文/章文姬（上海中石化三井化工有限公司）

在經(jīng)濟市場不斷重組和發(fā)展的趨勢下，貨幣資金的管理只會變得越來越重要。從理論建設(shè)上來看，本文對貨幣資金管理與控制相關(guān)內(nèi)容的研究，也是關(guān)注企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的一種，能夠進一步豐富細化財務(wù)管理理論上的貨幣資金內(nèi)容，形成個性化的貨幣資金控制體系，提升企業(yè)資金安全，為企業(yè)運轉(zhuǎn)提供更為穩(wěn)定的現(xiàn)金流；從實務(wù)發(fā)展上來看，對貨幣資金管理與控制現(xiàn)狀的分析，能夠從各關(guān)鍵節(jié)點上發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并提出相應(yīng)意見，督促整改，提高對企業(yè)戰(zhàn)略的支撐度，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、貨幣資金管理相關(guān)概述

（一）貨幣資金管理

所謂貨幣資金管理，就是指企業(yè)對現(xiàn)金資產(chǎn)和準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)的管理，為了在整個系統(tǒng)范圍內(nèi)對流動的資源和資金進行合理利用。貨幣資金作為一種支付工具和償債的手段，如果沒有維持好收支間的關(guān)系，資金流動性弱，很容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂，資金流動性強，也有可能滋生貪污腐敗現(xiàn)象。所以，加強貨幣資金的管控與協(xié)調(diào)，具有如下重要作用。

（1）科學(xué)的貨幣資金管理策略，能夠有效預(yù)防財務(wù)舞弊。貨幣資金是最容易被挪用的款項之一，對貨幣資金的管理，要求企業(yè)必須構(gòu)建一定的內(nèi)部控制制度，對貨幣資金的收支、運轉(zhuǎn)、保管等內(nèi)容進行全方位的監(jiān)控，能夠有效防止財務(wù)舞弊出現(xiàn)。

（2）有效的貨幣資金管理，能夠保證企業(yè)財務(wù)上穩(wěn)定的流動性。貨幣資金的流入、流出以及周轉(zhuǎn)等行為，對組織的支付能力和償債能力起到重要作用，除了滿足日常的經(jīng)濟活動外，貨幣資金管理還應(yīng)預(yù)留出一定的安全儲備，應(yīng)付緊急情況[1]。

（3）良好的貨幣資金管理，能進一步提高資金的利用率。企業(yè)需保證貨幣資金的科學(xué)持有量，如果出現(xiàn)通貨膨脹，那么過多的貨幣資金就是資源浪費；如果出現(xiàn)通貨緊縮，那么現(xiàn)有的貨幣資金可能無法維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，所以企業(yè)必須在平時就做好貨幣資金持有量的規(guī)劃工作，對其收支進行合理的安排。

（二）貨幣資金管理重點

企業(yè)在進行貨幣資金管理和控制時，必須遵循以下原則，即嚴(yán)格職責(zé)分工、實行交易分開、實施內(nèi)部稽核、實施定期輪崗制度等。在這些原則的指導(dǎo)下，貨幣資金管理還需注意以下控制重點。

（1）注意貨幣資金的支出關(guān)口管理?？刂品欠ɑ虿缓侠淼馁Y金支出，也在一定程度上給企業(yè)帶來了資金流入，但是如何判斷支出的合法性、合規(guī)性和支出的可操作性，就要從“四審”上入手：即審支出申請是否有依據(jù)；審支出程序是否滿足權(quán)限要求；審支付手續(xù)是否完整；審支付復(fù)核工作是否到位。

（2）注意貨幣資金的“七點”管理。即：貨幣資金的流入點、銀行開戶點、現(xiàn)金盤存點、銀行客戶對賬點、印章票據(jù)保存點、督促檢查點和財會人員的用人點。

二、企業(yè)貨幣資金管理漏洞及其原因

（一）貨幣資金管理漏洞

（1）銀行賬戶管理不到位，貨幣資金分散?，F(xiàn)代經(jīng)濟市場競爭愈發(fā)激烈，產(chǎn)品同質(zhì)化十分嚴(yán)重，企業(yè)為了實現(xiàn)長期發(fā)展，紛紛開啟跨行業(yè)、多元化的發(fā)展模式，企業(yè)的規(guī)模和人員得到了擴充，向集團企業(yè)形式發(fā)展。這種情況下，為滿足不同業(yè)務(wù)和成員公司的需求，后續(xù)可能會出現(xiàn)違背賬戶管理規(guī)定，不通過報備就挪用企業(yè)公款或私自開設(shè)賬戶行為出現(xiàn)，導(dǎo)致“各自為政”，甚至誘發(fā)更大的資金危機，企業(yè)所擁有的貨幣資金監(jiān)管力度被削減，難以保證資金的安全。另外，企業(yè)還存在貨幣資金分散、沉淀、利用率低等問題。先看貨幣資金分散問題，跨地域的企業(yè)形式越來越多，導(dǎo)致貨幣資金難以集中，分散在各地，可能出現(xiàn)資金沉淀現(xiàn)象；再看資金利用率問題，由于資金分散和沉淀，致使企業(yè)無法實施掌握資金信息，不能詳細了解資金需求情況，不利于資金的調(diào)配和管理，也就無法使資金利用價值最大化。

（2）內(nèi)部控制未完全發(fā)揮作用。要想實現(xiàn)貨幣資金的有效管理，企業(yè)的內(nèi)部控制也要發(fā)揮一定作用，但目前有些企業(yè)的資金內(nèi)部控制管理上仍存在部分問題。

首先，資金內(nèi)部控制制度不健全。隨著企業(yè)的業(yè)務(wù)項目逐漸增加，貨幣資金的流動性增強，以往的資金管理規(guī)范已經(jīng)無法覆蓋，難以起到指導(dǎo)、約束資金流動的作用，對貨幣資金的具體執(zhí)行方面，未做具體要求，只是大體提出了運作規(guī)范，且資金內(nèi)部控制多存在于企業(yè)的事后監(jiān)督管控上，未涉及事前和事中，時效性欠佳；其次，企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的職務(wù)分工不明。雖然企業(yè)按照“權(quán)責(zé)分明、科學(xué)管理”等要求明確劃分各職員的具體崗位職責(zé)，但是在實務(wù)處理中，為了便于操作，并未深入切實執(zhí)行，甚至出現(xiàn)混淆工作權(quán)限、越權(quán)處理行為[2]。例如企業(yè)的財務(wù)部門，其需要負責(zé)所有對接過來的業(yè)務(wù)活動，各種印簽管理等可能會隨著資金收支流轉(zhuǎn)而流轉(zhuǎn)，無法保證印章等使用的權(quán)限，很有可能干擾財務(wù)行為的客觀公正性；最后，授權(quán)審批工作不到位。因為業(yè)務(wù)進度的原因，一些急需解決的工作內(nèi)容很有可能無法及時找到相關(guān)負責(zé)人，這就需要有關(guān)部門的授權(quán)審批才能繼續(xù)后續(xù)的操作，可就目前來看，企業(yè)貨幣資金管理的授權(quán)審批機制并不完善，還存在管理缺位或空白，不利于貨幣資金的正常流轉(zhuǎn)。

（3）資金預(yù)算工作缺陷?，F(xiàn)階段，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)大力提倡的內(nèi)部管理方式，但是從市場整體應(yīng)用環(huán)境來看，預(yù)算管理仍處在初期階段，預(yù)算的指導(dǎo)性和準(zhǔn)確性還有待提升。且在很多企業(yè)中，由于對資金預(yù)算管理工作的認知不到位，即便實行了預(yù)算制度，依舊是流于形式，企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力度弱，且資金預(yù)算效果未與相關(guān)人員的薪酬績效等深度掛鉤，無法起到警醒作用，難以激發(fā)職員工作積極性，也導(dǎo)致貨幣資金管理質(zhì)量下降。

（二）貨幣資金管理原因

通過對企業(yè)貨幣資金管理問題的簡單分析，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致這些問題產(chǎn)生的原因與企業(yè)的管理環(huán)境、監(jiān)督環(huán)境等有很大的關(guān)系。

（1）人員能力素養(yǎng)缺失。在企業(yè)貨幣資金管理中，其人員能力素養(yǎng)，尤其是財務(wù)人員的素質(zhì)問題，很大程度上決定了貨幣資金管理的質(zhì)量。在企業(yè)的組織架構(gòu)中，財務(wù)部門始終是核心內(nèi)容，不僅是職責(zé)崗位的分布要嚴(yán)密，其任職人員也要有足夠的專業(yè)能力，但就目前企業(yè)財務(wù)人員配備情況來看，可能無法滿足貨幣資金管理的需求。

一方面，傳統(tǒng)財務(wù)人員仍占據(jù)企業(yè)多數(shù)。這部分人員多從事貨幣資金的處理，包括登記、核算、報賬等，僅承載記錄資金運動的職能，并未延展到貨幣資金的事前和事中，無法對資金運動的合理性、科學(xué)性進行財務(wù)角度的判斷，不利于企業(yè)資金運轉(zhuǎn)；另一方面，企業(yè)現(xiàn)代管理型會計人才較為缺失。財務(wù)轉(zhuǎn)型已經(jīng)成了經(jīng)濟市場和企業(yè)發(fā)展的客觀要求，各企業(yè)也在積極督促財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，但是企業(yè)與之配套的培訓(xùn)、薪酬等機制未更新，不利于企業(yè)人才的持續(xù)性成長，也從側(cè)面增加了財務(wù)人員的工作壓力，反而不利于貨幣資金管理質(zhì)量的提升[3]。

（2）企業(yè)監(jiān)管工作不到位。除了嚴(yán)格的制度保障、專業(yè)的人才供應(yīng)外，企業(yè)貨幣資金管理控制還需要強有力的企業(yè)監(jiān)管支撐，但目前企業(yè)在監(jiān)管方面的工作還存在如下問題：其一，企業(yè)內(nèi)部審計工作不到位。內(nèi)部審計除了發(fā)現(xiàn)財務(wù)上的問題外，還應(yīng)當(dāng)審計企業(yè)其他經(jīng)營、管理上的問題，可目前企業(yè)并不能保證內(nèi)部審計的獨立性和專業(yè)性，甚至其中部分工作由財務(wù)部門兼任，且內(nèi)部審計與其他部門隸屬平級，很多部門存在一定抵觸心理，并未積極配合審計工作開展，也就無法全面檢查企業(yè)情況；其二，外部監(jiān)管部門力度缺失。除了自我監(jiān)督外，企業(yè)的貨幣資金管理控制還要受到來自外界社會方面的監(jiān)管，一是各投資者的監(jiān)管，二是相關(guān)部門的監(jiān)管。但從企業(yè)實務(wù)上來看，這些外部監(jiān)管的執(zhí)行情況并不樂觀，很難保證貨幣資金管理得到良好的控制。

三、加強企業(yè)貨幣資金管理控制思考

（一）完善銀行賬戶管理，加強資金集中管理

針對企業(yè)銀行賬款分散、資金沉淀等問題，企業(yè)必須進一步完善銀行賬戶與結(jié)算管理。首先，嚴(yán)格按照企業(yè)要求，制定銀行賬戶管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。一要明確企業(yè)合作銀行賬戶，如果因為特殊情況需要在其他銀行開戶，必須提交申請，說明依據(jù)。二要嚴(yán)格賬戶管理，明確賬戶使用，尤其是賬戶的開戶、變更、撤銷以及使用等，明確相關(guān)責(zé)任和程序。如果出現(xiàn)審批外行為，必須采取一定的追責(zé)措施。三要定期清理僵尸賬戶，避免資金沉淀，盤活資金，不斷提升資金使用效率。對于長期不使用、業(yè)務(wù)往來上的銀行賬戶進行及時清理，辦理銷戶，降低資金的分散程度。其次，進一步提高企業(yè)資金的集中管理力度。一方面，形成貨幣資金集中管理的基本思想，企業(yè)上下形成統(tǒng)一認識，形成“賬戶管理支撐現(xiàn)金流管理”，現(xiàn)金流管理支撐資金管理，資金管理支撐財務(wù)管理，財務(wù)管理支撐企業(yè)管理的基本意識，形成以資金集中化為主的管理模式，逐步提出資金結(jié)算管理、項目資金管理、資金預(yù)算管理以及賬戶管理等基本制度，規(guī)范并約束資金管理行為。另一方面，定期對資金進行歸集。加強資金的統(tǒng)計、公布以及考核等工作，保證資金運動透明，同時也能夠加強對企業(yè)貨幣資金存量的了解程度[4]。

（二）保證基本內(nèi)部控制氛圍

貨幣資金的管理控制質(zhì)量提升需要企業(yè)內(nèi)部控制的整體支持，因此企業(yè)必須培養(yǎng)基本的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍。首先，建立健全內(nèi)部控制制度，注重內(nèi)部控制各關(guān)鍵控制節(jié)點的管控，將內(nèi)控相關(guān)制度的執(zhí)行效果與職員利益相結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部控制的整體調(diào)控約束作用，為企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟行為提高規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)；其次，做好崗位分工，并嚴(yán)格秉持不相容崗位相分離原則執(zhí)行輪崗制度。企業(yè)必須從實際情況出發(fā)，明確財務(wù)部門中不同崗位職責(zé)分工，設(shè)置職責(zé)權(quán)限不重疊的崗位，同時保證崗位間可相互牽制，構(gòu)建立體化的貨幣資金內(nèi)部控制體系，同時實行輪崗制度，擇優(yōu)上崗，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建優(yōu)良的競爭氛圍；最后，做好企業(yè)授權(quán)審批管理工作，嚴(yán)格的授權(quán)審批體系建立需要得到企業(yè)管理層的支持，基于有效風(fēng)險防控基礎(chǔ)上，具體可從如下步驟優(yōu)化：一要明確企業(yè)貨幣資金授權(quán)審批流程中各參與人員權(quán)限；二要杜絕與貨幣資金管理的無關(guān)人員參與授權(quán)審批；三要針對各環(huán)節(jié)、各崗位參與人員制定明確的追責(zé)制度，同時對于資金業(yè)務(wù)中，因為越權(quán)處理造成的經(jīng)濟損失等，需要根據(jù)其產(chǎn)生的系列影響進行懲罰，以保證授權(quán)審批的權(quán)威性。

（三）強化資金預(yù)算控制

資金的預(yù)算控制是一種對企業(yè)未來某一定期間內(nèi)所消耗的貨幣資金總額的籌劃，也是加強企業(yè)貨幣資金管理控制的重要手段之一。首先，需從資金預(yù)算編制出發(fā)，優(yōu)化配置企業(yè)資源，明確企業(yè)預(yù)算編制原則，以業(yè)務(wù)項目為主線，以項目合同為約束力，量入為出、以收定支，利用年度、半年度以及季度預(yù)算結(jié)合的方式，實現(xiàn)滾動預(yù)算，逐步強化資金預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的銜接。其中尤其注重在預(yù)算編制中要避免形式主義，體現(xiàn)資金預(yù)算的權(quán)威性；其次，加大資金預(yù)算執(zhí)行力度，嚴(yán)禁調(diào)配未通過審批的資金。依舊以項目資金運動為主，提高資金預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督力度，同時建立月度、季度資金預(yù)算上報計劃，保證資金收支程序的規(guī)范性；最后，強化資金預(yù)算績效考核，落實資金預(yù)算管理責(zé)任。明確資金預(yù)算管理指標(biāo)，構(gòu)建操作性強的預(yù)算考核制度，在應(yīng)用中不斷修正，發(fā)揮資金預(yù)算考核的引導(dǎo)作用，提高企業(yè)整體的資金預(yù)算管理質(zhì)量與水平[5]。

（四）強化資金監(jiān)督，吸收專業(yè)人才

企業(yè)貨幣資金管控最終都要落實到具體的人才上，企業(yè)必須注重人才的吸收與培養(yǎng)。一方面，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，強化資金監(jiān)督。保證企業(yè)內(nèi)部審計形式上和實質(zhì)上的獨立，擴寬審計工作內(nèi)容。從財務(wù)處理延展到經(jīng)營管理上，發(fā)揮審計意見的指導(dǎo)作用，優(yōu)化企業(yè)工作流程，同時打開社會監(jiān)督渠道，做好會計信息披露，讓第三方監(jiān)管機構(gòu)或投資者全面了解企業(yè)情況；另一方面，培養(yǎng)專業(yè)貨幣資金管理人才，從內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)部門人員中孵化人才，外部明確標(biāo)準(zhǔn)，直接招聘，全面提升企業(yè)的貨幣資金管理水平。

（五）未來管理控制思考——司庫建設(shè)

除了上述提到的方面外，這里也提出了一個未來貨幣資金管理發(fā)展的方向，即司庫建設(shè)。其主要職能為資金歸集、資金風(fēng)險監(jiān)管、現(xiàn)金池、匯率風(fēng)險管理以及流動性風(fēng)險管理等，其一，企業(yè)在可嘗試構(gòu)建綜合性的司庫管理體系，構(gòu)建包括貨幣資金、結(jié)算、理財以及決策支持為一體的系統(tǒng)，全面整合資金管理，加快信息系統(tǒng)間的兼容互通、數(shù)據(jù)共享，充分發(fā)揮企業(yè)的集體優(yōu)勢，不斷提升企業(yè)的集約化管理，提高數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的實時準(zhǔn)確、高效順暢；其二，引入SaaS技術(shù)架構(gòu)，形成SaaS技術(shù)體系的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，遵循數(shù)字化、智能化以及生態(tài)化，實行全價值鏈管理，實現(xiàn)貨幣資金的統(tǒng)一調(diào)配和使用，同時還能夠起到提高經(jīng)營效率，降低風(fēng)險和優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的作用。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的貨幣資金管理控制質(zhì)量，直接關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)管理水平。而財務(wù)管理水平則是企業(yè)核心競爭力的體現(xiàn)，有效的貨幣資金管理不僅能提升企業(yè)內(nèi)部的管理質(zhì)量，還能夠更好地適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟市場。希望通過本文的闡述，能夠為提升企業(yè)貨幣資金管理提供借鑒，幫助企業(yè)成長，督促企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，踐行其商業(yè)、社會價值。

相關(guān)鏈接

貨幣資金管理是按照國家有關(guān)規(guī)定，對現(xiàn)金和銀行存款進行計劃、組織、監(jiān)督。包括現(xiàn)金管理和銀行存款管理。企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金管理責(zé)任制。配備專職出納人員負責(zé)辦理現(xiàn)金收支和保管業(yè)務(wù)，非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金。一切現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都必須以審核簽證的會計憑證為依據(jù)，及時登記賬簿，按時清點。