審計工作要求與部署，完善內(nèi)部審計工作機制，準確界定內(nèi)部審計監(jiān)督職責邊界，充分認識加強內(nèi)部審計工作的重要性，發(fā)揮內(nèi)部審計在“促管理、抗風險、強監(jiān)督”等方面的監(jiān)督檢查作用；將西安分院年度審計工作計劃、自審項目開展情況、問題整改落實情況、年度工作總結(jié)等重要事項向上級審計機構(gòu)報備；積極配合研究院等上級審計部門開展審計工作，確保圓滿完成各項重大審計項目。

（2）加強業(yè)審融合，完善審計工作機制

內(nèi)部審計部門要積極參與西安分院年度經(jīng)營管理、改革發(fā)展等重要會議，有效利用西安分院信息化平臺，共享資源，實現(xiàn)審計關(guān)口前移，強化業(yè)審融合，清晰西安分院經(jīng)營管理的重點、改革發(fā)展的方向。通過完善西安分院內(nèi)部審計管理辦法，為相關(guān)工作開展提供有效指導、規(guī)范與約束，確保制度能夠高質(zhì)量指導審計工作開展。定期召開西安分院內(nèi)部審計工作例會，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在西安分院航天強國建設(shè)中的作用與功效。

（3）加強過程管控，全面提升自審項目工作質(zhì)量

在有限的審計資源范圍內(nèi)，科學制訂西安分院年度審計工作計劃，涵蓋業(yè)務(wù)領(lǐng)域重點工作，防范化解風險；針對每項審計任務(wù)，制定詳實、可行的審計實施方案，方案能夠涵蓋全部重要關(guān)注點，確保審計目標實現(xiàn)，提高審計工作質(zhì)量；現(xiàn)場審計工作中按照“從特點找重點，從重點防控風險”的審計思路，通過審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算、分析程序等多種方式獲得審計證據(jù)。

（4）聚焦核心主業(yè)，加大西安分院本級業(yè)務(wù)審計調(diào)查力度

緊緊圍繞西安分院中心業(yè)務(wù)，聚焦西安分院改革發(fā)展重點和關(guān)鍵工作，針對外協(xié)管理、材料采購、資產(chǎn)管理、資金管理、預(yù)算管理、研發(fā)項目等業(yè)務(wù)，抽取重點業(yè)務(wù)開展專項審計監(jiān)督，客觀評價，揭示問題，促進西安分院經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，為單位發(fā)展規(guī)劃實現(xiàn)提供有效支撐。

（5）堅持問題導向工作思路，促進所屬公司改革創(chuàng)新、完善機制、管理提升

在開展所屬公司經(jīng)濟效益審計、總經(jīng)理經(jīng)責審計等審計工作時，要堅持問題導向工作思路，通過對所屬公司財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理等情況實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，并按照不同公司的業(yè)務(wù)特點以及公司定位目標，尋找審計線索，作為審計重點關(guān)注方向，以促進所屬公司有效防控風險，完善治理，提升管理，實現(xiàn)經(jīng)營目標；注重從體制機制層面分析問題產(chǎn)生的原因并提出建議，促進所屬公司管理能力提升，深化改革和創(chuàng)新體制機制。

（6）嚴把建設(shè)項目工程結(jié)算審核質(zhì)量關(guān)

強化對外部第三方審計中介機構(gòu)的管理，明確委托審計中介機構(gòu)結(jié)算審計要求，提高審計工作效率，及時揭示項目進展中的問題和風險，提升固定資產(chǎn)投資項目預(yù)結(jié)算審核工作質(zhì)量，控制項目成本，確保西安分院經(jīng)濟利益不受損害。

（7）切實發(fā)揮審計成效，從嚴落實審計整改工作

審計成果是審計工作的價值所在，要加大審計成果分析運用，嚴格落實審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作。針對各種審計發(fā)現(xiàn)的問題，認真分析問題產(chǎn)生的原因，堅決糾正查處、舉一反三、完善制度，從源頭規(guī)范、優(yōu)化管理行為，實現(xiàn)制度創(chuàng)新，改進工作。實行拉單掛帳，銷號式管理，將審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實工作納入責任單位年度經(jīng)營業(yè)績或者績效考核當中。

（8）加強隊伍建設(shè)，不斷提升審計能力

按照“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”要求，通過組織內(nèi)審隊伍參加年度繼續(xù)教育、外送培訓、單位內(nèi)部學習計劃等多渠道培訓方式，提升內(nèi)審隊伍專業(yè)素質(zhì)水平和執(zhí)業(yè)能力；同時，積極利用外部審計、上級審計、與其他單位交流審計的機會，鍛煉隊伍，建設(shè)信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)、專業(yè)化審計隊伍，為高質(zhì)量開展審計工作夯實基礎(chǔ)。

（9）前瞻性開展課題研究，向“研究型審計”模式轉(zhuǎn)變

積極參與內(nèi)部審計管理課題研究，進一步探索國企改革、激勵機制健全等方面內(nèi)容，對標國內(nèi)外先進企業(yè)，圍繞西安分院想研究、想解決，但由于內(nèi)涵和外延不清楚一直未得到解決的核心問題開展專題研究。通過課題研究，更好地指導內(nèi)部審計管理實際工作的開展。