●陳 敏

一、引言

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)一直是企業(yè)發(fā)展重點關(guān)注的內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境的到來，此項工作更得到了廣泛的關(guān)注，現(xiàn)階段，很多企業(yè)已經(jīng)立足自身實際對內(nèi)控體系進(jìn)行不斷完善，也取得了一定的建設(shè)成效，本文也對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行探討，提出幾點針對性的措施，希望企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)一步完善，更好地發(fā)揮出內(nèi)控體系的作用，全面推動企業(yè)向更好、更現(xiàn)代化的方向發(fā)展。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的價值

第一，增強企業(yè)競爭實力。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)控體系建設(shè)能夠使企業(yè)確定的目標(biāo)更具合理性、科學(xué)性，更好地規(guī)避各類風(fēng)險，進(jìn)而通過多樣化的手段對內(nèi)部控制加以改進(jìn)，提升內(nèi)控效率，增強企業(yè)競爭實力。

第二，利于企業(yè)參與全球化競爭。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，部分企業(yè)向國外發(fā)展，逐漸參與到國際競爭中，不過這一轉(zhuǎn)變的重點在于需要保證自身內(nèi)控環(huán)境與國外企業(yè)相類似。企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)，會使自身國際競爭力得以進(jìn)一步提升。

第三，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。良好的內(nèi)控體系，可以為企業(yè)營造良好的軟環(huán)境，以便企業(yè)更好地開展生產(chǎn)和經(jīng)營，企業(yè)內(nèi)控人員會在內(nèi)控體系下，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程跟蹤，實現(xiàn)全過程監(jiān)督，進(jìn)而大大降低企業(yè)風(fēng)險，有利于企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)。

第四，優(yōu)化工作人員行為。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)后，能夠進(jìn)一步提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)，效規(guī)范工作人員行為，更好地開展企業(yè)內(nèi)部控制工作。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的不足

第一，企業(yè)內(nèi)部控制機制設(shè)置不合理。當(dāng)前，較多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下均設(shè)置了內(nèi)控機構(gòu)，不過只注重經(jīng)營的效率效果、未考慮是否遵守相關(guān)法律法規(guī)以及財務(wù)報告的可靠性，并未將重點放在可能會影響事件主體潛在事項的辨別上，在企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)上并未發(fā)揮出較大作用。一些企業(yè)并未設(shè)置獨立性較強的崗位，例如監(jiān)事會等，主要以財務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)控職能，沒有真正發(fā)揮出內(nèi)控作用。一些企業(yè)還存在雖然設(shè)置了相關(guān)崗位，不過存在一人身兼數(shù)職的情況，影響了此項工作的獨立性，出現(xiàn)了問題。

第二，風(fēng)險評估機制不完善。企業(yè)開展風(fēng)險評估工作的主要目的在于評估企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險，并提前制定出應(yīng)對方案，保證企業(yè)利益不受損失。不過，現(xiàn)階段較多企業(yè)并不具備完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)，對此項工作沒有較高的重視力度，使企業(yè)面臨較多不良影響，不利于企業(yè)內(nèi)控工作的良好開展。

第三，內(nèi)控環(huán)境不佳。企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)節(jié)，若不具備必要的執(zhí)行環(huán)境或條件，會在很大程度上限制內(nèi)控體系的建設(shè)及發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制的運行環(huán)境包括企業(yè)文化、人力資源政策、資質(zhì)結(jié)構(gòu)設(shè)置等等，不過就當(dāng)前較多企業(yè)實際情況而言，仍處于獨斷局面，在較多重大決策制定上隨意性較強，并未通過高級領(lǐng)導(dǎo)層投票執(zhí)行；另外，企業(yè)文化未在內(nèi)部良好傳播，不具備較強的員工團(tuán)結(jié)度以及凝聚力，并未形成良好的內(nèi)控氛圍等，以上情況的出現(xiàn)，影響了企業(yè)內(nèi)控建設(shè)效果。

第四，員工綜合素質(zhì)有待提升。員工是企業(yè)各項工作開展的主要執(zhí)行者，其綜合素質(zhì)的高低直接影響著各項工作的落實以及開展效果。當(dāng)前，較多企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，受到員工綜合素質(zhì)的影響，建設(shè)效果不佳，一些員工在思想上認(rèn)識上不到位，導(dǎo)致開展具體工作時缺乏積極性，使得內(nèi)部控制工作未能發(fā)揮出實際作用。

四、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)控制度

首先，企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)配套體系，與自身實際情況相結(jié)合，構(gòu)建完善的內(nèi)控組織架構(gòu)。保證董事會、監(jiān)事會以及高級管理人員彼此之間的獨立性，達(dá)到彼此制衡，決策、執(zhí)行與監(jiān)督相分離的目的，使企業(yè)各項決策更為正確、合理。其次，企業(yè)需要以不相容職務(wù)相分離為主要原則，企業(yè)會計主管業(yè)務(wù)以及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人等職務(wù)，不得由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直系親屬、采購人員、采購驗收人員、會計與出納人員擔(dān)任。企業(yè)需要在董事會下屬設(shè)置首席風(fēng)險管理官，與總裁并設(shè)，形成相互制約的關(guān)系，既避免職位交叉，又提升了執(zhí)行效率，保證企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)運行。最后，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)時，需要將重點放在內(nèi)控鼓勵政策、內(nèi)控遵循原則及風(fēng)險防范措施等內(nèi)容的明確上。企業(yè)的管理人員還需要具體明確實際的內(nèi)控對象、內(nèi)控內(nèi)容以及內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)存在內(nèi)控不當(dāng)情況時，能夠直接找到相應(yīng)責(zé)任人，便于有效界定各項失誤的責(zé)任內(nèi)容，防止存在不作為以及亂作為情況，并且，可以根據(jù)責(zé)任的劃分情況，通過制定出的規(guī)章制度進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。

（二）建立完善的風(fēng)險導(dǎo)向機制

首先，企業(yè)應(yīng)基于經(jīng)濟(jì)審計下，在企業(yè)范圍內(nèi)做好審計監(jiān)督工作，逐漸將以往的事后控制向事前控制轉(zhuǎn)變，最大程度上降低風(fēng)險。企業(yè)需要構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向機制，對監(jiān)督系統(tǒng)進(jìn)行不斷完善，建立風(fēng)險評判標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)分析企業(yè)可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，使監(jiān)督向動態(tài)化及長效化方向發(fā)展。企業(yè)更應(yīng)注重與自身經(jīng)營現(xiàn)狀結(jié)合，針對項目各個環(huán)節(jié)，制定出不同的評價標(biāo)準(zhǔn)以及審計內(nèi)容，使審計工作有目的的進(jìn)行，最大程度上發(fā)揮出審計工作的作用，不斷提升審計效率。其次，企業(yè)應(yīng)強化信息的采集與處理，通過信息化系統(tǒng)開展內(nèi)部控制管理工作。最后，強化監(jiān)督審計監(jiān)督力度，通過定期或不定期的考核措施，考核審計工作開展效果，制定出完善的審計工作評定標(biāo)準(zhǔn)，加大考核力度，確保審計工作得以依法開展，并實時監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的不足。

（三）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，創(chuàng)新審計機制

第一，企業(yè)應(yīng)充分了解自身的實際運行狀況，將SWOT 分析方法引入其中，深入分析并評價宏觀以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，做好自身定位，制定出明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，使各項工作流程及職責(zé)權(quán)限更加清晰。從實際出發(fā)，構(gòu)建完善的職責(zé)分工以及制衡機制，并且，注重強化企業(yè)董事會的決策權(quán)力，按照規(guī)定的程序與權(quán)限，處理企業(yè)大額資金支付、重大決策以及重大人事任免等工作，發(fā)揮出聯(lián)簽制度與集體決策的作用，減少決策失誤。

第二，創(chuàng)新審計工作機制，從整體上提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督水平，使得各項審計工作與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況相適應(yīng)。并且，應(yīng)強化信息科技創(chuàng)新力度，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，在先進(jìn)的信息技術(shù)下，促進(jìn)企業(yè)良好運行?；趯徲嫻ぷ鲗嶋H內(nèi)容，構(gòu)建數(shù)據(jù)審計模型，共同實施重點審計以及精確審計工作，提升審計工作效果，避免出現(xiàn)缺漏情況。

第三，創(chuàng)設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制文化，提升員工參與能力。企業(yè)需要從自身運營情況入手，使人力資源參與到企業(yè)整體布局中，不斷提升自身核心競爭力。企業(yè)內(nèi)控文化應(yīng)是從上至下的傳播式文化，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)做出榜樣，帶領(lǐng)員工受企業(yè)文化熏染，保證決策的公開性以及公平性，經(jīng)得起全體員工推敲。企業(yè)人力資源管理部門以及宣傳部門，開展員工培訓(xùn)時，要向員工普及企業(yè)的結(jié)構(gòu)框架，使其了解內(nèi)控結(jié)構(gòu)，自覺地尊重企業(yè)文化，在企業(yè)文化的感染下，更好地遵循企業(yè)內(nèi)控理念，各司其職，認(rèn)真完成自身工作，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）提升員工綜合素質(zhì)

第一，提升企業(yè)人員的專業(yè)知識水平及職業(yè)素質(zhì)，加大人力資源培訓(xùn)力度，重點培訓(xùn)企業(yè)人員的專業(yè)技能及職業(yè)道德，還應(yīng)深化企業(yè)文化滲透，使員工具備較強的職業(yè)道德感。

第二，建立完善的現(xiàn)代招聘制度，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況，基于內(nèi)控規(guī)范及工作流程，明確工作崗位以及人員要求，將此作為主要依據(jù)，制定出針對性的招聘規(guī)則，實現(xiàn)專崗專責(zé)，在企業(yè)崗位實際需求下招聘人員。并且，還應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督招聘工作，加大懲罰力度，以免出現(xiàn)不規(guī)范招聘的問題。

第三，企業(yè)需要全面優(yōu)化自身法人治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮出企業(yè)監(jiān)事會以及董事會的職能，對各項制度運行細(xì)則進(jìn)行不斷完善，使企業(yè)制定出的各項決策更為透明、公開、公正。

第四，企業(yè)需要營造出良好的文化氛圍，注重人才發(fā)展與提升，不斷完善人力資源管理制度，定期或不定期地進(jìn)行員工考核評估，提升全體員工工作積極性及責(zé)任感。

（五）強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)管

首先，提升權(quán)力清單編制的合理性。企業(yè)應(yīng)通過清單的方式，列明各項工作權(quán)責(zé)及運行流程等內(nèi)容，進(jìn)而強化財務(wù)管理的控制及監(jiān)督，以免出現(xiàn)監(jiān)管缺失等不良情況，實現(xiàn)權(quán)責(zé)一致、合理分工。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)需要全面梳理現(xiàn)有權(quán)力事項，在各級結(jié)構(gòu)、崗位權(quán)限及人員責(zé)任方面加大關(guān)注力度，使人員各司其職，自覺遵守相關(guān)制度，做好財務(wù)控制工作。其次，實施事前、事中、事后全過程控制。若想進(jìn)一步強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)管，不能只將重點放在事后監(jiān)督上，更應(yīng)做好事前及事中控制，其中，在事前控制環(huán)節(jié)，需要重點對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測，全面、細(xì)致的掌握企業(yè)情況，在此基礎(chǔ)上選擇科學(xué)的預(yù)測方法，科學(xué)、合理地規(guī)劃出相應(yīng)措施。在事中控制環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)的重點在于對企業(yè)規(guī)劃以及各項工作實施過程等進(jìn)行嚴(yán)格控制，例如物料采購成本控制、物料庫存成本控制以及生產(chǎn)成本控制等，該環(huán)節(jié)屬于財務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)工作，為確保實際的控制效果，需要做好即時數(shù)據(jù)管理及定制管理工作。在事后控制環(huán)節(jié)，重點在于對財務(wù)監(jiān)管工作進(jìn)行總結(jié)與考核。對財務(wù)監(jiān)管環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納總結(jié)，深入分析問題的原因，制定出針對性的措施加以處理，避免類似情況的再次發(fā)生。此外，應(yīng)對財務(wù)監(jiān)管環(huán)節(jié)的工作效率進(jìn)行及時考核，同時，形成財務(wù)控制文件，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動更為標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范。

（六）完善信息共享系統(tǒng)，科學(xué)化管理信息

新常態(tài)環(huán)境下，各類信息技術(shù)得以迅速發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部控制管理上，先進(jìn)的技術(shù)手段不斷出現(xiàn)，面對這樣的環(huán)境趨勢，企業(yè)需要抓住互聯(lián)網(wǎng)以及信息技術(shù)發(fā)展帶來的優(yōu)勢，構(gòu)建信息共享平臺，使信息與內(nèi)部控制工作有機結(jié)合，為企業(yè)各項信息的科學(xué)應(yīng)用管理提供良好的條件。對于企業(yè)的內(nèi)部控制部門而言，需要不斷擴(kuò)展信息渠道來源，將企業(yè)自身主線業(yè)務(wù)信息、發(fā)展新方向業(yè)務(wù)信息、客戶需求信息、市場動態(tài)信息、政策出臺信息進(jìn)行集合化整理。同時，企業(yè)內(nèi)部控制部門，還應(yīng)進(jìn)行各類信息的分類整理，通過優(yōu)質(zhì)的數(shù)據(jù)化管理信息系統(tǒng)，有效處理數(shù)據(jù)信息以及內(nèi)控工作所需信息，根據(jù)各部門類別，實現(xiàn)信息共享。除此之外，企業(yè)可通過云技術(shù)，更為深層地處理各類信息，保證各部門所用信息的合理、有效，提升信息利用率，盡可能多地使企業(yè)獲得有價值的信息，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)控工作效率，使企業(yè)向更為健康、科學(xué)的方向發(fā)展。

五、結(jié)束語

綜上所述，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)間的競爭更加激烈，若想提升市場競爭實力，企業(yè)需要構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)從以下方面入手：完善企業(yè)內(nèi)控制度；建立完善的風(fēng)險導(dǎo)向機制；優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，創(chuàng)新審計機制；提升人員綜合素質(zhì)；強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)管；完善信息共享系統(tǒng)，科學(xué)化管理信息，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控體系的進(jìn)一步優(yōu)化與完善，真正發(fā)揮出內(nèi)控體系作用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。