李艷茹

蘇州科技大學(xué) 江蘇 蘇州

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是具有中國(guó)特色的監(jiān)督制度，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行監(jiān)督管理，制約領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行。新時(shí)代背景下賦予了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新的內(nèi)涵和理念，為了更好地履行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的職能，高校審計(jì)處要在學(xué)校黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，聯(lián)合學(xué)校相關(guān)部門形成監(jiān)督合力，結(jié)合大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)，逐步提升內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)保障作用。

一、加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改的意義

現(xiàn)階段，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的站位更高，覆蓋面更廣。從風(fēng)險(xiǎn)防范的管理視角出發(fā)，審計(jì)的重點(diǎn)也從簡(jiǎn)單的核實(shí)經(jīng)濟(jì)支出的合法合規(guī)，向重大政策的跟蹤落實(shí)情況逐漸轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履職情況的審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部事業(yè)管理中的制度缺失、管理漏洞，有利于防范、化解重大風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，在一定程度上助力國(guó)家重大政策的落實(shí)，對(duì)干部權(quán)力進(jìn)行制約和監(jiān)督，增強(qiáng)干部遵紀(jì)守法意識(shí)。因此，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該得到足夠的重視，才能保證審計(jì)的監(jiān)督職能得以實(shí)現(xiàn)。

審計(jì)整改實(shí)際意義上是對(duì)高校管理過(guò)程中的一些漏洞進(jìn)行糾正與改進(jìn)的機(jī)制，能夠?qū)Ω咝５闹卫硖峁┯幸娴谋Ｕ稀娘L(fēng)險(xiǎn)管理的視角出發(fā)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的警示，而審計(jì)整改則通過(guò)實(shí)際的方案、措施彌補(bǔ)管理漏洞，在早期將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)化解。基于制度建設(shè)和機(jī)制完善的視角來(lái)分析，高效地履行審計(jì)整改職責(zé)，能夠提高高校的管理效益，從而對(duì)高校管理體系的規(guī)范、治理能力的提升以及管理風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，產(chǎn)生非常積極的現(xiàn)實(shí)意義。

二、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改存在的主要問(wèn)題

1.審計(jì)整改意識(shí)不強(qiáng)，缺乏整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制

“審必嚴(yán)、責(zé)必究”是審計(jì)的靈魂和生命，高校審計(jì)處在推進(jìn)審計(jì)整改過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)職能部門總體整改意識(shí)薄弱，整改不作為、慢作為、假作為的現(xiàn)象普遍存在，整改完成時(shí)限一推再推，整改存在走過(guò)場(chǎng)，部分問(wèn)題整改措施“避實(shí)就虛”，整改方案抓小放大，典型問(wèn)題多次重復(fù)出現(xiàn)。主要原因是相關(guān)職能部門未形成整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，無(wú)法充分調(diào)動(dòng)整改積極性。一方面，是高校在選拔和任用領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)，未將以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改完成情況作為重要參考依據(jù)，紀(jì)委監(jiān)察部門也沒(méi)有對(duì)整改完成不力的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行有效的追責(zé)，未建立對(duì)審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)整改完成情況進(jìn)行公示的制度，無(wú)法對(duì)整改主動(dòng)性起到促進(jìn)作用；另一方面，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改通知書(shū)往往只發(fā)放給整改單位，相關(guān)職能管理部門不了解情況，無(wú)法高效地配合完成協(xié)同整改。審計(jì)中的共性問(wèn)題不能揭示出來(lái)，以至于管理流程中的漏洞無(wú)法顯現(xiàn)，不能敏銳地抓取審計(jì)問(wèn)題中所揭示的問(wèn)題根源。無(wú)法實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)鏈管理角度，主動(dòng)牽頭優(yōu)化管理流程、協(xié)同完成系統(tǒng)性問(wèn)題的整改，存在著推諉扯皮、敷衍應(yīng)付的現(xiàn)象，主動(dòng)管理、配合整改的意識(shí)不強(qiáng)，責(zé)任心不足，沒(méi)有形成審計(jì)整改的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

2.整改建議可操作性不強(qiáng)，難以落實(shí)整改

審計(jì)整改通知書(shū)中整改建議的可操作性與審計(jì)整改結(jié)果的質(zhì)量高低有著直接的關(guān)系。審計(jì)人員必須深入地分析問(wèn)題，抓住問(wèn)題的根源，了解問(wèn)題發(fā)生的時(shí)間、背景等詳細(xì)情況，從內(nèi)部管理的視角審視整個(gè)事件的各個(gè)環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確抓取問(wèn)題發(fā)生的關(guān)鍵原因，從而提出有針對(duì)性的、可操作的審計(jì)整改建議。避免出現(xiàn)審計(jì)整改敷衍應(yīng)付的現(xiàn)象。

有些高校審計(jì)人員未充分考慮問(wèn)題發(fā)生當(dāng)時(shí)的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，提出的審計(jì)建議缺乏可操作性，導(dǎo)致整改單位無(wú)法完成整改任務(wù)。比如，關(guān)于學(xué)校黨政聯(lián)席會(huì)會(huì)議記錄存在的不完整性問(wèn)題，提出對(duì)該會(huì)議記錄的不完整性進(jìn)行補(bǔ)充與完善，將會(huì)導(dǎo)致：一是會(huì)直接造成整改工作的造假；二是會(huì)給整改單位造成審計(jì)整改工作只需敷衍應(yīng)付的不良印象。

有些審計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的“時(shí)效性”把握不足，造成法規(guī)依據(jù)使用不準(zhǔn)確，審計(jì)建議有偏頗。比如，隨著綜合改革步伐的逐步推進(jìn)，高校院系的合并和拆分都比較頻繁，相應(yīng)的院系領(lǐng)導(dǎo)干部流動(dòng)性也比較強(qiáng)。而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)長(zhǎng)通常要幾個(gè)月，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改責(zé)任人和整改部門界定較易出現(xiàn)忽略機(jī)構(gòu)調(diào)整的情況，那么就會(huì)使審計(jì)建議缺乏可操作性，整改遲遲難以落實(shí)。再如，各高校財(cái)務(wù)處近年來(lái)逐步加強(qiáng)對(duì)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)的報(bào)銷管理，所要求的審批材料也越來(lái)越多。審計(jì)人員如果對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的變化情況了解不夠準(zhǔn)確，就會(huì)出現(xiàn)將以前的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按照近期的財(cái)務(wù)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)來(lái)比對(duì)，進(jìn)而提出一系列的不合規(guī)問(wèn)題，所出具的審計(jì)整改意見(jiàn)必然與現(xiàn)實(shí)情況不符，喪失了審計(jì)的專業(yè)性，造成整改工作的困擾。

3.整改復(fù)核監(jiān)督不到位，整改成效不理想

整改結(jié)果的復(fù)核監(jiān)督是整個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最后一環(huán)，也是檢驗(yàn)審計(jì)成果得到有效運(yùn)用的關(guān)鍵一環(huán)，審計(jì)整改的結(jié)果由整改單位提交給審計(jì)處人員，由審計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核監(jiān)督，整改到位才能予以銷號(hào)。審計(jì)人員只有嚴(yán)格把關(guān)、認(rèn)真復(fù)核，經(jīng)?！盎仡^看”，才能督促整改單位認(rèn)真抓整改，逐漸杜絕被審計(jì)單位及相關(guān)管理部門敷衍了事的僥幸心態(tài)。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)整改的復(fù)核監(jiān)督機(jī)制，對(duì)制度不完善、資金未追回及責(zé)任未落實(shí)等事項(xiàng)嚴(yán)格整改到底，才能逐步提升審計(jì)整改工作的成效，彌補(bǔ)管理上的漏洞。進(jìn)而增強(qiáng)高校內(nèi)部對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改的重視程度，杜絕敷衍了事、只做文字整改的亂象屢次發(fā)生。

三、優(yōu)化高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作的路徑分析

1.凝聚監(jiān)督合力，建立巡審聯(lián)動(dòng)機(jī)制

在黨委統(tǒng)一工作部署下，紀(jì)委也正在校內(nèi)逐步推進(jìn)巡查全覆蓋，并且在重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施嵌入式監(jiān)督。紀(jì)委巡查和審計(jì)監(jiān)督的范圍和重點(diǎn)是大體一致的，視角各有側(cè)重，利用好這兩種監(jiān)督力量，貫通融合、協(xié)調(diào)協(xié)同，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，將極大地推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)效。

高校審計(jì)處不具有強(qiáng)制力，在推動(dòng)審計(jì)整改工作上的力量是比較薄弱的。要積極探索建立巡視巡察和審計(jì)工作連接協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)行巡審?fù)?、先巡后審、先審后巡、抽調(diào)編組等多種類型的聯(lián)動(dòng)模式，通過(guò)協(xié)作配合，巡察與審計(jì)互通信息、印證疑點(diǎn)、鎖定問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)工作以及業(yè)務(wù)互補(bǔ)，對(duì)審計(jì)監(jiān)督與巡查監(jiān)督進(jìn)行疊加，有效精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并突破疑點(diǎn)與難點(diǎn)。在一定范圍內(nèi)逐步實(shí)現(xiàn)巡審全覆蓋，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)工作成本“1+1<2”，監(jiān)督實(shí)效“1+1>2”，增強(qiáng)協(xié)同聯(lián)動(dòng)的針對(duì)性和實(shí)效性。高校審計(jì)處要善于借力使力，充分發(fā)揮審計(jì)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，在高校內(nèi)部監(jiān)督全覆蓋的工作中，積極貢獻(xiàn)專業(yè)的審計(jì)視角，同時(shí)利用好巡視巡察的現(xiàn)有成果，不但能加深監(jiān)督的力度，并且進(jìn)一步的擴(kuò)展監(jiān)督的范圍。通過(guò)將巡視巡察監(jiān)督權(quán)威性優(yōu)勢(shì)與審計(jì)監(jiān)督專業(yè)性優(yōu)勢(shì)進(jìn)行合并使用，高效的發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。

2.防治結(jié)合，專項(xiàng)治理和“疫苗工程”并重

高校內(nèi)部審計(jì)由于其工作性質(zhì)的特殊性，嚴(yán)謹(jǐn)、低調(diào)、務(wù)實(shí)，在學(xué)校內(nèi)部大范圍的宣傳、培訓(xùn)比較少。在審計(jì)整改工作的溝通過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)甚至有些人會(huì)抱有“審計(jì)是找碴”的誤解，忽視了審計(jì)監(jiān)督和整改的真正意義。

審計(jì)人員在匯總梳理審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，要對(duì)問(wèn)題進(jìn)行類型分類，區(qū)分管理。對(duì)于歷年來(lái)審計(jì)項(xiàng)目中多次出現(xiàn)的問(wèn)題要實(shí)施“疫苗工程”治理模式，進(jìn)行事前防治。審計(jì)處應(yīng)對(duì)該類型的問(wèn)題深入探究，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題發(fā)生的根本性原因，并從中提取出具有教育意義的典型性案例，按照問(wèn)題癥狀描述、原因分析、整改建議三部分進(jìn)行詳細(xì)闡述，定期通過(guò)講座、案例分享等方式對(duì)校內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行宣傳教育，以審計(jì)疫苗的形式促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部提早預(yù)防，在事情發(fā)展的早期進(jìn)行改正，避免經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的影響大、范圍廣、需要盡快遏制的問(wèn)題，要作為專項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性治理，從優(yōu)化管理流程的視角出發(fā)，集中召集相關(guān)部門充分溝通，提出優(yōu)化整改方案，各部門協(xié)同合作，進(jìn)行限時(shí)性整改，確保問(wèn)題能從根源上盡快得到解決。

“疫苗工程”和“專項(xiàng)治理”是針對(duì)不同類型審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理模式，“疫苗工程”重在早期防范，“專項(xiàng)治理”重在后期針對(duì)性整改，二者雙管齊下，才能促使審計(jì)成果得到舉一反三、引以為戒的延伸，促使各單位自查自糾，極大的提升審計(jì)成果的延伸轉(zhuǎn)化效果，審計(jì)整改的效果真正得以實(shí)現(xiàn)。

3.基于大數(shù)據(jù)和云分析技術(shù)，建立審計(jì)整改線上管理平臺(tái)

新時(shí)代背景下信息技術(shù)迅猛發(fā)展，科學(xué)高效的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也應(yīng)該順應(yīng)趨勢(shì)，在審計(jì)整改中引入信息化技術(shù)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與信息技術(shù)的深度融合。運(yùn)用大數(shù)據(jù)和云分析，建立審計(jì)線上信息化管理閉環(huán)，提升管理的效率和科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)整改流程，并在平臺(tái)內(nèi)實(shí)現(xiàn)組織、人事、紀(jì)委等部門的信息共享。

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要明確整改的責(zé)任主體，有效壓實(shí)整改責(zé)任。對(duì)相似問(wèn)題進(jìn)行歸類，細(xì)化不同類型問(wèn)題的整改要求。審計(jì)人員要提升專業(yè)審核能力，根據(jù)整改單位提交的整改方案和佐證材料，逐項(xiàng)核實(shí)后，根據(jù)問(wèn)題的嚴(yán)重程度、整改的成效和配合度，對(duì)不同問(wèn)題的整改情況作出綠色通過(guò)、橙色警報(bào)、紅色嚴(yán)重警報(bào)三種不同的標(biāo)識(shí)，綠色通過(guò)即可以“掛賬銷號(hào)”。橙色警報(bào)、紅色警報(bào)在平臺(tái)內(nèi)提示組織、人事和紀(jì)委部門及時(shí)查收警報(bào)信息，后續(xù)對(duì)整改不力的相關(guān)部門和人員采取約談和責(zé)任追究等處理方式，確保整改工作落實(shí)落地。

4.發(fā)表審計(jì)整改工作意見(jiàn)，納入績(jī)效考核

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受黨委組織部委托開(kāi)展，審計(jì)結(jié)果通常由審計(jì)處向組織部和紀(jì)檢監(jiān)察報(bào)送，但目前審計(jì)整改的情況尚未納入組織人事部門考察領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)容，未作為領(lǐng)導(dǎo)干部管理體系中的組成部分，這也是部分領(lǐng)導(dǎo)干部輕視審計(jì)整改的重要原因之一。

審計(jì)處、紀(jì)委、組織人事等相關(guān)部門應(yīng)聯(lián)合建立互通聯(lián)動(dòng)機(jī)制，從各部門的管理環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用，切實(shí)做好審計(jì)整改的協(xié)助推動(dòng)工作。審計(jì)處要選取審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重性、審計(jì)整改工作的質(zhì)量、時(shí)效和配合度等指標(biāo)，建立整改完成情況的綜合評(píng)價(jià)體系，對(duì)整改部門的相關(guān)工作成果進(jìn)行綜合打分，并提交于紀(jì)委、組織人事部門。紀(jì)委要根據(jù)具體的打分情況，對(duì)整改不力的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行約談，并對(duì)其督促整改。組織人事部門，應(yīng)當(dāng)將整改完成情況并入領(lǐng)導(dǎo)干部管理評(píng)價(jià)體系，并且作為選拔、任用、考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并將審計(jì)整改完成的具體情況作為年度領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉報(bào)告的必須闡述部分，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)整改工作的自我審視，自查自糾。多部門、多環(huán)節(jié)地對(duì)整改工作進(jìn)行考核，能極大地提升領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)整改意識(shí)和對(duì)審計(jì)整改工作的重視程度，在潛移默化中有效推動(dòng)審計(jì)整改工作的綜合成效。

四、結(jié)論

對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行有效審計(jì)，對(duì)于高?？沙掷m(xù)發(fā)展有著極其重要的意義，通過(guò)內(nèi)部治理、防腐倡廉等多方位的審計(jì)監(jiān)督，逐步推動(dòng)高校完善內(nèi)部控制，監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部盡職盡責(zé)。審計(jì)整改是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠真正有效的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。審計(jì)整改發(fā)揮實(shí)效，才能真正地做到從源頭上防范問(wèn)題的再次發(fā)生，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部起到真正的警示作用。因此，審計(jì)處要充分聯(lián)合學(xué)校相關(guān)職能部門的力量，加強(qiáng)審計(jì)整改責(zé)任，建立和完善領(lǐng)導(dǎo)高度重視、有關(guān)部門充分協(xié)作、相關(guān)部門分級(jí)督導(dǎo)、整改責(zé)任明確的審計(jì)工作長(zhǎng)效制度，真正地解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要作用，促進(jìn)高校事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。