●黃鳳霞 蘇荃芬 汪慧瑜 彭少蘭 范煥瓊

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的背景

隨著新醫(yī)改的深入落實(shí)，醫(yī)院內(nèi)部控制工作越來(lái)越受到重視。2020年7月,國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2020年下半年重點(diǎn)工作任務(wù)》,明確指出要深化醫(yī)療、醫(yī)保、醫(yī)藥聯(lián)動(dòng)改革,加強(qiáng)公共衛(wèi)生體系建設(shè),著力解決人民群眾“看病難”“看病貴”等問(wèn)題,切實(shí)保障好人民群眾的生命安全。對(duì)此,一些醫(yī)院仍沒(méi)嚴(yán)格落實(shí)好相關(guān)規(guī)定,且內(nèi)部控制體系普遍基礎(chǔ)薄弱,缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制,從而導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重,甚至出現(xiàn)貪污、侵占國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題[1]。通過(guò)建立一套符合醫(yī)院實(shí)際的內(nèi)控制度體系，可以有效減少以上現(xiàn)象的發(fā)生，并不斷提升醫(yī)院的管理水平、服務(wù)質(zhì)量、群眾滿意度，達(dá)到醫(yī)院良性運(yùn)營(yíng)發(fā)展，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

二、內(nèi)部控制的定義和目標(biāo)

內(nèi)部控制，是指在堅(jiān)持公益性原則的前提下，為了實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)可控、高質(zhì)高效和可持續(xù)發(fā)展的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，醫(yī)院內(nèi)部建立的一種相互制約、相互監(jiān)督的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度；是通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和管控的一系列方法和手段的總稱。醫(yī)院內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高資源配置和使用效益[2]。

三、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)控工作的現(xiàn)狀以及存在問(wèn)題

1.領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，流于形式。當(dāng)前很多醫(yī)院已單獨(dú)設(shè)置了內(nèi)審部門，或是下設(shè)歸屬財(cái)務(wù)部門，但大多數(shù)形同虛設(shè)，并未真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。內(nèi)部控制不止是管理層、決策層的事情，更是事關(guān)醫(yī)院的每一位員工，內(nèi)部控制貫穿于醫(yī)院每一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中，這離不開所有員工共同參與、相互監(jiān)督。另外，還有一些領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部審計(jì)部門工作重點(diǎn)不明確，側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的管理，忽視了對(duì)管理領(lǐng)域的控制。審計(jì)重視力度不夠同樣也是事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)體系構(gòu)建中面臨的重要問(wèn)題[3]。

2.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。大型綜合醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)很大程度上依賴于內(nèi)部各管理部門的協(xié)調(diào)與配合[4]。因?qū)M織機(jī)構(gòu)的認(rèn)識(shí)不夠，醫(yī)院在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上會(huì)存在不合理的現(xiàn)象：如沒(méi)有切合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)多或者冗余，導(dǎo)致容易出現(xiàn)人浮于事不作為的現(xiàn)象；組織機(jī)構(gòu)層次不清，部門之間出現(xiàn)職責(zé)推諉，一些該管的沒(méi)人管、沒(méi)管好，造成部分工作空白；部門各自為政，缺乏必要的溝通，工作執(zhí)行力差，效率低下。同時(shí)，由于行政事業(yè)單位編制有限，人員緊張，導(dǎo)致一人身兼多職，關(guān)鍵敏感崗位未及時(shí)換崗、不能卻同時(shí)兼任等問(wèn)題的出現(xiàn)，與內(nèi)部控制規(guī)范相悖，從而造成徇私舞弊、違法違規(guī)等廉政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的突顯。

3.內(nèi)控人員素質(zhì)良莠不齊。新時(shí)代賦予了醫(yī)院內(nèi)審人員新的使命，建立一支與醫(yī)院穩(wěn)健發(fā)展高密度切合的優(yōu)質(zhì)內(nèi)審隊(duì)伍是大勢(shì)所趨。審計(jì)人員在通俗意義上扮演的是單位的“免疫系統(tǒng)醫(yī)生”角色一職，是影響審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。在日常工作中，內(nèi)控制度的執(zhí)行很大程度依賴于員工的素質(zhì)。若員工素質(zhì)不能適應(yīng)崗位的要求，自然無(wú)法將內(nèi)控制度執(zhí)行到位。隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求也越來(lái)越高，內(nèi)部審計(jì)人員所承擔(dān)的責(zé)任更加大。很多醫(yī)院內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，存在專業(yè)性不強(qiáng)、內(nèi)控意識(shí)缺失等現(xiàn)象，更多時(shí)候，他們會(huì)用單一的財(cái)務(wù)專業(yè)思維來(lái)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，往往不能全面剖析審計(jì)問(wèn)題及提出整改措施，舉一反三，其所收集的資料難以以理服人，進(jìn)而影響審計(jì)工作質(zhì)量。因此，這與有醫(yī)學(xué)背景又富有審計(jì)知識(shí)的“高、精、尖”審計(jì)人才要求仍然存在一定的差距。

4.內(nèi)部監(jiān)管控制力度不夠。不少醫(yī)院已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度體系，但流于形式，并未將內(nèi)部監(jiān)管制度真正實(shí)施到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作中。不少醫(yī)院對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管缺乏正確的認(rèn)識(shí)，仍然停留在傳統(tǒng)的監(jiān)管模式上，日常監(jiān)管側(cè)重于行政處罰、強(qiáng)制等手段，難以適應(yīng)當(dāng)前日益發(fā)展的新醫(yī)改新任務(wù)。此外，內(nèi)部監(jiān)管包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督；很多醫(yī)院都是側(cè)重于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后才進(jìn)行查處，不能未雨綢繆；而事后監(jiān)管已經(jīng)對(duì)單位造成了不可逆的影響，導(dǎo)致深層次的矛盾越積越多。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。在新醫(yī)改大背景形勢(shì)下，各家醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)明顯，都朝著目標(biāo)利益最大化發(fā)展，進(jìn)而忽視了在發(fā)展路上的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效規(guī)避。醫(yī)院作為非營(yíng)利性事業(yè)單位，業(yè)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜，資金規(guī)模大，需深入推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作，增強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。倘若一味只追求利益最大化，未能清楚掌握本身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，忽視風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題，這不僅無(wú)法使醫(yī)院增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，反而導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)展陷入惡性風(fēng)險(xiǎn)循環(huán)，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，對(duì)醫(yī)院的良性發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)劃帶來(lái)致命性的打擊。

6.內(nèi)控建設(shè)信息化建設(shè)滯后。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，信息化建設(shè)迅猛發(fā)展，通過(guò)內(nèi)控信息化建設(shè)來(lái)推動(dòng)醫(yī)院管理水平提高，必然是大勢(shì)所趨。目前醫(yī)院內(nèi)控信息化建設(shè)仍處于起步階段，相關(guān)體系建設(shè)尚未完善；同時(shí)，由于單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的不重視，不肯在內(nèi)控建設(shè)信息化建設(shè)上投入資金，導(dǎo)致其發(fā)展停滯不前。此外，目前醫(yī)院同步運(yùn)行多個(gè)信息系統(tǒng)，各系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，使用歸口科室之間缺乏有效的溝通，再加上部分系統(tǒng)存在重疊交叉的業(yè)務(wù)，這勢(shì)必會(huì)給內(nèi)控人員造成一定的工作負(fù)擔(dān)。

四、做好內(nèi)部控制建設(shè)的措施及方法

1.單位層面。醫(yī)院內(nèi)控體系包含單位層面和業(yè)務(wù)層面兩大業(yè)務(wù)體系工程。在單位層面，首先要根據(jù)單位內(nèi)部控制的實(shí)際情況，從戰(zhàn)略的功能定位出發(fā)，構(gòu)建一個(gè)功能完善的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)以及責(zé)權(quán)體系、管理流程、控制體系等一整套的工程。設(shè)立一個(gè)內(nèi)控工作部門，具體負(fù)責(zé)醫(yī)院全方面內(nèi)控工作的推進(jìn)，以夯實(shí)內(nèi)部工作的人員保障基礎(chǔ)。

其次，貫徹落實(shí)黨的民主集中制，完善議事決策制度，積極推進(jìn)決策民主化，提高工作效率，確保內(nèi)控工作順利開展。

再次，通過(guò)制度、業(yè)務(wù)流程圖等方式，確保關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制和不相容崗位相互分離制度落實(shí)。明確醫(yī)院的關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分析，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要，進(jìn)行定期輪換或是不定期輪換，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于不相容崗位，單位確定崗位人員編制數(shù)量，合理設(shè)置崗位，配齊足夠的人手，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作機(jī)制制衡。

此外，要加強(qiáng)醫(yī)院文化建設(shè)。醫(yī)院文化是醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中，約定俗成且共同遵守的價(jià)值信念，如醫(yī)院院訓(xùn)、醫(yī)院標(biāo)志、服務(wù)理念、辦院方針等。由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子帶頭，從員工入職開始開展崗前培訓(xùn)，加強(qiáng)思想道德教育，強(qiáng)調(diào)職業(yè)紀(jì)律教育，以提升員工自身的綜合素質(zhì)；同時(shí)，通過(guò)營(yíng)造濃厚的文化氛圍，潛移默化地將醫(yī)院的共同信念灌輸至員工個(gè)人目標(biāo)中，凝聚堅(jiān)不可摧的力量，奮發(fā)向上團(tuán)結(jié)一致，朝著共同目標(biāo)促進(jìn)醫(yī)院全面發(fā)展。

2.業(yè)務(wù)層面。醫(yī)院業(yè)務(wù)層面控制活動(dòng)分布于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)表單中，貫穿醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程，包括預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、藥品管理、醫(yī)用耗材管理、科研項(xiàng)目管理、修繕工程項(xiàng)目管理、債權(quán)債務(wù)管理等。

（1）推進(jìn)全面預(yù)算管理工作。首先,要強(qiáng)化意識(shí)，全院自上而下形成“過(guò)緊日子”的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，樹立正確成本管理觀，提升成本控制理念，按照相關(guān)要求切實(shí)落實(shí)成本管理，對(duì)藥品和材料等成本進(jìn)行控制[5]。領(lǐng)導(dǎo)要親自帶頭抓好預(yù)算編制，并將預(yù)算管理監(jiān)督貫穿至每一個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)節(jié)，杜絕預(yù)算規(guī)劃不合理、大浪費(fèi)的現(xiàn)象。其次，要建立完善的預(yù)算管理機(jī)制。以流程為線，資產(chǎn)為點(diǎn)，成本為面，點(diǎn)線面結(jié)合形成合力，通過(guò)制定制度、流程、職責(zé)，完善預(yù)算管理制度和預(yù)算考核辦法，促使預(yù)算管理和資產(chǎn)配置流程化，以達(dá)到資產(chǎn)、預(yù)算和績(jī)效三位一體的聯(lián)動(dòng)作用效果。最后，要提高預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，預(yù)算制度一旦制定，不可紙上談兵，需切實(shí)將制度落實(shí)到位，各科室秉承厲行節(jié)約的精神，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，不擅自超出預(yù)算范圍。（2）加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)管理。醫(yī)院要嚴(yán)格審批流程和手續(xù)，統(tǒng)一專戶，不在科室外另設(shè)私賬和小金庫(kù)。在支出管理方面，對(duì)人員經(jīng)費(fèi)、基本經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、以及日常結(jié)報(bào)等進(jìn)行全方位監(jiān)管，規(guī)范管理。（3）加強(qiáng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理?？剖乙鶕?jù)實(shí)際，做好科學(xué)的購(gòu)置計(jì)劃，避免造成設(shè)備使用率低，資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。另外，配備專業(yè)的資產(chǎn)管理人員管理本科室的資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的申請(qǐng)、購(gòu)置、報(bào)廢等規(guī)范各個(gè)流程。（4）加強(qiáng)科研業(yè)務(wù)的控制管理。醫(yī)院要不斷完善科研經(jīng)費(fèi)制度，根據(jù)科研項(xiàng)目任務(wù)書科學(xué)安排項(xiàng)目預(yù)算，并做到單獨(dú)核算、?？顚Ｓ茫豢蒲胁块T要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，嚴(yán)格抵制各種違法行為。（5）加強(qiáng)藥品控制管理。根據(jù)《藥品管理法》，嚴(yán)格遵循“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計(jì)、實(shí)耗實(shí)銷”的原則，對(duì)藥品的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、出庫(kù)、盤存等要按照相應(yīng)的管理規(guī)范執(zhí)行。從醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度方面，加強(qiáng)對(duì)藥品管理的強(qiáng)度和力度，以真實(shí)反映藥品進(jìn)貨、存貨等狀態(tài)，減少庫(kù)存率，加速藥品周轉(zhuǎn)，保證及時(shí)供應(yīng)。（6）加強(qiáng)耗材業(yè)務(wù)管理。醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)科室實(shí)際需求，對(duì)新型耗材、植入性醫(yī)用耗材的申請(qǐng)、準(zhǔn)入嚴(yán)格審批；完善耗材采購(gòu)管理制度，規(guī)范采購(gòu)流程；嚴(yán)格把控出、入庫(kù)、驗(yàn)收手續(xù)，避免出現(xiàn)管理漏洞；重點(diǎn)抓好耗材監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)處理。另外，通過(guò)信息化手段如醫(yī)院ERP系統(tǒng)，線上管理耗材的各個(gè)流程，提高工作效率，減少出錯(cuò)率。

3.提升內(nèi)控人才素質(zhì)。建立內(nèi)控制度的關(guān)鍵是抓好人才的建設(shè)。醫(yī)院內(nèi)控業(yè)務(wù)復(fù)雜，需要綜合素質(zhì)人員，需要加大對(duì)人才的關(guān)注力度。要把提升內(nèi)控人員素質(zhì)作為一項(xiàng)重中之重工作來(lái)抓。內(nèi)控人員要轉(zhuǎn)變思維方式，加強(qiáng)自覺學(xué)習(xí)的能力。通過(guò)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，不斷汲取內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)等新的知識(shí)，建立一支高素質(zhì)的學(xué)習(xí)團(tuán)隊(duì)，提高凝聚力。

此外，隨著財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)制度更新速度之快，內(nèi)控人員要不斷創(chuàng)新學(xué)習(xí)理念；并且將理論知識(shí)融合到實(shí)踐工作中，通過(guò)收集一手資料，不斷積累總結(jié)知識(shí)，提高自身綜合能力。加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)交流，由上級(jí)主管部門組織進(jìn)行交叉審計(jì)提高審計(jì)質(zhì)量[6]。

創(chuàng)新學(xué)習(xí)教育形式，適時(shí)組織內(nèi)控人員集中進(jìn)行自查自糾、案例分析工作，將每一次自查工作作為提升內(nèi)控管理能力的過(guò)程，讓發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、總結(jié)歸納等環(huán)節(jié)貫穿學(xué)習(xí)始終，以此深化自我約束，及時(shí)強(qiáng)化自查自改，做到有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)控管理水平。

4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管控制力度。單位的審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察室、財(cái)務(wù)科等部門要進(jìn)行合理分工，加強(qiáng)信息溝通，定期召開碰頭分析會(huì)議，多部門之間加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行的監(jiān)督力度，要把醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)檢查作為一項(xiàng)經(jīng)常性工作來(lái)抓，形成有效監(jiān)督合力。通過(guò)大小金額使用的事前預(yù)防、經(jīng)濟(jì)往來(lái)的事中控制與約束、會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督與反饋，構(gòu)建、完善內(nèi)部監(jiān)管控制制度體系；同步配套的獎(jiǎng)懲制度，單位定期對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行工作進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題及時(shí)糾正整改，對(duì)不執(zhí)行規(guī)章制度的行為進(jìn)行一定的懲罰，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力表現(xiàn)優(yōu)秀的科室給予表?yè)P(yáng)及獎(jiǎng)勵(lì)，以此督促內(nèi)控工作更好地執(zhí)行到位。

5.提升風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。（1）要給醫(yī)院全員樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。一年進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)卷調(diào)查，開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分析等。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，發(fā)掘本單位目前所面臨的單位層面和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，發(fā)掘風(fēng)險(xiǎn)的成因以及推斷其可能造成的影響；通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分、排序、評(píng)級(jí)，將本單位目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為高等風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)和低等風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分析，了解高、中、低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)范圍，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。（2）統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)。在開展審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將審計(jì)資源配置在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域[7]。將全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作層層分解，落實(shí)各層級(jí)的職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)同配合；開展專項(xiàng)檢查，識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)檢查、整改、再檢查，形成重大風(fēng)險(xiǎn)管理的閉環(huán)處理；建立風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制，選擇重大、重要風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警。從而在本單位梳理全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理語(yǔ)言，完善風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

6.信息技術(shù)的運(yùn)用。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加速“智慧醫(yī)院”建設(shè)，將信息系統(tǒng)滲入到醫(yī)院內(nèi)部控制工作中，如自動(dòng)化辦公、藥品及耗材出入庫(kù)、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等。推進(jìn)內(nèi)審工作現(xiàn)代化，提高醫(yī)院內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率，在較短時(shí)間內(nèi)對(duì)所需數(shù)據(jù)進(jìn)行提取和分析，降低審計(jì)工作成本[8]。

醫(yī)院要把審計(jì)信息化建設(shè)納入“一把手”工程，將信息化工作納入日?？荚u(píng)工作中。以HRP系統(tǒng)為依托，通過(guò)結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，搭建一套審計(jì)管理信息平臺(tái)。如將合同審計(jì)、支出審核、預(yù)算控制等流程通過(guò)自動(dòng)辦公系統(tǒng)進(jìn)行審核，加快審核效率，實(shí)現(xiàn)與單位其他管理平臺(tái)無(wú)縫銜接，資源共享，全面優(yōu)化單位的審計(jì)管理流程，以便增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力。

五、內(nèi)部控制在公立醫(yī)院管理中的意義

1.有助于消除風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義是有助于醫(yī)院提升自身管理水平、提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力、維護(hù)社會(huì)公眾利益，最終服務(wù)于醫(yī)院價(jià)值創(chuàng)造的終極目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部控制管理體系建設(shè)中的基礎(chǔ)工作，目的在于搭建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系的整體框架，客觀、全面地辨識(shí)、分析和評(píng)價(jià)單位風(fēng)險(xiǎn)事件，抓住內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)，聚焦有限的管理資源，把風(fēng)險(xiǎn)管理工作融入日常經(jīng)營(yíng)管理中，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍。

2.形成規(guī)范的監(jiān)督制約機(jī)制。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的強(qiáng)有力作用,經(jīng)常對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)[9]。通過(guò)建設(shè)內(nèi)部控制制度，采取相應(yīng)措施，完善監(jiān)督體制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。進(jìn)一步堵塞漏洞，有效防范各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決內(nèi)部監(jiān)督控制乏力的問(wèn)題，真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度在提升治理水平、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、推進(jìn)廉政建設(shè)等方面的重要作用，規(guī)范醫(yī)院管理行為，各類人員依法履行職責(zé)，助推各項(xiàng)工作再上新臺(tái)階。

3.規(guī)范會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。通過(guò)建立財(cái)產(chǎn)清查制度、采購(gòu)制度、固定資產(chǎn)管理制度、材料出入控制制度、產(chǎn)品盤點(diǎn)制度、財(cái)務(wù)收支等內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，以保證單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性和完整性，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員之間的內(nèi)部溝通與相互監(jiān)督，讓每一步經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都參與其中，每一位員工都相互監(jiān)督，相互交流，完整、有效地防止不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)行為發(fā)生，保證經(jīng)濟(jì)資源的合理利用，為醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

4.推進(jìn)醫(yī)療體制改革向縱深發(fā)展。現(xiàn)代醫(yī)院管理制度是中國(guó)特色基本醫(yī)療衛(wèi)生制度的重要組成部分?！秶?guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的指導(dǎo)意見》（國(guó)辦發(fā)〔2017〕67）號(hào)提到，到2020年，基本形成維護(hù)公益性、調(diào)動(dòng)積極性、保障可持續(xù)的公立醫(yī)院運(yùn)行新機(jī)制，推動(dòng)各級(jí)各類醫(yī)院管理規(guī)范化、精細(xì)化、科學(xué)化，基本建立權(quán)責(zé)清晰、管理科學(xué)、治理完善、運(yùn)行高效、監(jiān)督有力的現(xiàn)代醫(yī)院管理制度[10]。

公立醫(yī)院是深化醫(yī)療體制改革的領(lǐng)頭羊，推進(jìn)醫(yī)院改革是新醫(yī)改的重點(diǎn)內(nèi)容之一，在當(dāng)前醫(yī)保支付、DRGS付費(fèi)模式、取消藥品加成、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格的調(diào)整等新形勢(shì)背景下，醫(yī)院的宏觀和微觀環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了變化。而內(nèi)部控制作為現(xiàn)代醫(yī)院管理中不可或缺的一部分，在此背景下內(nèi)控體系的完善和優(yōu)化則顯得更加有意義。通過(guò)內(nèi)部控制的推動(dòng)，助推醫(yī)院加速完成醫(yī)療體制改革。

六、結(jié)論

隨著我國(guó)醫(yī)療制度改革的不斷推進(jìn)，公立醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)變得愈發(fā)的激烈。作為現(xiàn)代醫(yī)院管理的一個(gè)重要工具，公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作建設(shè)并非一朝一夕就能完成，需要常態(tài)化、規(guī)范化且持之以恒地抓落實(shí)到位。內(nèi)控工作涉及到醫(yī)院運(yùn)行的方方面面，全體員工自上而下需要高度重視，通力合作，各部門積極主動(dòng)參與。通過(guò)明晰自身內(nèi)部存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，采取合理的措施來(lái)有效預(yù)防及規(guī)避舞弊和腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，以此來(lái)提升醫(yī)院綜合管理水平，助推醫(yī)院高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展。