卜巧玲

(內(nèi)蒙古翰成稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010040)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分支，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)都會(huì)使用相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，而若企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法與稅法規(guī)定的核算方法不一致，企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接的表現(xiàn)形式是因沒有按稅法規(guī)定申報(bào)納稅而遭到行政處罰、財(cái)務(wù)損失或征信受損。所以，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理對企業(yè)內(nèi)部控制來說是必不可少的。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以從兩個(gè)角度闡述，一方面是企業(yè)納稅行為不遵循稅收法律規(guī)定，應(yīng)依法納稅而未繳納稅款、少繳納稅款，從而面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、行政處罰及征信受損等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)的報(bào)稅人員不能全面的理解稅法，沒有使用相關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

1 大數(shù)據(jù)背景下稅收環(huán)境

1.1 稅務(wù)領(lǐng)域深化“放管服”改革

國家號(hào)召簡政放權(quán)，稅務(wù)管理部門逐步推進(jìn)更高水平的稅務(wù)領(lǐng)域放管服改革，牢固樹立促進(jìn)提升納稅人遵從意愿和遵從能力的現(xiàn)代稅收征管理念，厘清征納雙方責(zé)權(quán)邊界，繼續(xù)推進(jìn)減事項(xiàng)、減流程、減資料，進(jìn)一步為市場主體松綁減負(fù)、增強(qiáng)動(dòng)力。降低制度性交易成本，持續(xù)提升辦稅繳費(fèi)便利度，優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

1.2 國家推出多維度稅收優(yōu)惠政策

國家利用稅收這個(gè)工具來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，通過稅收優(yōu)惠政策，扶持某些特殊地區(qū)、特殊產(chǎn)業(yè)和特殊產(chǎn)品、特殊企業(yè)等。近些年，常見的稅收優(yōu)惠政策有下調(diào)增值稅稅率、小規(guī)模納稅人增值稅減征政策、小微企業(yè)所得稅減征政策、制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新企業(yè)減免政策等，就是為了讓地區(qū)、企業(yè)、個(gè)人能夠有更多的發(fā)展，有更多的利潤可言，才能推動(dòng)整體的進(jìn)步。國家適當(dāng)給出優(yōu)惠，獲利的行業(yè)、獲利的企業(yè)、獲利的個(gè)人繼續(xù)良性發(fā)展，市場形成良性循環(huán)，讓各行各業(yè)有足夠的驅(qū)動(dòng)力。

1.3 稅收領(lǐng)域監(jiān)管越來越規(guī)范

“金稅”三期實(shí)現(xiàn)了對國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，同時(shí)搭建了海關(guān)、人民銀行以及商業(yè)銀行、工商局等機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間涉稅信息共享和監(jiān)管的通道，真正地實(shí)現(xiàn)了信息共享、以數(shù)治稅?！敖鸲悺惫こ趟钠谑恰敖鸲悺比诘纳?jí)版，現(xiàn)已啟動(dòng)建設(shè)。隨著“金稅”四期的到來，納稅人更多的涉稅數(shù)據(jù)將被稅務(wù)局掌握，達(dá)到全方位、立體化的監(jiān)控。在大數(shù)據(jù)背景下，我國正從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”時(shí)期邁進(jìn)，稅務(wù)工作將進(jìn)入一個(gè)新的時(shí)代。

2 對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響因素

稅收環(huán)境的變化受多方面因素影響，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)管理受到的影響也體現(xiàn)在多個(gè)方面：①稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理體制較以往更加標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)提出更多的稅收優(yōu)惠政策，在此情況下若納稅人不夠詳細(xì)的了解相關(guān)稅收政策，仍然會(huì)增加企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。②稅務(wù)機(jī)關(guān)也對企業(yè)稅務(wù)管理工作提出更嚴(yán)格的要求，企業(yè)稅收管理工作質(zhì)量也逐步地改善，同時(shí)還提出不斷提升稅收管理效率和質(zhì)量。③“金稅”三期的應(yīng)用和推廣及金稅四期的到來，表明了國家對稅收管理信息化的重視，納稅人只有主動(dòng)積極提高自身稅務(wù)管理信息化水平，才能更好地享受現(xiàn)代化稅收大環(huán)境帶來的紅利。再加上稅制不斷地改革與完善，稅收管理的內(nèi)容豐富多彩，只有廣泛應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和稅收管理手段的創(chuàng)新，才能有效降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。④所有的制度都由人來執(zhí)行，管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)防范素質(zhì)很重要。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控要點(diǎn)

3.1 制定明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成受多方面因素影響，比如內(nèi)外部、主客觀等因素，所以在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)要采用不同層次的管理結(jié)構(gòu)，清晰企業(yè)的發(fā)展方向，將發(fā)展目標(biāo)時(shí)刻與企業(yè)的各項(xiàng)決策相融合。以企業(yè)的發(fā)展來制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，建立及完善現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證企業(yè)單位稅務(wù)管理系統(tǒng)與國家規(guī)定的法律規(guī)章相一致，實(shí)現(xiàn)構(gòu)建科學(xué)的、健全的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的目標(biāo)，進(jìn)而企業(yè)能夠科學(xué)、有效、精準(zhǔn)地稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。只有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系完善，符合企業(yè)的發(fā)展，才能夠有效保證在企業(yè)的決策和進(jìn)一步發(fā)展中起到切實(shí)作用。

3.2 加快信息化建設(shè)

企業(yè)的發(fā)展利用好大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)較高的管理水平及管理成效。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)財(cái)稅信息化建設(shè)，積極搭建互聯(lián)網(wǎng)信息共享平臺(tái)，將企業(yè)信息、財(cái)稅信息、營業(yè)信息一起納入互聯(lián)網(wǎng)信息共享平臺(tái)中管理，以促進(jìn)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息及時(shí)傳遞及共享，同時(shí)也要保證有效信息的完整性、精準(zhǔn)性、及時(shí)性。從而通過智能分析和大數(shù)據(jù)等技術(shù)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并按照級(jí)別進(jìn)行事前預(yù)警，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。并能夠在多維數(shù)據(jù)引擎的支持下，進(jìn)行多層級(jí)、多維度的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析及鉆取式追蹤查詢，滿足企業(yè)在管控決策和稅收籌劃等方面的管理需要。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要良好的內(nèi)部環(huán)境作為支撐。構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，根據(jù)企業(yè)涉稅事務(wù)復(fù)雜程度設(shè)立對應(yīng)的稅務(wù)管理部門及稅務(wù)管理崗位，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)作用，企業(yè)建立適宜的激勵(lì)約束機(jī)制，在此基礎(chǔ)上，實(shí)施稅收籌劃后的節(jié)約的成本要與效益提升進(jìn)行比例分配，最大化調(diào)動(dòng)工作人員的主動(dòng)性和熱情度，完善的發(fā)生事故的責(zé)任追究機(jī)制，保證企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理管控切實(shí)落實(shí)到企業(yè)管理中，能形成有力的約束力，確保企業(yè)管理工作規(guī)范化開展，借助嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中存在的問題，并有針對性的采取防范措施。

3.4 提高企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重視程度

企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，依據(jù)企業(yè)具體情況對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行細(xì)致分析，以便找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)及相關(guān)規(guī)律。在此基礎(chǔ)上，如何正確地辨別出哪些類型的稅收危險(xiǎn)，并對其所產(chǎn)生的影響程度進(jìn)行分析，對確保公司的未來發(fā)展和正常營運(yùn)具有十分關(guān)鍵的作用。在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的工作人員要綜合評(píng)價(jià)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的來源、狀況和可能的發(fā)展趨勢，以及相關(guān)的行政職責(zé)。對存在問題的各部分進(jìn)行適時(shí)的修正，從根源上防止稅收風(fēng)險(xiǎn)的蔓延與發(fā)展。

3.5 提升管理人員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，積極引進(jìn)復(fù)合型人才

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作最終的呈現(xiàn)效果與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的落實(shí)情況是緊密結(jié)合的。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)很高，才能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作準(zhǔn)確無誤地完成。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的工作效率，從以下兩個(gè)方面提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)水平。

3.5.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步發(fā)展的主要原因。作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的參與人，應(yīng)該不斷提升自身處理問題綜合素質(zhì)和及時(shí)了解政策法規(guī)的專業(yè)敏銳度，更要不斷提升自己的稅收風(fēng)險(xiǎn)核查意識(shí)，這樣才能有效地規(guī)范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，避免出現(xiàn)類似社會(huì)上“謀私利”“中飽私囊”等情況，平時(shí)工作中也要提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的敏銳度，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的巨大損失和信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要讓遵守稅法和提高納稅遵從度的觀念深入人心，要求管理層和相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對自身嚴(yán)格要求，企業(yè)也需為其提供各種各樣的學(xué)習(xí)渠道和方式，才能從根本上構(gòu)建出一支高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員隊(duì)伍，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.5.2 企業(yè)要積極引進(jìn)具有較高綜合素質(zhì)人才。財(cái)稅人員要具有及時(shí)更新政策法規(guī)的學(xué)習(xí)能力、熟悉各部門的運(yùn)作流程，靈活使用信息技術(shù)，進(jìn)而能夠辨別出不同項(xiàng)目中涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、制定相適宜的稅收籌劃方案。實(shí)際工作中，大多數(shù)中小微企業(yè)沒有將財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分部門單獨(dú)劃分，由于公司的實(shí)際經(jīng)營情況很難在短時(shí)間內(nèi)改善，部門的清晰劃分也具有一定的難度。而且目前企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員沒有足夠的知識(shí)儲(chǔ)備和專業(yè)能力承擔(dān)起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的相關(guān)工作，所以企業(yè)要積極引進(jìn)全能復(fù)合型人才，進(jìn)而彌補(bǔ)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作上的短缺，更加完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。并且在復(fù)合型人才的帶動(dòng)下，可以進(jìn)一步提升其他工作人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和強(qiáng)化工作能力，加強(qiáng)財(cái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合協(xié)調(diào)的職能。這種整合型的管理模式可以更加有效的為中小微企業(yè)加強(qiáng)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保護(hù)企業(yè)征信效果和品牌聲譽(yù)，更好地提高中小微企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭活力。

3.6 積極發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用

企業(yè)必須按照國家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)執(zhí)行，理解地方稅收條例，并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，了解兩者之間的不同之處，保證企業(yè)進(jìn)行正確的稅務(wù)籌劃。企業(yè)提前核查涉稅問題，有效地提高企業(yè)的經(jīng)營及盈利能力，保護(hù)企業(yè)的自身合法利益。

4 結(jié)束語

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，國家稅務(wù)政策、國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場中企業(yè)競爭，這些因素都會(huì)對企業(yè)內(nèi)部管理控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作產(chǎn)生深刻的影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作在企業(yè)經(jīng)營過程中重要作用，以信息化技術(shù)手段，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)價(jià)機(jī)制，完善企業(yè)規(guī)章制度，加強(qiáng)對財(cái)稅人才的培養(yǎng)，建立適宜的績效評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)罰考核機(jī)制，提高效率和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展提供有利的環(huán)境。