●計國鋒 商德宏 金 濤 鄭 淇

黨的十八屆三中全會第一次明確提出了推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重大命題，完善國家監(jiān)督體系成為推動國家治理現(xiàn)代化的必然要求。2020年1月，習近平總書記在黨的十九屆中央紀委四次全會上提出“要完善黨和國家監(jiān)督體系。要以黨內(nèi)監(jiān)督為主導，推動人大監(jiān)督、……財會監(jiān)督……有機貫通、相互協(xié)調(diào)?！必敃O(jiān)督成為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，財政部門必須主動積極擔當作為，破解財會監(jiān)督體制機制中的障礙和難題，通過建設(shè)全方位、立體化、協(xié)同化的財會監(jiān)督體系，努力開創(chuàng)財會監(jiān)督集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的新局面。堅決履行財會監(jiān)督主責，充分發(fā)揮財政部門牽頭組織和溝通協(xié)調(diào)作用，聯(lián)合各大財會監(jiān)督主體形成監(jiān)督合力，努力構(gòu)建信息互通、協(xié)同配合、成果共享的監(jiān)督機制。

一、江蘇省蘇州市財會監(jiān)督的發(fā)展實踐

蘇州市財政局監(jiān)督檢查處（局）牽頭組織協(xié)調(diào)全局的財政監(jiān)督檢查，持續(xù)開展財會監(jiān)督有關(guān)工作，取得了一定成績。

（一）建立了基本完備的監(jiān)督制度體系

為了應對當前財政監(jiān)督檢查工作的新形勢、新要求，蘇州市不斷加強各項基礎(chǔ)工作，制定并完善了一系列規(guī)章制度、業(yè)務工作辦法和操作流程，《蘇州市財政局財政檢查工作紀律》《蘇州市財政局財政監(jiān)督約談辦法》《蘇州市財政局財政專項監(jiān)督工作規(guī)程》《蘇州市財政局財政監(jiān)督結(jié)果跟蹤落實和綜合運用管理辦法》《蘇州市財政監(jiān)督管理內(nèi)部控制制度》《蘇州市財政局內(nèi)部審計工作規(guī)定》等一系列文件相繼出臺，從工作紀律、業(yè)務流程、結(jié)果運用、內(nèi)控內(nèi)審等方面，逐步建立起基本完備的財政監(jiān)督制度體系。

（二）實現(xiàn)了日常監(jiān)督與專項監(jiān)督的深度融合

貫徹“全員參與、全程控制、全面覆蓋、全部關(guān)聯(lián)”的財政“大監(jiān)督”理念，監(jiān)督貫穿財政管理全程，明確業(yè)務部門日常監(jiān)督與監(jiān)督部門專項監(jiān)督各自的重點和職責邊界，一方面在年度監(jiān)督檢查計劃制定時，把各業(yè)務處室在財政管理中所開展的審核、監(jiān)控等工作納入日常監(jiān)督范圍，把監(jiān)督部門以檢查、核查、調(diào)查等監(jiān)督方式開展的重點監(jiān)督活動納入專項監(jiān)督范圍。另一方面在監(jiān)督檢查結(jié)果跟蹤落實時，各處室、單位負責涉及本部門戶管單位、業(yè)務項目的財政監(jiān)督結(jié)果跟蹤整改工作，適時開展財政監(jiān)督結(jié)果綜合運用；監(jiān)督檢查處負責建立、完善工作機制，切實履行好牽頭組織協(xié)調(diào)職責，監(jiān)督跟蹤全局財政監(jiān)督結(jié)果的整改落實及綜合運用情況，較好地實現(xiàn)了日常監(jiān)督與專項監(jiān)督的深度融合。

（三）創(chuàng)新了財會監(jiān)督的方式方法

蘇州2017年開始嘗試運用“監(jiān)督調(diào)查”的監(jiān)督方式，實現(xiàn)監(jiān)督方式檢查、核查、調(diào)查“三駕馬車”并行，運用系統(tǒng)性思維，充分發(fā)揮監(jiān)督檢查人員貼近一線的優(yōu)勢，將監(jiān)督檢查與調(diào)查研究相融合，以“解決問題，探尋規(guī)律，總結(jié)經(jīng)驗，指導工作”為目的，俯下身子開展監(jiān)督調(diào)查工作。2017—2021年共撰寫調(diào)查報告20篇，涉及民生保障、生態(tài)環(huán)境、惠農(nóng)政策等多個方面的財政資金約15.03億元，從制度設(shè)計、政策落實、成效評估等多個層面為財政政策制度的制定與管理完善提供了可靠的數(shù)據(jù)分析和切實可行的調(diào)查建議，發(fā)揮了“監(jiān)督調(diào)查”方式靈活高效的優(yōu)勢。此外，在識別、糾正違法違規(guī)現(xiàn)象的同時，還通過調(diào)查報告的方式反饋各種亟待化解的社會矛盾問題，并提供建議，促進“查管結(jié)合、以查促管”工作能力的提高，當好“決策參謀”。

（四）進行了多方聯(lián)動監(jiān)管的有力探索

一是強化省市縣財政監(jiān)督聯(lián)動，在按要求開展省市聯(lián)動的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌市、縣（區(qū)）兩級監(jiān)督力量，上下聯(lián)動開展監(jiān)督；二是財政內(nèi)部監(jiān)督與績效評價、財政投資評審共同開展相關(guān)監(jiān)督；三是積極加強外部協(xié)作監(jiān)管，制定《蘇州市財政局關(guān)于與派駐紀檢監(jiān)察組建立聯(lián)動協(xié)調(diào)監(jiān)督機制的工作辦法》，與市審計局合建市級財政管理相關(guān)數(shù)據(jù)定期采集共享機制，與市人社局聯(lián)合開展社?；鸨O(jiān)督。與紀監(jiān)、審計、人社等部門共商監(jiān)督事項、共用監(jiān)督資源、共通監(jiān)督信息、共享監(jiān)督成果，為下一步財會監(jiān)督的協(xié)同合力發(fā)展作出了有益的探索。

二、蘇州市財會監(jiān)督存在的問題分析

當前蘇州市已經(jīng)建立的以財政部門監(jiān)督檢查為代表的財會監(jiān)督體系，在有效規(guī)范政府收支、增強財政資金使用效益、提高會計信息質(zhì)量、規(guī)范社會經(jīng)濟秩序等領(lǐng)域都發(fā)揮了很好作用。然而僅僅依靠財政部門“單兵推進”遠遠不能滿足新時期社會經(jīng)濟領(lǐng)域健康發(fā)展的新要求，當前財會監(jiān)督定位不清、各監(jiān)督主體之間的協(xié)調(diào)發(fā)展體系尚未全面形成、信息共享不順暢等薄弱問題亟需解決。

（一）財會監(jiān)督定位不清

財會監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，財政部門作為財會工作的主管部門，依法依規(guī)開展財會監(jiān)督是其固有職責。自2012年財政部出臺《財政部門監(jiān)督辦法》以來，一直未有中央層面的財會監(jiān)督組織體系、工作機制、法治建設(shè)、監(jiān)督能力方面的法律法規(guī)?，F(xiàn)行法律法規(guī)對財政監(jiān)督、會計監(jiān)督和財務監(jiān)督進行了相應規(guī)范，但沒有對財會監(jiān)督作出系統(tǒng)規(guī)定或進行相應銜接，造成地方財政部門開展財會監(jiān)督工作時缺乏依據(jù)。

（二）財會監(jiān)督主體間協(xié)同性缺乏

蘇州財政部門在與紀檢、審計等部門開展的監(jiān)管聯(lián)動中積累了一定經(jīng)驗，但目前而言，財政、稅務、金融、市場監(jiān)督等部門基本是各自為政，甚至對彼此的業(yè)務都不甚了解，與蘇州社會經(jīng)濟發(fā)展需要之間存在較大差距。現(xiàn)有各監(jiān)督主體的職能定位以及監(jiān)督主體間的協(xié)同機制未充分發(fā)揮作用、監(jiān)督成果未共享發(fā)力、信息共享不順暢等問題依然突出，制約著財會監(jiān)督發(fā)揮其在國家治理體系中的基礎(chǔ)性支撐作用。

（三）財會監(jiān)督專業(yè)力量不足

2019年，蘇州市各級財政部門新一輪機構(gòu)改革進行了內(nèi)部職能調(diào)整，很多市（區(qū)）原本獨立的財政監(jiān)督職能被并入其他部門，專業(yè)監(jiān)督人員調(diào)整到其他崗位，保留的基層財政監(jiān)督部門存在著一人多崗、人手不足的問題。部分區(qū)縣財政部門常常把年齡偏大、精力有限的老同志分流到監(jiān)督崗位，一些業(yè)務精通、年富力強的人員，在監(jiān)督崗位過渡下調(diào)往其他部門，財會監(jiān)督力量長期得不到加強，甚至被削弱，導致目前財會監(jiān)督隊伍“斷層嚴重、青黃不接”，監(jiān)督力量嚴重不足。市本級雖保留了專職監(jiān)督隊伍，但也存在年齡結(jié)構(gòu)不夠合理、財政主要工作業(yè)務結(jié)合不充分等情況，知識儲備不夠、專業(yè)力量不足。

（四）財會監(jiān)督信息化程度不夠

蘇州市財政部門履行財會監(jiān)督職能還大多停留在手工翻閱記賬憑證、臺賬等傳統(tǒng)常規(guī)監(jiān)督方式上，對財會監(jiān)督信息化建設(shè)的前瞻、內(nèi)容、作用認知不夠。目前，蘇州各財會監(jiān)督主體對“財會監(jiān)督”這一“新生事物”重視程度還不足，對財會監(jiān)督信息化建設(shè)也缺乏長遠整體規(guī)劃。而目前的信息化系統(tǒng)只能滿足本部門、本單位的簡單使用，信息資源共享不夠。各監(jiān)督主體信息化系統(tǒng)間沒有統(tǒng)一規(guī)劃與系統(tǒng)集成，導致監(jiān)督信息獲取困難多、使用率低、數(shù)據(jù)成本高，已無法適應當前日新月異的財會監(jiān)督要求，不能最大限度地發(fā)揮作用。隨著財會監(jiān)督范圍不斷擴大，面對紛繁復雜的數(shù)據(jù)資料和面廣量大的監(jiān)督事項，僅僅依靠傳統(tǒng)的檢查方式已無法滿足形勢發(fā)展的需要。而財會監(jiān)督要在數(shù)字信息化時代充分發(fā)揮作用，迫切需要借助現(xiàn)代技術(shù)手段。

（五）財會監(jiān)督成果未充分利用

多年來蘇州市財會監(jiān)督對維護蘇州財經(jīng)法規(guī)的有效執(zhí)行、財經(jīng)秩序的有序遵守作用斐然，但監(jiān)督成果未在社會層面充分綜合利用，制約著國家治理綜合效能的發(fā)揮。從財政角度，對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題仍主要停留在處理處分上，對引發(fā)問題的成因缺乏更深層次的分析，監(jiān)督成果缺乏充分的提煉、整合，缺乏透過現(xiàn)象看本質(zhì)、從體制機制和政策制定等更高層面的分析和評價。多部門財會監(jiān)督成果互聯(lián)互通平臺尚未建立，各財會監(jiān)督主體之間“信息孤島”現(xiàn)象仍然較為普遍，監(jiān)督成果綜合運用程度不深不透、不廣不明，對部分執(zhí)法問題存在監(jiān)管缺位與重復監(jiān)督可能。

三、直面痛點，抓住重點，開創(chuàng)蘇州市財會監(jiān)督新局面

財政部門要正確認識新時期財會監(jiān)督特點，充分發(fā)揮“排頭兵”“領(lǐng)頭雁”的牽頭引領(lǐng)作用，明確“監(jiān)督協(xié)同化”的戰(zhàn)略定位，通過整合監(jiān)督信息、強化監(jiān)督互動，提高貫穿監(jiān)管體系的系統(tǒng)性、全局性，增強財會監(jiān)督集團軍“握指成拳”協(xié)同作戰(zhàn)的效力。蘇州市先行探索建立了財會監(jiān)督聯(lián)席會議制度，理順財會監(jiān)督主體關(guān)系，健全與監(jiān)督職能定位相匹配的管理機制和工作制度，以維護財經(jīng)秩序，服務經(jīng)濟社會。

（一）頂層設(shè)計，推進蘇州財會監(jiān)督制度化建設(shè)

蘇州市財政局主動學習習近平總書記在中央紀委四次、五次全會上的重要講話精神，從2021年末開始醞釀，2022年加速推進，在前期與紀檢、審計聯(lián)動的基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建財政部門主責監(jiān)督、其他有關(guān)部門職能監(jiān)督聯(lián)動的財會監(jiān)督體系，主動推進蘇州市財會監(jiān)督制度化建設(shè)。2022年3月起，市財政局牽頭，各單位各部門統(tǒng)一思想，通過召開聯(lián)席籌備會議、集體討論議事規(guī)則、確立組建聯(lián)席會議成員單位以及辦公室成員，征求各部門多方意見、上門調(diào)研征詢意見建議、正式發(fā)文等階段，2022年5月《蘇州市財會監(jiān)督工作聯(lián)席會議制度》正式出臺，標志著在財政“大監(jiān)督”機制的基礎(chǔ)上，從0到1，蘇州市財會監(jiān)督工作取得重大突破，進入全新階段。以聯(lián)席會議制度為突破口，各財會監(jiān)督主體緊密配合、協(xié)同發(fā)力，形成監(jiān)督合力，充分發(fā)揮財會監(jiān)督在推進全面從嚴治黨、規(guī)范財經(jīng)秩序、維護財經(jīng)紀律等方面的重要作用。

（二）建立機制，推進蘇州財會監(jiān)督協(xié)同化發(fā)展

為解決蘇州各財會監(jiān)督主體在工作機制協(xié)同性方面信息共享不暢、協(xié)作機制不全、監(jiān)督成果利用不充分等困境，蘇州市財政局勇于擔當，肩負起財會監(jiān)督“領(lǐng)航員”的重任，從實現(xiàn)國家治理能力現(xiàn)代化的高位著眼，不斷推進聯(lián)席會議機制建設(shè)。充分統(tǒng)籌紀監(jiān)、審計、金融、稅務、人民銀行、市場監(jiān)管、人社、醫(yī)保等監(jiān)督機關(guān)，進一步厘清各監(jiān)管主體間的權(quán)利和責任界限，破除各監(jiān)管機構(gòu)間的壁壘，通過科學合理謀劃及統(tǒng)籌安排，逐步建立各監(jiān)管部門高效協(xié)調(diào)配合的聯(lián)合監(jiān)督管理體系，逐步建立由財政主導，各監(jiān)管部門各司其職、協(xié)同配合的“大監(jiān)督”體系，進一步明確財會監(jiān)督工作聯(lián)席會議重點研究討論難點、熱點問題，溝通財會監(jiān)督信息，合理統(tǒng)籌監(jiān)督資源；明確各聯(lián)席成員單位的工作職責，以確保聯(lián)席會議成員單位各負其責，密切配合，發(fā)揮1+1＞2的工作效能；通過工作規(guī)則明確全體會議、專題會議和工作會議以及調(diào)研制度、信息交流制度和督查制度。努力打造財會監(jiān)督各主體間高度融合、相互協(xié)調(diào)的監(jiān)管生態(tài)，最終有效實現(xiàn)系統(tǒng)性、常態(tài)化的跨部門協(xié)作，形成“各有側(cè)重、互相補充”的協(xié)同監(jiān)督機制，實現(xiàn)信息共享、資源互補，降低財會監(jiān)督成本，發(fā)揮出最好的聯(lián)合監(jiān)管效果。

（三）多措并舉，推進蘇州財會監(jiān)督專業(yè)化提升

財會監(jiān)督要履行好職能，整體能力得到有效提升，隊伍專業(yè)化和監(jiān)督手段先進化缺一不可。一是根據(jù)財會監(jiān)督聯(lián)合監(jiān)管專業(yè)跨度較大的特點，著重關(guān)注對橫跨財政、會計、金融、稅務、法律、計算機等學科領(lǐng)域，既具備政策理論基礎(chǔ)又具備一線監(jiān)督實踐經(jīng)驗的綜合型監(jiān)督檢查人員的選拔和培養(yǎng)，推動財會監(jiān)督人才在國有企業(yè)、金融機構(gòu)和其他監(jiān)管部門的培訓鍛煉。大力提升財政系統(tǒng)自身監(jiān)督能力，設(shè)置專職部門，選拔高素質(zhì)人才盡快補齊缺口，將綜合素質(zhì)高、專業(yè)對口的人才引進財會監(jiān)督崗位進行交流以緩解監(jiān)督短板的問題。發(fā)揮市級財政引領(lǐng)作用，加強區(qū)縣財會監(jiān)督力量配備，統(tǒng)籌全市財政監(jiān)督力量，在“上下聯(lián)動”“以查代訓”中鍛煉監(jiān)督干部隊伍，提升“祛斑治病”的強能力、“精準拆彈”的真功夫，繪就財會監(jiān)督的新底色，以提高全市財會監(jiān)督整體能力。二是著眼于豐富監(jiān)督手段、創(chuàng)新監(jiān)督辦法、提高監(jiān)督效能的角度，加快財會監(jiān)督檢查軟件平臺的開發(fā)，實現(xiàn)從檢查通知書下達、檢查底稿編制、會計數(shù)據(jù)篩選、疑點數(shù)據(jù)提取、檢查報告撰寫、法律法規(guī)引用等方面的貫通，充分運用大數(shù)據(jù)、云計算等智能化專業(yè)監(jiān)督手段，為財會監(jiān)督工作插上科技的翅膀，大力提升財會監(jiān)督高質(zhì)量發(fā)展水平。

（四）數(shù)據(jù)共享，推進蘇州財會監(jiān)督信息化聯(lián)動

加強監(jiān)督合作與資源共享，提升監(jiān)督效能與監(jiān)管精細化水平，充分發(fā)揮財會監(jiān)督保障功能。財政部門負責開展財會監(jiān)督信息資源共享統(tǒng)一平臺頂層建設(shè)研究和信息規(guī)劃調(diào)研，各財會監(jiān)督主體和職能部門根據(jù)需要，負責進行數(shù)據(jù)錄入，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，構(gòu)建快捷通暢的信息數(shù)據(jù)保障機制。財會監(jiān)督主體間要強化合作，實現(xiàn)各個監(jiān)管主體內(nèi)部的聯(lián)動機制，豐富財會信息資源，致力于實現(xiàn)各系統(tǒng)之間的信息合作與資源共享，打破數(shù)據(jù)壁壘，使得監(jiān)督信息管理平臺系統(tǒng)的觸角可以涵蓋從監(jiān)督項目下達到監(jiān)督檢查問題整改落實、運用的全過程。實現(xiàn)及時公開監(jiān)督檢查結(jié)果和被檢查單位整改情況，方便社會準確掌握檢查數(shù)據(jù)，深化財會監(jiān)督的社會參與度。實現(xiàn)監(jiān)督信息動態(tài)監(jiān)控化和數(shù)據(jù)量化分析，著力推動財會監(jiān)督由“監(jiān)督”到“預警”“防控”的轉(zhuǎn)變，形成“共建、共治、共享”的財會監(jiān)督治理新格局，助推財政治理體系和數(shù)字賦能財會監(jiān)督效率。

（五）協(xié)同發(fā)力，推進蘇州財會監(jiān)督成果化運用

1、財政部門內(nèi)部，做好監(jiān)督檢查后半篇文章。一是落實蘇州市財政局《財政監(jiān)督結(jié)果跟蹤落實和綜合運用管理辦法》，通過“跟蹤落實反饋單”“綜合運用反饋單”“蘇州市財政監(jiān)督問題建議整改與運用情況表”建立縱向覆蓋、橫向連接的監(jiān)督閉環(huán)，有效跟蹤蘇州財會監(jiān)督結(jié)果的整改落實和綜合運用情況，有效促進監(jiān)督成果與政策制定、預算編制及資金分配掛鉤，做好跟蹤總結(jié)提煉工作，確保監(jiān)督取得實效。二是健全財會監(jiān)督檢查案例報送分享機制，以報送財政監(jiān)督專報、發(fā)布《財政監(jiān)督檢查案例分析》以及召開監(jiān)督檢查案例分析交流會等形式，推進全市各級財政加強財會監(jiān)督。

2、財政部門外部，推動聯(lián)席會議制度下的結(jié)果共享和成果共用。對財會監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題和線索研究互用，進一步增強財會監(jiān)督工作水平與實效。各財會監(jiān)督主體敦促被查單位及時建立整改臺賬，確定整改主體責任和整改期限，并定期跟蹤整改措施落實進度，對整改不力、敷衍搪塞、虛假整改的責任人堅決問責。同時，各財會監(jiān)督主體還應重視對財會監(jiān)督成果的匯總提煉，通過定期通報分享在監(jiān)管中出現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和提出相關(guān)意見或建議的分類研判結(jié)果，在體制機制、制度層面上，向有關(guān)監(jiān)管部門從更深層次提出健全機制、完善管理、堵塞漏洞、防范風險的意見和建議。進一步拓寬監(jiān)督信息的公開披露范圍，以公示促整改，尤其是要把發(fā)現(xiàn)的會計信息失真、截留挪用財政資金等違法典型案例向社會公開，發(fā)揮財會監(jiān)督的震懾和警示功能。

（六）緊跟形勢，推進蘇州財會監(jiān)督精準化運行

當前財會監(jiān)督緊跟經(jīng)濟改革步伐，與經(jīng)濟發(fā)展之間的關(guān)聯(lián)日益緊密，監(jiān)管部門要及早發(fā)現(xiàn)風險點，拓展財會監(jiān)督深度、廣度，做到科學防范，早識別、早預警、早發(fā)現(xiàn)、早處理，消除“監(jiān)督盲區(qū)”，發(fā)揮“深海探測器”作用，樹立主動“深區(qū)排雷”的“拆彈思維”，財會監(jiān)督要從被動應對事后監(jiān)督到主動預警、防控風險轉(zhuǎn)變，提升財會監(jiān)督的工作效率與精準度。蘇州財會監(jiān)督在新形勢下要有所作為，在財會監(jiān)督重點方面必然要有所突破，必須密切結(jié)合各部門職責找到同頻發(fā)力點，牢固樹立風險意識、底線思維，積極履職，防范化解涉眾風險。當前階段，財會監(jiān)督應該包括六大重點內(nèi)容：以民生項目為重點的財稅政策落實情況監(jiān)督，以各類企業(yè)和社會中介機構(gòu)為重點的涉企財政補貼監(jiān)督，國有金融機構(gòu)及國有地方金融組織出資人職責監(jiān)督，上市公司財務報告內(nèi)控制度有效性及會計信息質(zhì)量監(jiān)督，政府性債務監(jiān)督和社保基金監(jiān)督。蘇州市2022年財會監(jiān)督檢查計劃包括國有金融企業(yè)出資基金監(jiān)督調(diào)查、居民養(yǎng)老保險基金檢查等，根據(jù)社會實際，將及時調(diào)整計劃，探索聯(lián)合開展本地上市公司會計信息質(zhì)量、地方國有金融組織監(jiān)督調(diào)查，朝著聯(lián)合聯(lián)動監(jiān)管扎實邁進。

四、結(jié)語

2022年是蘇州市財會監(jiān)督聯(lián)席會議制度的開篇之年，是強化“大格局”監(jiān)督意識，確立“協(xié)同化”監(jiān)督定位，拓展“全方位”監(jiān)督方式，全面建設(shè)財會監(jiān)督綜合治理體系的關(guān)鍵之年。蘇州財會監(jiān)督要全面貫徹落實習近平總書記關(guān)于財會監(jiān)督工作的重要講話要求，充分發(fā)揮財政部門財會監(jiān)督的牽頭推動作用，創(chuàng)新監(jiān)督機制，提高監(jiān)督成效，形成合力，共同做好蘇州財會監(jiān)督聯(lián)合監(jiān)管工作，為推動蘇州經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展提供助力。