文/常仕華（中廣核久源（成都）科技有限公司）

在我國經濟發(fā)展過程中，國有企業(yè)發(fā)揮著重要作用，是經濟發(fā)展的支柱。當前，社會經濟發(fā)展進入轉型期，市場形勢更加復雜多變，這對國企發(fā)展帶來極大壓力，國企應當根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀，做好財務預算管理工作，通過預算管理對企業(yè)經營活動進行統(tǒng)籌安排，積極應對市場變化，加強風險防控，從而確保財務目標實現(xiàn)。在國企運營過程中，加強財務預算管理至關重要，國有企業(yè)必須轉變管理觀念，提高對財務預算管理工作的認識，對自身經營狀況與管理實際認真分析，引入預算管理理念，通過預算方式做好企業(yè)財務收支籌劃，對企業(yè)各項資源進行統(tǒng)籌安排，促進資源利用效率提升，從而確保財務目標按期完成。因此，加強財務預算管理對保證國企良性發(fā)展有著重要意義。國有企業(yè)應當認真分析財務預算管理中的問題，采用切合國企運營模式的預算管理體系，做好財務風險預警與防范，不斷提高國企整體管理水平，推進國企轉型發(fā)展。

一、相關理論概述

（一）財務預算的內涵

企業(yè)預算是一個綜合性的財務計劃，它包括經營、資本及財務等三套預算。經營預算是關于企業(yè)收入費用與利潤預計；資本預算是企業(yè)資本性投資計劃與評價；財務預算則是在上述兩項預算的現(xiàn)金流安排。

（二）財務預算管理的概念及實施目的

財務預算管理是指對市場行情全面分析的情況下，對企業(yè)經營管理狀況進行詳細剖析，結合企業(yè)的資源狀況制定財務預算目標，并將目標分解到各個責任單位確保管理目標實現(xiàn)而采取的一套財務管理運行模式。

財務預算管理以企業(yè)現(xiàn)有的財務狀況為基礎，通過預算方式對企業(yè)的全部財務資源科學重組，實現(xiàn)生產優(yōu)化、成本節(jié)約、管理強化、效益提升的目的。在激烈的市場競爭背景下，財務預算管理引起社會各方高度重視，在諸多企業(yè)中得到應用。

（三）財務預算管理的主要特征

財務預算管理屬于財務管理的重要組成部分，它以預算方式對財務活動進行全面管理，具有如下特征。

一是綜合性。財務預算管理雖然從表現(xiàn)上看是針對財務工作，實際上涉及企業(yè)運營管理活動的各個方面，包括業(yè)務經營與管理活動，資金、資源及資產等全部納入收支計劃中，運用預算方式進行科學配置，強化預算效力，確保目標完成。

二是可量化。財務預算各項指標都可以運用數(shù)據(jù)進行量化管理，表現(xiàn)為具體的數(shù)值或金額，運用量化指標進行對比，從而檢驗預算執(zhí)行情況，對預算單位的績效進行分析評價。

三是可預見性。財務預算編制以企業(yè)現(xiàn)有狀況為依托，并結合了企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ幹频念A算對企業(yè)內部各個責任單位具有指導作用，可操作性強，在相關因素變動不大的情況下，執(zhí)行結果可以預見，企業(yè)按預算要求執(zhí)行可以達到預期目標。由于市場會隨時變化，企業(yè)財務預算也應當按市場變化進行調整，因此，企業(yè)的財務預算管理并非一成不變，而是具有可變性，從而保證企業(yè)更好地適應市場需求，防范市場風險，保證企業(yè)利益最大化。

二、國有企業(yè)加強財務預算管理的重要性

國有企業(yè)作為一個獨立的市場經營主體，其經營目的是為了實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。面對激烈的市場競爭，國有企業(yè)要生存下來并取得更大的發(fā)展，應當根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，對財務工作預先做好全面籌劃，對自身資源優(yōu)勢進行全面分析，運用預算方式進行協(xié)同管理，從而確保戰(zhàn)略目標不斷實現(xiàn)。因此，加強財務預算管理對于國企發(fā)展具有重要意義。

（一）有利于國有企業(yè)對各項資源進行優(yōu)化配置

國有企業(yè)經營活動中，對自身資源進行科學配置至關重要，這是國有資產保值增值的重要保證。運用預算管理方式對國企各項資源進行優(yōu)化重組、科學調度有利于提高資源利用效率。國企資源包括人力資源、資金及各類資產，根據(jù)國企戰(zhàn)略發(fā)展的需要，做好財務預算編制工作，對各項資源進行優(yōu)化配置，發(fā)揮資源的最佳效益，為國企發(fā)展提供財力保障。國企在財務預算管理活動中，要全面掌握企業(yè)的資源分布狀況，掌握各個環(huán)節(jié)的資源消耗情況，通過預算編制完善管理中的漏洞，降低資源消耗，節(jié)約各項成本，讓企業(yè)的資源創(chuàng)出最高的收益，促進國企增值目標實現(xiàn)。

（二）有利于國有企業(yè)提升財務管理水平

國有企業(yè)財務預算管理工作開展要以財務預算方案為指導，預算方案制定以企業(yè)的管理現(xiàn)狀為基礎，對企業(yè)的運營模式與整體管理水平進行了綜合評價，并運用專業(yè)工具對財務管控能力進行了修正，確保財務管理水平進一步提升。國有企業(yè)通過實施財務預算管理，將企業(yè)管理、財務工作及預算編制與執(zhí)行等綜合起來，構建成一套獨特的財務運行體系，對核心業(yè)務與財務關鍵點進行重點監(jiān)控，加強檢查與分析，查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有利于幫助國企提高財務管理質量，使國有企業(yè)的財務管控水平能夠得到加強。

（三）有利于國有企業(yè)加強財務風險防范

在市場競爭環(huán)境下，國有企業(yè)作為市場經營主體必須嚴格遵守市場規(guī)則，因此，在運營中需要應對多種不可預見的風險因素，其中，財務風險對國企發(fā)展危害極大。加強財務預算管理，運用預算方式對財務活動進行規(guī)范與約束，有利于做好財務風險防范與控制工作。國企財務工作以盈利為目標，同時，還要防范財務風險，因此，必須通過科學編制預算、嚴格執(zhí)行預算，確保預算目標落實，這是加強財務風險防范的最有效措施，國有企業(yè)必須對業(yè)務與管理活動全過程、全方位監(jiān)督，對運營風險高度關注，做好評估與預警工作，構建全方位的風險管控體系，采用有效的應對措施，加強風險防范，降低風險發(fā)生對企業(yè)發(fā)展的影響。

三、國企財務預算管理中面臨的主要問題

當前，財務預算管理受到社會各方高度重視，不少國企對財務預算管理工作也極為關注，并在財務管理中加以應用。從管理實踐看，國企業(yè)財務管理中還面臨著不少問題，主要表現(xiàn)在如下四個方面。

（一）管理觀念落后，對財務預算管理工作未引起重視

從國企管理情況看，部分國企領導預算理念缺乏，沒有認識到財務預算的作用，對財務預算管理工作未引起足夠重視。一方面，領導層對財務預算認識模糊，缺乏財務預算管理理念，沒有對財務預算進行系統(tǒng)了解，不清楚財務預算管理的運行原理，重視實際發(fā)生的業(yè)務結果，對預算的重要性未予重視，導致財務預算管理的作用難以有效發(fā)揮出來。另一方面，沒有健全的財務預算管理體系。主要表現(xiàn)為未設立獨立的工作機構，預算制度不完善，相關部門協(xié)作度差，預算管理效果不明顯。

（二）預算編制方式落后，管理方式僵化

預算編制對財務工作的影響很大，主要體現(xiàn)在編制方法與編制口徑的選擇影響著各項工作切實運轉，預算編制過程中，應當對企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略和短期目標進行充分分析，制定切實可行的預算編制方案，保證長期戰(zhàn)略與短期目標相對接，這樣才能確保編制質量。同時，還要做好基期確定及相關指標的設計，構建一套完整的預算編制指標體系，使編制的預算能夠提供指導，助力企業(yè)發(fā)展。然而，從調查中發(fā)現(xiàn)，部分國企財務預算編制方式落后，采用的編制方法較為簡單。如財務部門編制財務預算時僅依據(jù)上年度財務數(shù)據(jù)配上一個增長率，編制一個簡單的財務預算方案，對業(yè)務增長及市場行情沒有認真分析，也沒有與相關部門商討，從而導致財務預算編制存在很大漏洞，部門間沒有做好溝通銜接，不確定性因素較多，而沒有相應的改進對策，預算落實難度大。

（三）管控措施不力，財務預算執(zhí)行弱化

在實際執(zhí)行中，由于缺乏有效的管控措施，財務預算執(zhí)行不力，相關制度難執(zhí)行，財務預算形同虛設，預算約束力差。各部門為了自身利益，超預算現(xiàn)象時有發(fā)生。如管理部門的費用增長過快，對資金成本未予充分考慮，銷售部門的營銷費用與收入增長不匹配，如打折比例高，賒銷幅度大，應收賬款數(shù)量增加，回收難度大，財務壓力大，企業(yè)面臨的風險高。從原因上看，主要是國企激勵機制不足，績效考核力度小，導致各部門只關注與自身利益相關的事項，對財務預算有選擇性地執(zhí)行，造成執(zhí)行力度小，預算控制效果差，對企業(yè)運營與發(fā)展帶來很大影響。

（四）監(jiān)督體系不完善，監(jiān)督作用小

要確保財務預算有序實施，完善監(jiān)督機制很有必要。從國企管理實踐看，缺少健全的財務預算監(jiān)督體系，沒有專門的監(jiān)督機構進行專項檢查監(jiān)督，實施監(jiān)督職能。財務部門主要從財務核算角度進行財務管理，沒有與財務預算進行對比分析，國企內審機構主要側重于經濟違法違規(guī)現(xiàn)象的審計監(jiān)督，對預算執(zhí)行情況未加重視，從而導致財務預算監(jiān)督機制弱化，預算權威得不到保證，難以達到預算管理目標。

四、國有企業(yè)加強財務預算管理的對策分析

（一）轉變管理觀念，樹立科學的財務預算觀

國有企業(yè)領導層作為企業(yè)的核心，應當轉變管理觀念，對財務預算有正確認識，樹立科學的財務預算觀念，充分發(fā)揮預算管理在財務工作中的作用，促進企業(yè)整體管理質量全面提升，為此，可以抓好如下三個方面的工作：一是加強管理理論學習，要通過黨建轉變思想觀念，認清財務預算工作的意義，將相關管理理論與實踐相結合，提高管理水平，引領國企全面發(fā)展。二是要構建完善的財務預算管理體系。國有企業(yè)應當按規(guī)模大小，設置財務預算管理機構，健全財務預算管理制度，運用專業(yè)方法加強財務預算管理，從而確保財務目標按期完成。三是要加強協(xié)作機制建設，國企內部各部門應當加強溝通與協(xié)作，保持信息渠道暢通，運用預算方式加強內部約束，保證各部門各司其職，相互配合，進一步規(guī)范內部管理，促進管理效率提升。為此，國有企業(yè)應當做好宣傳培訓工作，讓各部門員工認清財務預算工作的意義，熟悉財務預算管理方法，在經營管理上達成共識，在業(yè)務運行和管理活動中做好銜接工作，能夠保持相互協(xié)同，降低對接成本，通過預算將人財物資源整合在一起，實現(xiàn)最高價值，從而充分發(fā)揮預算管理的作用。

（二）采用科學的預算編制方式，提高財務預算編制質量

在國企實施財務預算管理工作中，預算編制是一個基本環(huán)節(jié)，也是管理的起始階段，國有企業(yè)應當結合管理要求，采用科學的預算編制方法，不斷提高財務預算編制質量，為預算執(zhí)行提供指導。在預算編制過程中，要抓好如下幾點：一是制定編制目標。編制工作要圍繞編制目標進行，這一目標也是預算編制的方向，編制目標要貼合國企實際，要與國企戰(zhàn)略目標對接，也應符合企業(yè)的年度財務目標，編制過程中，要將目標進一步細化、量化，保證編制質量。二是做好目標分解。要制定編制方案，統(tǒng)一編制口徑，設計一套完善的編制指標體系與編制標準，對目標對象進行逐級分解，落實到具體的責任單位。分解的目標要與單位實際大體相符，并需征求相關部門的意見，完善編制環(huán)節(jié)中的漏洞，從而取得各部門的支持，才有利于編制的預算具有較強的可操作性。三是做好編制審核工作。對于編制的財務預算，要對照國家相關法規(guī)政策，結合調查的市場信息，經過反復論證，開展綜合評估與全面審核，分析預算完成的可能性，通過審核后報經管理層審批，以正式文件形式下發(fā)，對內部各部門具有約束力，必須嚴格遵照執(zhí)行。

（三）加大預算執(zhí)行力度，強化預算約束

預算執(zhí)行是預算管理中的重要一環(huán)，它關系到預算目標能否落實問題。為此，國企應當加大財務預算執(zhí)行力度，對業(yè)務工作與財務工作開展常態(tài)化的檢查，查找執(zhí)行過程中存在的問題，分析問題產生的根源，采用有效的補救措施，確保預算目標實現(xiàn)。一方面，要對管理部門的成本費用開展檢查，對照預算目標進行分析，防止部門預算超支現(xiàn)象發(fā)生。對于部門超出預算的部分，應當由各部門說明原因、糾正偏差、自行整改。為此，國企可以引入財務預算管理系統(tǒng)，運用系統(tǒng)管理對預算執(zhí)行情況進行跟蹤檢查，實施動態(tài)管理，確保預算執(zhí)行符合相關進度，提高預算執(zhí)行效率。另一方面，要對業(yè)務部門實施業(yè)務量化配套考核機制，業(yè)務費用增長要與業(yè)績增長配套，防止收入增長了企業(yè)利潤沒有增長，甚至出現(xiàn)虧損現(xiàn)象發(fā)生。如對營銷部門的管理中要加強預算約束，對賒銷政策、折扣比例及應收賬款收回等應當相互配套，建立完善的激勵機制，引入績效考核辦法強化預算管理，明確業(yè)務部門的預算責任，不斷提高預算執(zhí)行效率。確保財務預算管理落實到位。

（四）完善監(jiān)督體系，對財務預算實施有效監(jiān)督

國有企業(yè)要想有效發(fā)揮財務預算管理的作用，必須加強監(jiān)督體系建設，對財務預算實施有效監(jiān)督，加強全過程控制，綜合運用預算執(zhí)行結果。一是要發(fā)揮內審職能作用，對從預算編制到預算執(zhí)行結果等全過程實施全面監(jiān)督，涵蓋各部門、各環(huán)節(jié)，對財務預算制度及運行體系進行全方位評價，保證財務預算公平公正。二是突出監(jiān)督重點，要把增收節(jié)支作為財務預算監(jiān)督的重點，對增收渠道、節(jié)支路徑進行深入分析，要完善定額標準，嚴格預算管理，嚴控超支行為，要建立超支責任追究制度，在內部推行降消耗、降成本活動，運用預算管理對各部門執(zhí)行情況進行監(jiān)督。三是做好結果執(zhí)行運用。要對各部門預算執(zhí)行情況進行分析，檢查預算執(zhí)行結果，加大預算結果運用力度，對于超出收入預算的單位以及符合節(jié)支要求的部門，應當結合績效考核辦法進行相應獎勵，對于未達到收入目標和超預算支出的單位、部門，應當給予相應處罰，從而引起各部門重視，讓財務預算管理的作用顯示出來。

五、結語

財務預算管理在國企優(yōu)化資源組合、提高財務管理質量中發(fā)揮著積極作用。國有企業(yè)應當認識到財務預算管理工作的重要性，積極轉變管理觀念，樹立科學的預算觀。面對激烈的市場競爭，國有企業(yè)應當根據(jù)形勢的發(fā)展變化，引入先進的財務預算管理理念，結合國企實際構建完善的財務預算管理體系，采用有利于國企業(yè)管理水平提升的財務預算管理方法，加強財務預算監(jiān)管，提高財務工作效率，促進國企實力不斷提升。