金 煒

紹興市上虞區(qū)職業(yè)教育中心（上虞區(qū)技工學(xué)校） 浙江 紹興

基于信息系統(tǒng)將預(yù)算單位、集中支付機(jī)構(gòu)、央行國庫、業(yè)務(wù)部門、經(jīng)辦銀行關(guān)聯(lián)在一起，賦予國庫集中支付功能性，為依據(jù)預(yù)算指標(biāo)調(diào)配資金給予支持，還需針對(duì)國庫集中支付下的銀行結(jié)算、國庫管理、預(yù)算管理等方面予以改革，使該制度能規(guī)范運(yùn)作并發(fā)揮作用。然而，有些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理低效，無法作為信息化國庫集中支付體系一環(huán)完成管理目的。基于此，為助力事業(yè)單位改革發(fā)展，探析國庫集中支付下的財(cái)務(wù)管理方略顯得尤為重要。

一、國庫集中支付下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理必要性

1.支持國庫集中支付預(yù)算管控

國庫集中支付對(duì)事業(yè)單位預(yù)算提出更高要求，在財(cái)務(wù)管理背景下事業(yè)單位可全面預(yù)算、集中核算、積極內(nèi)控，預(yù)算環(huán)節(jié)既是執(zhí)行國庫預(yù)算的開端，又是財(cái)務(wù)工作著力點(diǎn)，為國庫集中支付奠定基礎(chǔ)，這與事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理大量工作有關(guān)，如會(huì)計(jì)信息的整合、預(yù)算報(bào)表的編制等，為此事業(yè)單位需在國庫集中支付基礎(chǔ)上做好財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析、監(jiān)督、反饋，繼而提高國庫集中支付預(yù)算管控有效性。

2.健全基于國庫集中支付的事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系

事業(yè)單位作為社會(huì)發(fā)展主力軍之一，必須夯實(shí)財(cái)力基礎(chǔ)，通過財(cái)務(wù)管理遵照國庫集中支付及相關(guān)方針政策，在資金使用、籌集、規(guī)劃、分析、監(jiān)督中鍛造健康現(xiàn)金流，充分利用資金，避免資金閑置，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)公共事業(yè)發(fā)展為導(dǎo)向加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使事業(yè)單位能與社會(huì)建設(shè)步調(diào)統(tǒng)一，健全發(fā)展體系，突出財(cái)務(wù)管理在國庫集中支付下的實(shí)踐價(jià)值。

3.肩負(fù)社會(huì)責(zé)任提升事業(yè)單位服務(wù)水平

受事業(yè)單位特點(diǎn)影響，有關(guān)單位在執(zhí)行計(jì)劃并完成社會(huì)建設(shè)任務(wù)進(jìn)程中需要一定資金，其屬性為非經(jīng)營性。為避免財(cái)政資金濫用，推行國庫集中支付制度，設(shè)置統(tǒng)一賬戶，創(chuàng)建一體化資金流轉(zhuǎn)機(jī)制，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理屬于該機(jī)制一環(huán)，旨在通過預(yù)算、審計(jì)、內(nèi)控合理利用資金，挖掘資金使用價(jià)值，善用財(cái)務(wù)管理工具，立足業(yè)務(wù)活動(dòng)精打細(xì)算、開源節(jié)流、提質(zhì)增效，用有限的資金辦更多利國利民的好事，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化事業(yè)成果。

二、國庫集中支付下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理難點(diǎn)

1.內(nèi)容不全面

從國庫集中支付角度出發(fā)財(cái)務(wù)部門僅需對(duì)資金進(jìn)行管理，作為預(yù)算單位提出使用資金的方案，等待審批通過后便可使用這筆資金。這種片面的追求與觀念使財(cái)務(wù)管理內(nèi)容變得不夠全面，未能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理功能作用，輕視支付風(fēng)險(xiǎn)，未能關(guān)注事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，如何高效使用這筆資金成為問題，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量降低。

2.特點(diǎn)不突出

在社會(huì)發(fā)展中事業(yè)單位屬性特殊，并非生產(chǎn)性單位，經(jīng)營活動(dòng)需要物質(zhì)條件，財(cái)政資金成為保障性條件之一，在財(cái)務(wù)活動(dòng)中反應(yīng)財(cái)政領(lǐng)域資源分配關(guān)系，要遵守國庫集中支付制度，處理好經(jīng)濟(jì)關(guān)系，為此社會(huì)財(cái)政體系中事業(yè)單位財(cái)務(wù)屬于重要一部分，其特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理目的、走勢、標(biāo)準(zhǔn)、流程等方面產(chǎn)生影響，需將事業(yè)單位與其他經(jīng)濟(jì)主體財(cái)務(wù)管理區(qū)分開來，突出其特點(diǎn)，抓住管理關(guān)鍵，為事業(yè)單位提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

3.原則不清楚

事業(yè)單位將收益的分配、資金的使用、經(jīng)費(fèi)的支出視為主要對(duì)象，良好的原則能圍繞有關(guān)對(duì)象展開管理工作，化解管理矛盾，凈化運(yùn)營環(huán)境，踐行國庫集中支付規(guī)章制度。當(dāng)前部分事業(yè)單位存在財(cái)務(wù)管理原則不清楚問題，作為改革過程中的“舶來品”，對(duì)其他經(jīng)濟(jì)主體管理思想、財(cái)務(wù)工具、服務(wù)追求理解不夠到位，未能將自身特點(diǎn)及關(guān)注對(duì)象與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)聯(lián)系起來，削減財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位中的工作成效。

4.方法不高效

國庫集中支付以信息系統(tǒng)為依托，助推事業(yè)單位資金管理走上信息化改革之路，財(cái)務(wù)管理為優(yōu)化配置資金需了解業(yè)務(wù)端、做好預(yù)算工作、加強(qiáng)內(nèi)部控制、規(guī)避貪腐風(fēng)險(xiǎn)，僅憑人力展開有關(guān)工作出現(xiàn)力不從心現(xiàn)象，還會(huì)受工作者主觀判斷、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、服務(wù)態(tài)度等因素影響，這就需要事業(yè)單位針對(duì)管理方法積極創(chuàng)新，使財(cái)務(wù)管理路徑更為寬闊，為事業(yè)單位善用財(cái)政資金奠定基礎(chǔ)。

5.人才不充足

國庫集中支付基本內(nèi)容、運(yùn)作程序、實(shí)施條件關(guān)乎行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，這就需要工作者對(duì)國庫集中支付制度及相關(guān)要求有所了解，在此基礎(chǔ)上調(diào)整財(cái)務(wù)管理目的、計(jì)劃、方法，發(fā)揮管理功能。部分事業(yè)單位缺少優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理工作者，影響其對(duì)國庫集中支付內(nèi)涵的詮釋，無法在應(yīng)用財(cái)務(wù)管理舉措同時(shí)助推管理變革與發(fā)展，阻滯行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新爭優(yōu)。

三、國庫集中支付下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理措施

1.健全管理內(nèi)容

第一，預(yù)算管理。行政事業(yè)單位基于國庫集中支付制定收支計(jì)劃，為向有關(guān)部門提出預(yù)算申請奠定基礎(chǔ)，依據(jù)事業(yè)發(fā)展任務(wù)及要求運(yùn)用價(jià)值形式針對(duì)特定時(shí)期財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行預(yù)算編制，使支出預(yù)算、收入預(yù)算更為清晰，包含預(yù)算外資金收入、預(yù)算撥款、其他收入等內(nèi)容；第二，收入管理。事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中圍繞各渠道、各形式獲取非償還資金進(jìn)行管理；第三，支出管理。按照事業(yè)單位發(fā)展計(jì)劃利用信息系統(tǒng)向職能部門發(fā)送申請資金報(bào)告，經(jīng)審批資金流入統(tǒng)一賬戶，在取用資金同時(shí)通過財(cái)務(wù)管理關(guān)注資金損失及耗費(fèi)，旨在控制成本，節(jié)約財(cái)政資金；第四，資產(chǎn)管理。財(cái)務(wù)管理能保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全，用貨幣計(jì)量，將各種形式的資產(chǎn)換算成貨幣，能助力事業(yè)單位盤活固定資產(chǎn)，避免重復(fù)利用財(cái)政資金采購固定資產(chǎn)，使國庫資金能用到“刀刃上”，支持事業(yè)單位完成民生領(lǐng)域建設(shè)任務(wù)。

2.突出管理特點(diǎn)

第一，政策性。國庫集中支付流程、基本條件等方面有明確規(guī)定，需事業(yè)單位尊重有關(guān)政策，踐行配套制度，在實(shí)踐中擺正位置，解決“怎樣收入”“哪些能收”“支出多少”“哪些該支”等具體問題，解讀國家政策，明確限制、提倡、反對(duì)、支持等內(nèi)容，依照國家統(tǒng)一規(guī)定保障財(cái)政收支關(guān)系和諧；第二，廣泛性。雖然國庫集中收支僅關(guān)注財(cái)政資金的綜合使用，但其中潛藏單位改革風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，需財(cái)務(wù)管理范圍更廣，根據(jù)不同事業(yè)單位服務(wù)范圍把管理做細(xì)做深，發(fā)揮財(cái)務(wù)集約化管控作用；第三，復(fù)雜性。事業(yè)單位所有制各異，管理要求不同，對(duì)利潤分配、預(yù)算編制、資源調(diào)配有更多期待，這就需要事業(yè)單位根據(jù)自身類型科學(xué)運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段，做到“因單位制宜”，切忌財(cái)務(wù)管理“一刀切”，突出管理復(fù)雜性；第四，無償性。財(cái)政撥款是事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)主要來源，財(cái)政分配有一定無償性，這使得有關(guān)單位經(jīng)費(fèi)的使用亦具有無償性，對(duì)于多數(shù)非生產(chǎn)性事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)無法自給，需制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略提出經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，加之國庫集中支付約束，避免鋪張浪費(fèi)，節(jié)約國庫資金，提高經(jīng)費(fèi)整體利用率。

3.明確管理原則

第一，法治原則。依照財(cái)務(wù)制度、國家法規(guī)在經(jīng)濟(jì)體制下規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理行為，樹立依規(guī)辦事意識(shí)，使財(cái)務(wù)管理思想、做法及結(jié)果更為有效；第二，集約化原則。事業(yè)單位需堅(jiān)持勤儉辦事，基于財(cái)務(wù)管理厲行節(jié)約，在控制成本基礎(chǔ)上高效利用財(cái)政資金，追加規(guī)模效益，注重潛力挖掘，用有限資金做更多實(shí)事；第三，關(guān)系和諧原則。事業(yè)單位需通過財(cái)務(wù)管理處理好個(gè)人、集體、國家利益關(guān)系，從實(shí)際出發(fā)，統(tǒng)籌安排資金，分清輕重緩急，保障資金利用合理，將本單位經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益聯(lián)系起來，在社會(huì)發(fā)展中推出更多精神產(chǎn)品，盡量減少消耗，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)成果，落實(shí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提升事業(yè)單位服務(wù)水平。

4.創(chuàng)新管理方法

創(chuàng)新是國庫集中支付下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理升級(jí)迭代必要條件。例如事業(yè)單位可踐行業(yè)財(cái)融合模式，在全面把握本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)律、特點(diǎn)、需求前提下做好預(yù)算、審計(jì)、內(nèi)控等工作，使業(yè)務(wù)端能善用財(cái)政資金；再如事業(yè)單位可運(yùn)用財(cái)務(wù)檔案管理技術(shù)，用數(shù)字技術(shù)手段針對(duì)信息質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤信息并追根溯源，為財(cái)務(wù)管理提供有力保障，使會(huì)計(jì)信息全面、精準(zhǔn)、可用，全面預(yù)算力度更大，提高國庫集中支付審批通過成功概率，繼而支持事業(yè)單位完成運(yùn)營任務(wù)。

5.組建管理團(tuán)隊(duì)

第一，組建財(cái)務(wù)管理部門，由該部門負(fù)責(zé)對(duì)國庫集中支付進(jìn)行研究，為在國家財(cái)政政策指引下調(diào)整管理機(jī)制提供依據(jù)，避免財(cái)務(wù)管理走彎路；第二，組織學(xué)習(xí)國庫集中支付制度、流程等內(nèi)容，使工作者財(cái)務(wù)管理水平得以提升，能按照有關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)、流程等要求完成管理任務(wù)；第三，健全監(jiān)督機(jī)制，由第三方針對(duì)國庫集中支付下的財(cái)務(wù)管理手段、計(jì)劃、成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，旨在及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并予以防范，使財(cái)務(wù)制度更為完善，避免國有資產(chǎn)流失，努力節(jié)約開支，如實(shí)反映運(yùn)營現(xiàn)狀，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)事求是科學(xué)高效。

四、做好國庫集中支付下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理建議

1.提高認(rèn)識(shí)

單位財(cái)務(wù)管理是涉及單位內(nèi)部管理的方方面面，如果沒有給予足夠的重視，正確的認(rèn)識(shí)，就可能影響其他工作的有效開展，影響財(cái)務(wù)管理價(jià)值的充分體現(xiàn)，進(jìn)而影響單位內(nèi)部管理的效益與效率，因此單位上下務(wù)必對(duì)財(cái)務(wù)管理工作引起高度重視，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)。首先，事業(yè)單位要認(rèn)識(shí)到推進(jìn)國庫集中支付是優(yōu)化財(cái)政預(yù)算資金管理，提升財(cái)政預(yù)算績效的需要，不是限制單位的經(jīng)費(fèi)使用，而是使用過程的規(guī)范與優(yōu)化。事業(yè)單位一定要給予必要的支持與配合，不要存在一絲的顧慮。其次，單位領(lǐng)導(dǎo)要在正確認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上做好領(lǐng)隊(duì)的作用，嚴(yán)格引導(dǎo)單位財(cái)務(wù)按國庫集中支付的要求下進(jìn)行。最后，單位其他干部職工要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理不是單位財(cái)務(wù)部門的專職，而是一項(xiàng)共同的管理工作，需要大家齊心協(xié)力下展開，共同奮斗下才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的理想價(jià)值。另外財(cái)務(wù)人員要認(rèn)識(shí)到國庫集中支付這種新事物對(duì)自身工作發(fā)展的影響，要認(rèn)識(shí)到自己專業(yè)知識(shí)與技能上存在的差距。因而要積極參與各類培訓(xùn)，充分利用業(yè)余時(shí)間充電學(xué)習(xí)，努力提升自身的相關(guān)專業(yè)知識(shí)與技能，更好地在國庫集中支付下展開工作。

2.健全制度體系

制度是引領(lǐng)工作開展的標(biāo)桿，嚴(yán)格執(zhí)行制度可起到規(guī)范約束單位管理行為，有效防范管理風(fēng)險(xiǎn)，提升管理價(jià)值的作用。國庫集中支付下單位財(cái)務(wù)管理工作也一樣，需要健全的制度作保障。首先政府財(cái)政預(yù)算管理部門要根據(jù)區(qū)域發(fā)展思路與國庫集中支付管理需要，通過調(diào)查研究，制訂、并完善整體的國庫集中支付實(shí)施思路、方法、指導(dǎo)意見，并在相應(yīng)區(qū)域（區(qū)、縣）行政事業(yè)單位內(nèi)執(zhí)行。其次，事業(yè)單位根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門國庫集中支付的相關(guān)意見，結(jié)合單位當(dāng)前管理的實(shí)際，建立健全國庫集中支付下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度，一方面要保證制度的全面性，即覆蓋財(cái)務(wù)管理工作的方方面面，另一方面要保證制度的精細(xì)化，即制度要精準(zhǔn)面對(duì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，同時(shí)要細(xì)化到財(cái)務(wù)管理工作每個(gè)方面的每一個(gè)操作細(xì)則上，進(jìn)而對(duì)各部門各崗位的財(cái)務(wù)管理工作有一個(gè)詳細(xì)的引導(dǎo)，規(guī)范操作，進(jìn)而有效防范財(cái)務(wù)管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)績效考核

實(shí)施國庫集中支付的根本目的就是為提升財(cái)政預(yù)算資金的使用效益與效率，最大化財(cái)政預(yù)算資金的使用價(jià)值。而實(shí)施財(cái)務(wù)管理績效考核，是提升事業(yè)單位及其各部門各崗位財(cái)務(wù)管理工作積極性、探索性的最有效的方法。首先，政府財(cái)政部門要針對(duì)事業(yè)單位制定并實(shí)施國庫集中支付情況的績效考核制度，并把相關(guān)績效考核與事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的職務(wù)晉級(jí)、薪酬掛鉤，進(jìn)而促使其更好的引領(lǐng)單位做好國庫集中支付工作。其次，事業(yè)單位也要建立切合單位國庫集中支付財(cái)務(wù)管理實(shí)際的績效考核制度和考核量分指標(biāo)，指標(biāo)要保證各部門各崗位理解，懂得采用理由，進(jìn)而保證考核能夠在公正公平公開的情況下進(jìn)行。單位要切實(shí)保證績效考核的嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)防考核的形式主義，同時(shí)要對(duì)考核優(yōu)秀的給予一定的物質(zhì)與精神的獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)其再接再厲，反之應(yīng)對(duì)考核不合格者予以一定的處罰與教育，激勵(lì)其緊跟先進(jìn)，全身心地投入工作中去。

綜上所述，國庫集中支付下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理具有健全基于國庫集中支付的事業(yè)單位發(fā)展體系等積極意義?；诖?，事業(yè)單位需健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，突出管理特點(diǎn)，保障財(cái)務(wù)管理與國庫集中支付目的一致且關(guān)系和諧，明確管理原則，規(guī)避財(cái)務(wù)矛盾，創(chuàng)新管理方法，組建管理團(tuán)隊(duì)，使事業(yè)單位能通過財(cái)務(wù)管理穩(wěn)健發(fā)展。