文/楊敏（湖南現(xiàn)代環(huán)境科技股份有限公司）

財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，不僅能對(duì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性進(jìn)行檢查，同時(shí)，還能對(duì)企業(yè)遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和法規(guī)的情況進(jìn)行審核，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程上的不足和管理上的紕漏，從而為企業(yè)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。在信息化的環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的有效性并不高，這突出表現(xiàn)為財(cái)務(wù)稽核人員素質(zhì)不足、稽核手段落后、合同控制不合理等方面。而這些因素成為財(cái)務(wù)稽核制度發(fā)展的障礙。因此，針對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的研究具有重要意義。

一、相關(guān)概念闡述

（一）國(guó)有企業(yè)

國(guó)有企業(yè)指的是由國(guó)務(wù)院和地方人民政府作為出資人而成立的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司以及國(guó)有資本控股公司，通常包括中央和地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他部門(mén)所監(jiān)管的企業(yè)本級(jí)及其主體投資形成的企業(yè)。國(guó)有企業(yè)作為一種重要的經(jīng)濟(jì)組織，其經(jīng)營(yíng)行為具有經(jīng)濟(jì)性和社會(huì)性的統(tǒng)一特征，不僅要追逐利潤(rùn)，同時(shí)還承擔(dān)一定的社會(huì)義務(wù)。

（二）財(cái)務(wù)稽核

財(cái)務(wù)稽核是內(nèi)控制度中內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，是“稽查”和“復(fù)核”的統(tǒng)稱。財(cái)務(wù)稽核同外部審計(jì)不同，是屬于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，能對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)遵守會(huì)計(jì)法規(guī)、稅法的情況進(jìn)行核查[1]。

結(jié)合實(shí)踐，財(cái)務(wù)稽核工作的內(nèi)部包括但不限于對(duì)會(huì)計(jì)憑證、單據(jù)、報(bào)表的準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行檢查，對(duì)會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)情況進(jìn)行調(diào)查；對(duì)日常的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行監(jiān)督，如發(fā)票開(kāi)具、賬務(wù)處理、稅款繳納等[2]，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的框架下進(jìn)行；評(píng)估全面預(yù)算管理的有效性，以及預(yù)算編制方法的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格性、預(yù)算流程的合理合規(guī)性等。

二、新形勢(shì)下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的重要性

新形勢(shì)的“新”，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，國(guó)際貿(mào)易環(huán)境的惡化和國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)的激烈都給國(guó)有企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了較大壓力，在這種新背景下，國(guó)有企業(yè)必須搭建一種高效的內(nèi)部監(jiān)督體系去實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控[3]。而且，信息技術(shù)在國(guó)有企業(yè)的應(yīng)用，打破了信息在橫向和縱向方面的溝通限制。由此而生的財(cái)務(wù)支出審批系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)檔案管理系統(tǒng)等，都要求國(guó)有企業(yè)能進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核[4]。另一方面，隨著治黨的“全面從嚴(yán)”，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核逐漸成為防止權(quán)力濫用、提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量及透明程度的關(guān)鍵舉措。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

在政治環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境和技術(shù)環(huán)境等多重因素的影響下，很多國(guó)有企業(yè)開(kāi)始涉獵多元化的業(yè)務(wù)，且業(yè)務(wù)類型逐漸復(fù)雜，這不僅對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高要求，同時(shí)也讓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作變得瑣碎。會(huì)計(jì)人員不僅要準(zhǔn)確開(kāi)具發(fā)票，規(guī)范備注信息，及時(shí)抵扣發(fā)票，同時(shí)還要選擇正確的會(huì)計(jì)科目[5]，正確出具報(bào)表。在新的環(huán)境下，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作難免出現(xiàn)問(wèn)題，因此，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核，嚴(yán)格對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督，才能讓每一項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作都能落到實(shí)處，都能遵守規(guī)范。

（二）提高了財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)稽核工作對(duì)財(cái)務(wù)管理水平的促進(jìn)作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，財(cái)務(wù)稽核工作提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。財(cái)務(wù)稽核實(shí)現(xiàn)對(duì)日常財(cái)務(wù)工作的事中控制，而且，企業(yè)可以根據(jù)工作需要自由設(shè)置財(cái)務(wù)稽核的時(shí)間和頻率，靈活性較強(qiáng)。財(cái)務(wù)稽核的范圍比較廣泛，從基礎(chǔ)的賬務(wù)處理到報(bào)表編制，從稅務(wù)申報(bào)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，這些環(huán)節(jié)都是關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。財(cái)務(wù)稽核實(shí)現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理和監(jiān)督，嚴(yán)格把控每一個(gè)細(xì)節(jié)，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)。另一方面，財(cái)務(wù)稽核提高了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，為管理層制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，實(shí)施財(cái)務(wù)組織活動(dòng)、控制活動(dòng)和協(xié)調(diào)活動(dòng)提供了準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。

（三）規(guī)范了內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)稽核是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，反過(guò)來(lái)實(shí)現(xiàn)了對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容和流程的監(jiān)督和評(píng)估，為內(nèi)部控制制度的完善和調(diào)整提供了建議。一方面，財(cái)務(wù)稽核的重要原則之一是合法性原則，要求所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)該在法律法規(guī)框架內(nèi)運(yùn)行，比如款項(xiàng)結(jié)算是否存在合同依據(jù)、賬務(wù)處理是否合法、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是否有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做支持等。另一方面，財(cái)務(wù)稽核實(shí)現(xiàn)了對(duì)關(guān)鍵崗位和制度的重塑。部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有嚴(yán)格遵守崗位不相容制度，在采購(gòu)環(huán)節(jié)、審批環(huán)節(jié)都存在一定的紕漏，而財(cái)務(wù)稽核能及時(shí)堵塞這些漏洞。

三、新形勢(shì)下財(cái)務(wù)稽核工作出現(xiàn)的變化

新形勢(shì)不僅帶來(lái)了管理制度和技術(shù)的進(jìn)步，同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作產(chǎn)生了重要影響。首先，信息化環(huán)境擴(kuò)大了財(cái)務(wù)稽核的范圍。國(guó)有企業(yè)的很多工作都轉(zhuǎn)移到了信息系統(tǒng)中，比如關(guān)鍵的合同控制、采購(gòu)控制和審批控制等。這種模式下，很多不規(guī)范的行為更加隱蔽，而財(cái)務(wù)稽核不僅要對(duì)紙質(zhì)材料進(jìn)行審查，同時(shí)更要對(duì)線上各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)核，這比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)稽核范圍更為廣泛。其次，增加了財(cái)務(wù)稽核對(duì)象。信息系統(tǒng)的運(yùn)用讓部分財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作突破了時(shí)間和空間的限制，很多財(cái)務(wù)人員可以在任何時(shí)間進(jìn)行賬務(wù)處理，這就要求財(cái)務(wù)稽核必須依靠信息化的手段進(jìn)行操作。信息化的財(cái)務(wù)稽核模式提升了工作效率，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)收支和其他環(huán)節(jié)的線上控制，延伸了財(cái)務(wù)稽核的對(duì)象。再次，信息化環(huán)境加大了財(cái)務(wù)稽核力度。受信息化元素的影響，財(cái)務(wù)稽核的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)和工具選擇都會(huì)得到加強(qiáng)。部分國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部下設(shè)了專門(mén)的財(cái)務(wù)稽核工作小組，同時(shí)將財(cái)務(wù)稽核工作日?；谌肓藭?huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)了事前控制、事中監(jiān)督和事后檢查模式的結(jié)合。

四、新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)稽核人員綜合素質(zhì)不足

人才是加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作的根本，實(shí)際上，人力資源素質(zhì)已經(jīng)成為阻礙財(cái)務(wù)稽核的重要因素，這突出體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，由于歷史原因，部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員年齡結(jié)構(gòu)偏向老化，大齡財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷普遍較低，對(duì)新興事物的學(xué)習(xí)興趣減弱，面對(duì)新的稽核方法和理論，這些員工心有余而力不足。其次，由于國(guó)有企業(yè)的規(guī)模加大，業(yè)務(wù)日益多元化，因此，財(cái)務(wù)崗位的分工日益細(xì)化。財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期負(fù)責(zé)某一層面的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，缺乏對(duì)其他崗位的了解，而財(cái)務(wù)稽核要求人員具備對(duì)財(cái)務(wù)的全面理解，顯然財(cái)務(wù)人員還不能滿足這種要求。最后，財(cái)務(wù)人員的信息技術(shù)應(yīng)用能力不足。部分國(guó)有企業(yè)已經(jīng)將財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)共享模式作為財(cái)務(wù)發(fā)展的方向，大量的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)將由線下轉(zhuǎn)為線上，財(cái)務(wù)人員在實(shí)施財(cái)務(wù)稽核工作時(shí)應(yīng)運(yùn)用信息化的手段和工具，而很多財(cái)務(wù)人員目前對(duì)信息化稽核的方法還不熟練。

（二）財(cái)務(wù)稽核體系不健全

部分國(guó)有企業(yè)還沒(méi)有建立健全財(cái)務(wù)稽核體系，這突出體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，很多國(guó)有企業(yè)缺乏有效的組織機(jī)構(gòu)，往往將財(cái)務(wù)稽核工作看成是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，忽略了引入業(yè)務(wù)人員的參與。其次，財(cái)務(wù)稽核缺乏制度建設(shè)，只有將財(cái)務(wù)稽核的依據(jù)、范圍、方式和考核機(jī)制用制度進(jìn)行規(guī)范，才能確保稽核工作有規(guī)可依。再次，財(cái)務(wù)稽核存在重視基礎(chǔ)工作而忽略管理工作的現(xiàn)象。部分國(guó)有企業(yè)將財(cái)務(wù)稽核的重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)單據(jù)、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和真實(shí)情況的核對(duì)上，卻未能對(duì)財(cái)務(wù)管理情況的合規(guī)性和合法性進(jìn)行稽核，縮小了財(cái)務(wù)稽核的范圍，未能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的全覆蓋。最后，存在重視稽核忽視后續(xù)跟進(jìn)的情況。財(cái)務(wù)稽核的目的并不僅僅是找到財(cái)務(wù)工作中存在的紕漏，而是要根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有效整改。而很多財(cái)務(wù)人員在出具稽核報(bào)告之后，就不再跟蹤后續(xù)的整改情況了，這讓財(cái)務(wù)稽核流于形式。

（三）缺乏評(píng)價(jià)和考核

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)稽核的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行考核?？己撕驮u(píng)價(jià)是評(píng)估財(cái)務(wù)稽核工作質(zhì)量，發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制效應(yīng)的重要方式。然而，很多國(guó)有企業(yè)的評(píng)價(jià)和考核機(jī)制并不完善。一方面，就合同管理而言，有效的財(cái)務(wù)稽核應(yīng)該就合同計(jì)劃、會(huì)簽、審閱和簽訂的全過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，而不只是將評(píng)價(jià)集中在合同的審閱階段。就內(nèi)控建設(shè)而言，財(cái)務(wù)稽核的范圍過(guò)小，且將重點(diǎn)集中在了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面，未能就內(nèi)部控制的環(huán)境、監(jiān)督水平、信息系統(tǒng)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面進(jìn)行稽核和評(píng)價(jià)，也就無(wú)從得知國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的整體水平。另一方面，財(cái)務(wù)稽核缺乏對(duì)有關(guān)責(zé)任人的考核。有效的考核機(jī)制能落實(shí)考核指標(biāo)，細(xì)化約束標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)責(zé)任人履職盡責(zé)的情況進(jìn)行考評(píng)，并以此為依據(jù)進(jìn)行獎(jiǎng)懲。很多國(guó)有企業(yè)未能認(rèn)識(shí)到考核機(jī)制的重要性，致使部分財(cái)務(wù)人員缺乏壓力感，不能樹(shù)立負(fù)責(zé)認(rèn)真的態(tài)度。

五、新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作的策略

（一）提高財(cái)務(wù)稽核人員綜合素質(zhì)

從前文敘述中可知，財(cái)務(wù)稽核人員是稽核工作的直接參與者，其綜合素質(zhì)能對(duì)稽核工作的效果產(chǎn)生重要影響。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立一支作風(fēng)優(yōu)良、責(zé)任感強(qiáng)、專業(yè)技術(shù)過(guò)硬的專業(yè)隊(duì)伍。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格人才的招聘環(huán)節(jié)。嚴(yán)格落實(shí)人才招聘規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)人才考核，努力招錄那些具備良好職業(yè)道德、信息技術(shù)應(yīng)用能力和財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)能力強(qiáng)的復(fù)合型人才。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立長(zhǎng)期培訓(xùn)機(jī)制。而相關(guān)的培訓(xùn)內(nèi)容既應(yīng)包括財(cái)務(wù)稽核的有關(guān)方法，如審閱法、分析法、比較法、調(diào)查法，還應(yīng)該包括有關(guān)的信息技術(shù)稽核方法。除此之外，還應(yīng)該激發(fā)財(cái)務(wù)稽核人員的責(zé)任感，提高其職業(yè)道德水平。職業(yè)培訓(xùn)應(yīng)該納入會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的范圍，形成長(zhǎng)效機(jī)制。國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該對(duì)各個(gè)員工接受培訓(xùn)的過(guò)程進(jìn)行考核，并根據(jù)結(jié)果進(jìn)行一定的獎(jiǎng)懲。最后，應(yīng)該向先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)。當(dāng)下，部分國(guó)有企業(yè)已經(jīng)建立了信息化的財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了稽核方法的轉(zhuǎn)型升級(jí)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)同這些企業(yè)的交流，獲取財(cái)務(wù)稽核線上系統(tǒng)的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。

（二）完善財(cái)務(wù)稽核體系

國(guó)有企業(yè)可以從三個(gè)方面著手完善財(cái)務(wù)稽核體系。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，搞好制度建設(shè)，要制定財(cái)務(wù)稽核的有關(guān)制度，對(duì)財(cái)務(wù)稽核的時(shí)間、頻率、流程、程序和方法進(jìn)行確定，并明確各個(gè)財(cái)務(wù)稽核崗位的職責(zé)權(quán)限，杜絕權(quán)限相互交叉重疊的情況出現(xiàn)。與此同時(shí)，還應(yīng)該規(guī)范財(cái)務(wù)稽核報(bào)告的格式和內(nèi)容。其次，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核的組織建設(shè)?？梢栽谪?cái)務(wù)內(nèi)部建設(shè)財(cái)務(wù)稽核工作小組，該小組負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)稽核計(jì)劃、確定財(cái)務(wù)稽核方法、評(píng)估財(cái)務(wù)稽核結(jié)果、形成財(cái)務(wù)稽核報(bào)告，而且，稽核小組應(yīng)該引入業(yè)務(wù)人員的參與，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的深度融合，讓財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)復(fù)核和交叉復(fù)核的重要性。再次，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該擴(kuò)大財(cái)務(wù)稽核的范圍。財(cái)務(wù)稽核不能僅僅局限在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)上，而應(yīng)該將稽核的范圍進(jìn)行擴(kuò)大，比如針對(duì)成本管控水平、資金管理效率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)、稅收籌劃、內(nèi)控建設(shè)的稽核。管理層面的稽核更能發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的問(wèn)題，以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（三）財(cái)務(wù)稽核多元化

除了擴(kuò)大財(cái)務(wù)稽核的范圍之外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該豐富考核的層次，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)事前、事中和事后階段的考核。首先，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)對(duì)流程的稽核?；诵〗M要著重稽核財(cái)務(wù)流程的運(yùn)營(yíng)效率。其次，要加強(qiáng)效益稽核?；诵〗M要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)盈利能力、發(fā)展能力、營(yíng)運(yùn)能力的稽核，深化經(jīng)營(yíng)性效益分析和成本費(fèi)用分析，找到企業(yè)存在的可避免費(fèi)用和運(yùn)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)決策提供積極因素。再次，強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)稽核。在不同的發(fā)展階段，國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)因素水平存在較大的差異，因此，財(cái)務(wù)稽核應(yīng)該有側(cè)重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的專項(xiàng)稽核。舉例來(lái)說(shuō)，稽核小組要做好對(duì)關(guān)鍵成本的事前預(yù)審、事中監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)。最后，稽核應(yīng)該擴(kuò)大到業(yè)務(wù)范圍。業(yè)財(cái)融合已經(jīng)成為財(cái)務(wù)管理模式的必然趨勢(shì)，財(cái)務(wù)工作已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的深度融合。因此，稽核可以前置到業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)同前端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的溝通，做好業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，提高業(yè)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性。

（四）財(cái)務(wù)稽核信息化

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的信息化建設(shè)使大量的工作由線下轉(zhuǎn)移到線上。在線上模式中，財(cái)務(wù)舞弊和業(yè)務(wù)舞弊的手段更加隱蔽，很難被傳統(tǒng)的稽核模式所識(shí)別。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核的信息化。首先，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)應(yīng)該包括數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)三個(gè)子系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)能對(duì)發(fā)票信息、相關(guān)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析。而財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)能根據(jù)預(yù)算模型對(duì)實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同預(yù)算數(shù)據(jù)相互比對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)到達(dá)預(yù)警值，子系統(tǒng)就會(huì)將數(shù)據(jù)標(biāo)為問(wèn)題數(shù)據(jù)并傳送至預(yù)警子系統(tǒng)。預(yù)警子系統(tǒng)會(huì)對(duì)問(wèn)題數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)檢，進(jìn)而暫停有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，為人工財(cái)務(wù)稽核提供數(shù)據(jù)支持。其次，稽核小組還應(yīng)該加強(qiáng)線上稽核。一方面，稽核小組要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)權(quán)限的審核。信息系統(tǒng)存在固有風(fēng)險(xiǎn)，如不能嚴(yán)格落實(shí)權(quán)限控制制度，很可能引發(fā)數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)，因此，稽核小組要對(duì)功能模塊的權(quán)限設(shè)置進(jìn)行稽核，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)反映至權(quán)限管理部門(mén)。最后，加強(qiáng)系統(tǒng)操作規(guī)范的審核。在遵守信息系統(tǒng)操作規(guī)范的前提下，對(duì)有關(guān)人員操作步驟、業(yè)務(wù)核算類型、合同號(hào)選取、訂單等關(guān)鍵系統(tǒng)進(jìn)行稽核，確保其符合規(guī)范性要求。

（五）完善評(píng)價(jià)和考核機(jī)制

完善的評(píng)價(jià)和考核機(jī)制是財(cái)務(wù)稽核制度發(fā)揮作用的有效制度保障。首先，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核人員應(yīng)該對(duì)稽核的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具規(guī)范的財(cái)務(wù)稽核報(bào)告。評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)層次、管理會(huì)計(jì)層次、業(yè)財(cái)融合層次的稽核結(jié)果。而且，稽核小組應(yīng)該根據(jù)不同的稽核內(nèi)容設(shè)計(jì)針對(duì)性和多樣化的考核指標(biāo)，比如針對(duì)成本稽核，可以設(shè)計(jì)成本費(fèi)用率、變動(dòng)成本率等指標(biāo)。另一方面，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該依據(jù)稽核結(jié)果對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果同員工的薪酬待遇掛鉤，以發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用。最后，國(guó)有企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的考核，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的評(píng)價(jià)和約束。

六、結(jié)束語(yǔ)

在信息技術(shù)不斷發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的有效配置和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的防范。而財(cái)務(wù)稽核工作是提高財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵舉措，承擔(dān)著檢查復(fù)核財(cái)務(wù)工作有效性的重要職責(zé)。雖然部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作仍然存在不足，但是只要能加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核人員隊(duì)伍建設(shè)、搭建規(guī)范的稽核體系、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核信息化，就能提高內(nèi)部控制的水平，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。期望文章的研究能為國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作提供一定的參考和借鑒。