文/錢軼（江蘇中信博新能源科技股份有限公司）

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化，我國政府也在不斷改革社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)模式，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)模式的競爭非常激烈，企業(yè)間的競爭強(qiáng)度在這幾年顯著提升，企業(yè)若想生存并獲得更大的發(fā)展空間，就需要不斷提升自身實(shí)力，從而提高企業(yè)的競爭力和發(fā)展動(dòng)力。

加強(qiáng)企業(yè)快捷財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作的作用是十分強(qiáng)大的，不僅可以提高企業(yè)的實(shí)力，增加企業(yè)在激烈的市場競爭中取勝的籌碼，還可以有效保證企業(yè)資金投入的回報(bào)率，將企業(yè)盈利最大化，從而快速促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是企業(yè)的首要任務(wù)，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施有利于股東財(cái)富和企業(yè)價(jià)值的最大化，由于企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的聯(lián)系，將使企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員（如會(huì)計(jì)人員等）對財(cái)務(wù)問題提高警惕和約束力，從而保證企業(yè)的資金安全，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的工作效率。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的概念

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常專業(yè)的工作，是利用控制法、技術(shù)、程序和概念進(jìn)行活動(dòng)，利用控制理論的基本原理和方法，科學(xué)規(guī)范、約束和評價(jià)金融活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)金融活動(dòng)的預(yù)定目標(biāo)。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是我國企業(yè)內(nèi)部工作內(nèi)容的一項(xiàng)重點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是非常重要的一個(gè)工作環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠進(jìn)一步保證企業(yè)管理的有序化。內(nèi)部控制不同于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，其作為控制理論在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的具體運(yùn)用，已經(jīng)將控制理論靈活地運(yùn)用其中，而并非概念與理論的死板運(yùn)用。因此，對于企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的研究不僅局限于主觀的政策和法規(guī)，而且還要將研究基石提高到基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)理論的高度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的根本目標(biāo)是降低企業(yè)的交易成本，其實(shí)現(xiàn)的根本原因是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制隸屬于公司法人治理結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)有助于理論在實(shí)際應(yīng)用過程中的控制過程。它強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制理論的本質(zhì)是對實(shí)踐的指導(dǎo)。但它本身只是一種手段，而不是目的[1]。

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不是作為一個(gè)事件或某種情況單獨(dú)出現(xiàn)的，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是系統(tǒng)且分散地出現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)營過程中的方方面面，與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)十分密切，是企業(yè)基本業(yè)務(wù)活動(dòng)中最重要的一部分。因此，企業(yè)的每一個(gè)員工都無法脫離內(nèi)部控制的過程，都是內(nèi)部控制活動(dòng)的主體與對象，他們不僅控制操作，而且還受到了他人的監(jiān)督。基本上所有的內(nèi)部控制活動(dòng)都是為員工設(shè)立并實(shí)施的，企業(yè)的每一個(gè)工作人員都融入其中，有助于形成企業(yè)精神和理念，并內(nèi)化為員工潛在的工作理念，這將直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率。

二、實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性

（一）避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場的不斷發(fā)展和完善，不單單給企業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇，企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增加，如果企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)一些小錯(cuò)誤，可能就會(huì)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)和財(cái)務(wù)問題，企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營就會(huì)受到非常大的挑戰(zhàn)和挫折，企業(yè)將無法繼續(xù)發(fā)展。而加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的實(shí)施將有效降低企業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的合理進(jìn)行，解除或緩解公司面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)危機(jī)，保證企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃，避免不必要的危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)威脅，減少面對危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員不能直接干預(yù)企業(yè)對行業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和金融風(fēng)險(xiǎn)評估，但如果實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員與公司領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)接觸次數(shù)和機(jī)會(huì)就會(huì)增多，公司財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員可以直接向公司領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)提出建議，建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，根據(jù)財(cái)務(wù)部門員工的日常工作計(jì)算的財(cái)務(wù)報(bào)表，如果公司本身有風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，財(cái)務(wù)部門或會(huì)計(jì)人員可以向公司領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)提出建議，改進(jìn)公司的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，以確保公司能夠有效地避免風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得更優(yōu)質(zhì)的發(fā)展空間。

（三）提高企業(yè)資金利用效率

企業(yè)作為經(jīng)營者，使本企業(yè)的資金得到最有效的利用與增值是其最終追求的目標(biāo)。因此通過加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度工作來提高企業(yè)內(nèi)的資金利用率以獲取更大的收益是十分必要的。例如施工企業(yè)承接多個(gè)工程，在甲方對項(xiàng)目資金無監(jiān)管要求時(shí)，可將項(xiàng)目資金統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)至總部賬戶，統(tǒng)一進(jìn)行使用，避免項(xiàng)目出現(xiàn)閑置資金，總部卻要向銀行貸款，增加公司整體的使用資金。同時(shí)，在對外支付時(shí)還可以通過內(nèi)部控制流程，轉(zhuǎn)變對外支付方式，延長現(xiàn)有資金的回流時(shí)間。并且通過公司內(nèi)財(cái)務(wù)部門與會(huì)計(jì)工作人員的詳細(xì)研究與探討，針對公司目前的狀況制定完善的資金使用制度，企業(yè)投入資金迅速回流，獲取更大的收益，為公司未來的發(fā)展筑牢資金基礎(chǔ)。

（四）提高員工整體素質(zhì)

如果企業(yè)想建立良好的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，員工的專業(yè)素質(zhì)與工作能力是基礎(chǔ)。只有工作人員具有較高的專業(yè)能力，才能建立適合企業(yè)的完善的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控體系。同時(shí)，企業(yè)積極實(shí)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部員工將得到應(yīng)有的監(jiān)督，會(huì)計(jì)行業(yè)和財(cái)務(wù)部門的員工將更加突出。當(dāng)企業(yè)建立起完善的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系之后，公司員工的財(cái)務(wù)敏感性和自律性增加，財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員在公司的關(guān)注度也會(huì)得到提升，如此公司員工的綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)就會(huì)獲得顯著提高，為公司的未來發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

（五）有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理

由于目前大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員本身的工作能力并不突出，也沒有受到有效的管理和監(jiān)控，因此不少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員會(huì)在其中獲取不正當(dāng)利益。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度的實(shí)施將使企業(yè)財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員在日常工作和資金利用方面得到完善的監(jiān)督和監(jiān)控，使公司或企業(yè)能夠信任財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員，保障公司資金安全[2]。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題

（一）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系不完善

以建筑企業(yè)為例，建筑企業(yè)一般由總部、子公司、項(xiàng)目部三級或四級管理，下屬單位在總部各系統(tǒng)所制定框架下尋找適合自己的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系。一方面，在這種情況下制定的系統(tǒng)更新相對緩慢，而在實(shí)際中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷變化，快速更新制度體系更有利于項(xiàng)目部的管理。另一方面，總部制定的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系不一定完全適用于下屬單位和項(xiàng)目。如果下屬單位以總部系統(tǒng)為整體框架，則不利于分公司（或子公司）的管理。同時(shí)，如果分公司跳出總部的系統(tǒng)框架，則不利于企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體性。

（二）企業(yè)專業(yè)人才匱乏

目前，企業(yè)對人才的需求量不斷增加，但這種對人才的需求只存在于各公司的技術(shù)領(lǐng)域，而對公司財(cái)務(wù)工作所需的會(huì)計(jì)人才重視程度不夠，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)部門缺乏專業(yè)人才，即使已經(jīng)有了相對完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，也不會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于現(xiàn)有會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)對財(cái)務(wù)人員的要求并不高，大部分從業(yè)人員并沒有專業(yè)資質(zhì)，由于缺乏技術(shù)專業(yè)知識(shí)，企業(yè)原本設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的效力無法合理發(fā)揮，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作落實(shí)不徹底，員工的工作積極性下降，進(jìn)而導(dǎo)致工作效率降低，將公司置于嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)之中。

（三）財(cái)務(wù)工作人員工作目標(biāo)不明確

由于企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員對自身工作的認(rèn)識(shí)程度不夠高，認(rèn)為自己工作的主要內(nèi)容是算賬、報(bào)稅等，并沒有更高層次的。還有很多人由于從事了相當(dāng)長時(shí)間的會(huì)計(jì)工作，以為自身有足夠的經(jīng)驗(yàn)，便將這份經(jīng)驗(yàn)投入到當(dāng)前公司的財(cái)務(wù)工作中，但這就使得公司的資本利用率和財(cái)務(wù)管理不能得到應(yīng)有的保證，嚴(yán)重影響公司的發(fā)展。由于大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在日常工作中不了解本身的工作性質(zhì)和工作內(nèi)容，在工作中敷衍了事，無法履行其應(yīng)有的會(huì)計(jì)工作義務(wù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作不透明，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和公司運(yùn)營危機(jī)。

（四）對企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制重視不夠

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系日益完善，創(chuàng)新已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的第一驅(qū)動(dòng)力，大多數(shù)企業(yè)將資金力量集中在市場開發(fā)和產(chǎn)品研發(fā)上，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作重視不夠，還沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作的重要性，這將會(huì)為公司未來的發(fā)展埋下巨大的隱患。

（五）部分企業(yè)存在內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制漏洞

目前來說，很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制并不完善，內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的漏洞和缺陷非常嚴(yán)重，這將嚴(yán)重阻礙企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失的情況，這將極大地影響企業(yè)未來的發(fā)展，使企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的對策和策略

（一）提高企業(yè)對財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重視程度

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的首要任務(wù)，要從公司高層開始到企業(yè)內(nèi)部每一位工作人員都要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的重要性，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理和資本控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)工作的工作價(jià)值，排除企業(yè)在未來發(fā)展過程中的隱患，促進(jìn)更優(yōu)質(zhì)的企業(yè)未來發(fā)展局面的形成。同時(shí)，公司管理人員需要積極調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員的工作情緒，使工作人員保持良好的心態(tài)，使其能夠以更負(fù)責(zé)、更樂觀的態(tài)度投入工作，從而帶動(dòng)公司員工的工作熱情，提高工作效率。

（二）完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系

從企業(yè)目前的情況出發(fā)，很多企業(yè)目前并沒有建立完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的意識(shí)，建立完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系是十分必要的，這有利于企業(yè)能夠從源頭上對資金進(jìn)行監(jiān)督和管控，并通過會(huì)計(jì)工作人員的實(shí)際工作來提高公司資金的有效使用率，使企業(yè)的資金能夠得到完善的保障。例如在資金支付環(huán)節(jié)，設(shè)定好審批流程，從業(yè)務(wù)部門發(fā)起，經(jīng)過業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門的審核到領(lǐng)導(dǎo)層的審批，將審批權(quán)與執(zhí)行權(quán)限分到不同的部門，一方面能保障企業(yè)資金的安全，另一方面能有效控制企業(yè)對外支付資金的使用進(jìn)度，有效提高企業(yè)資金利用率[3]。

（三）吸收專業(yè)人才，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員培訓(xùn)

公司要想進(jìn)一步發(fā)展，人才是企業(yè)向前發(fā)展的第一生產(chǎn)力。面對人才短缺的現(xiàn)狀，企業(yè)需要采取實(shí)際行動(dòng)，積極吸納人才，培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，充分提高其專業(yè)素質(zhì)，從根本上保證公司的財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。首先，加強(qiáng)對人才發(fā)展和吸收的重視，切實(shí)提高人才待遇，通過各種渠道和方法提高企業(yè)對人才的吸引力，使企業(yè)在各領(lǐng)域人才的幫助下獲得良好的發(fā)展前景。其次，公司對本部門原有員工進(jìn)行集體培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力，積極了解其他兄弟單位對財(cái)務(wù)人員的管理方式，借鑒其他企業(yè)管理的優(yōu)勢，發(fā)現(xiàn)本企業(yè)在人才管理方面存在的不足，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。最后，派遣學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)的員工到兄弟企業(yè)學(xué)習(xí)，以提高本企業(yè)人員的工作能力與素質(zhì)。

（四）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

企業(yè)要想長足進(jìn)步，建立科學(xué)完備的風(fēng)險(xiǎn)控制體系是非常重要的。建立完備的風(fēng)險(xiǎn)控制體系要在財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，通過企業(yè)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員進(jìn)行詳細(xì)分析，找出企業(yè)的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過各部門的共同討論，共同制定合適的風(fēng)險(xiǎn)控制和評估體系。該制度應(yīng)明確企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境下能夠承受風(fēng)險(xiǎn)的程度，并采取相應(yīng)的措施和方法降低企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)。制定科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)評估制度后，及時(shí)聯(lián)系企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門或董事會(huì)開會(huì)討論再確定其可行性，使其能夠在最大程度上避免企業(yè)遭受巨大風(fēng)險(xiǎn)或損失[4]。

五、結(jié)語

當(dāng)前，世界已經(jīng)處于百年未有之大變局，任何機(jī)構(gòu)與企業(yè)都必須進(jìn)行創(chuàng)新才能發(fā)展下去。由于我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和改善，企業(yè)必須要提高財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，建立完整的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系，吸收專業(yè)人才，進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，建立科學(xué)完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的力量，從而確保企業(yè)良好發(fā)展，提高企業(yè)的競爭活力。