葛蘭

摘要：傳統的財務報表分析只停留在對財務賬面數據的分析，只關注數字本身的變化，有很大的局限性，從而忽視了數字變化的原因及背后的業(yè)務。業(yè)財融合下的財務報表分析，是將企業(yè)的財務和業(yè)務統一起來，同步進行思考和分析，從而實現和經營的有機結合，在企業(yè)財務管理工作的基礎上，結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，評估戰(zhàn)略實施方向，預測并有效控制企業(yè)經營風險，從而提高企業(yè)的整體素質與能力。具備業(yè)財融合的財務分析，有利于實現企業(yè)價值最大化、實現企業(yè)精細化管理和提高企業(yè)風險預警能力。就目前來說，業(yè)財融合財報分析工作還存在一些問題。因此，在業(yè)財融合下對企業(yè)管理層、財務人員，應該要求工作思維不斷轉變、專業(yè)技能不斷擴展、溝通能力不斷提高，統籌兼顧各類業(yè)務、財務等相關指標，加強財務信息化體系建設，通過財務報表分析來快速反映問題，有效提升企業(yè)面對市場競爭時抗風險能力，緊跟社會經濟的快速發(fā)展，實現企業(yè)價值的最大化。

關鍵詞：業(yè)財融合;企業(yè)財務報表分析;問題;策略

傳統的財務和業(yè)務工作相對獨立，財務的職能主要是核算和監(jiān)督，通常是在業(yè)務發(fā)生后，將業(yè)務數據交給財務人員進行事后核算，履行的多是事后監(jiān)督、事后評價工作，造成企業(yè)決策的滯后。隨著市場化經濟的快速發(fā)展、信息化管理技術的普及，使財務工作的核算重心向管理重心轉變，促進管理型財務和業(yè)務相結合。從企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展來看，業(yè)財融合將是現代化企業(yè)經營的必然發(fā)展趨勢，也是新時代財務人員的轉型方向。

一、業(yè)財融合的內涵

“業(yè)財融合”就是企業(yè)將業(yè)務的發(fā)展和財務管理相結合，通過信息化建設，將業(yè)務和財務融為一體。財務管理不僅僅是在業(yè)務發(fā)生之后進行的核算分析，而是提前介入到業(yè)務發(fā)生的前端，從企業(yè)發(fā)展的整體去評估分析業(yè)務開展過程中可能遇到的風險，以及是否符合企業(yè)發(fā)展的目標方向。徹底打通了財務、業(yè)務、公司發(fā)展收益等環(huán)節(jié)，實現了業(yè)務數據的及時共享，實現了信息流、業(yè)務流、資金流一體化運作，共同規(guī)劃、決策、控制和評價，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成保駕護航，確保企業(yè)價值最大化。

二、業(yè)財融合開展財務分析的必要性

（一）有利于實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，價值最大化

企業(yè)發(fā)展的最終目標是在對社會做出貢獻的同時，實現企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，取得經濟價值最大化。企業(yè)的財務管理是企業(yè)管理的一部分，涉及籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理等各個方面。企業(yè)財務管理目標除了不斷優(yōu)化財務管理行為，更要緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略管理和經營管理，不斷提高企業(yè)經濟效益，使企業(yè)利潤最大化、企業(yè)價值最大化。想要實現這些目標，基于業(yè)財融合開展的財務分析具有十分重要的意義。

財務的作用不再是記賬、報銷、成本結算等這些業(yè)務事后核算，而是將財務職能前置，進行事前事中控制，財務人員全程參與企業(yè)的業(yè)務發(fā)展，通過全方位積極管理，最后通過業(yè)財融合的事后財務報表分析，不斷挖掘潛力，找出差距，充分了解各類資源，促進企業(yè)經營活動按經濟效益最大化目標運行，同時也在不斷推動企業(yè)的相關業(yè)務部門不只關注自身業(yè)務活動情況，也會運用財務邏輯，從業(yè)務的各個環(huán)節(jié)進行評估，以實現企業(yè)的價值

最大化。

業(yè)財融合的管理是站在企業(yè)更高層面去思考，結合企業(yè)戰(zhàn)略和財務信息客觀的分析，對管理層的決策起到重要的支撐作用，對企業(yè)各個業(yè)務領域的工作都起到了積極的影響。業(yè)財融合財務分析在資源配置、預算編制、戰(zhàn)略部署方面都發(fā)揮了極大的作用，進一步促進戰(zhàn)略目標的達成。

（二）有利于促進企業(yè)精細化管理

目前，隨著外部宏觀經濟和企業(yè)發(fā)展的不斷變化，企業(yè)的經營壓力和市場競爭壓力都在持續(xù)提高。傳統的財務和業(yè)務管理模式普遍比較粗放，難以適應市場高速變化。財務管理除了財務核算、數據統計、財務報告等基本職能外，還需給企業(yè)發(fā)展提供更多的支撐，要主動的融入貫穿業(yè)務經營領域的全過程，從而拓展財務職能。實現業(yè)財融合是加強支撐企業(yè)升級發(fā)展的重要手段之一。全程參與業(yè)務發(fā)展，將業(yè)務數據及時共享，通過財務分析及時反映企業(yè)的償債能力、營運能力、盈利能力和現金流狀況，通過直觀的共享數據進行分析和評估，對企業(yè)業(yè)務發(fā)展決策提供更專業(yè)的財務支持，實現企業(yè)精細化

管理。

（三）有利于提高企業(yè)風險預警能力

業(yè)財融合機制下，財務部門可以參與到企業(yè)的業(yè)務管理環(huán)節(jié)，有利于財務人員全面掌握企業(yè)業(yè)務數據信息，通過財務分析為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的理論數據支持，對業(yè)務實際開展中存在問題，潛在的風險點，能及時監(jiān)督、控制和預警，降低企業(yè)經營風險。同時，業(yè)務部門也通過獲得財務部門專業(yè)的數據分析支撐，及時了解在實際業(yè)務開展過程中財務預算的執(zhí)行情況，在強化財務部門監(jiān)督職能的基礎上，能夠及時發(fā)現業(yè)務部門在實際工作完成中與既定目標的偏差，并及時作出調整措施，同樣也降低了企業(yè)運營風險，提高了企業(yè)綜合風險防控能力。

三、傳統財務分析的缺陷及存在的主要問題

（一）傳統財務分析的缺陷

企業(yè)傳統的財務報表分析，難以真實的把握企業(yè)的經營活動和成果，無法對企業(yè)的發(fā)展前景進行分析和判斷。數據來源主要為企業(yè)的資產負債表、損益表和現金流量表等財務報表，財務分析是片面的，用財務數據去解釋財務數據，更多結合企業(yè)發(fā)展的歷史數據進行分析，忽略企業(yè)發(fā)展過程的變化以及未來發(fā)展前景的預測。業(yè)財融合的財務報表分析完善了傳統財務分析體系，會用戰(zhàn)略性財務分析的眼光，對企業(yè)利潤動因、經營風險以及企業(yè)盈利能力進行評估，及時反映企業(yè)基本經營情況，為戰(zhàn)略投資等提供決策支持。

傳統財務報表分析的過程過于簡單，只停留在對財務賬面數據的分析，只關注數字本身的變化，對于數據的來源以及過程中的變化往往忽略，財務人員的分析報告業(yè)務人員看不懂，業(yè)務人員的數據又經常與財務數據口徑不一致，無法協同分析和判斷，對存在的問題無法做出客觀的分析，對未來預算參考度較低。不能為企業(yè)決策管理層提供更多有價值的分析信息，不能夠滿足企業(yè)進一步實現價值經營的需求。

（二）傳統財務分析中存在的主要問題

1.財務人員整體專業(yè)水平還需加強

財務部門雖然是企業(yè)的核心部門，但很多財務人員忙于應對財務基礎核算的重復日常工作，知識及眼界沒有得到及時的擴展。在當前業(yè)財融合發(fā)展的背景下，對企業(yè)財務管理人員的專業(yè)性水平要求極高，不僅需要扎實的財務專業(yè)知識，更要熟悉公司各項業(yè)務發(fā)展的方向。從企業(yè)戰(zhàn)略高度進行業(yè)財融合分析，一方面要不斷了解專業(yè)政策，另一方面要熟悉企業(yè)制度建設、行業(yè)發(fā)展規(guī)律等，需要財務人員與時俱進的學習，在一定的領域內發(fā)揮引領作用。所以財務人員僅僅具備財務專業(yè)知識是遠遠不夠的，還需不斷加強自身的整體水平。

2.積極主動加強業(yè)財融合的意識不夠

我國很多企業(yè)長期以來重視生產銷售等業(yè)務部門，認為財務部門僅僅是統計匯總數據，是不能為企業(yè)帶來真正效益的部門。很多企業(yè)即使進行了常規(guī)的財務報表分析，也只是認為完成財務工作的一部分，沒有將其作為各部門溝通銜接的橋梁，更不會整合資源，作為企業(yè)生產經營決策的工具。所以造成業(yè)財融合僅是口號，財務報表分析流于形式，沒有管理者的支持，財務部門無法介入業(yè)務，企業(yè)也無法從財務報表分析中獲得合理化建議和企業(yè)經營風險預警。

同時由于目前業(yè)財融合在綜合實踐中運用周期較短，成熟的管理模式還需要進一步優(yōu)化，很多企業(yè)業(yè)財融合發(fā)揮的價值還不凸顯，也是造成各部門重視和配合程度不夠，企業(yè)缺乏業(yè)財融合發(fā)展的原因。

3.財務與業(yè)務對數據實際的關注點存在偏差

通常情況下，業(yè)務部門比較關注業(yè)務收入的達成，將完成的業(yè)績作為評價工作的主要標準。不過多關注成本費用的相關問題，同時會忽略業(yè)務發(fā)生成本的分攤，忽略業(yè)務利潤的歸屬分析。而企業(yè)業(yè)財融合的財務報表分析，會更關注企業(yè)整體經營利潤，更關注于業(yè)務發(fā)展過程的風險防范。在分析過程中經常會使用同行業(yè)的數據做基礎，歷史數據、預算數據做對比。財務部門與業(yè)務部門由于工作目標不同，分析的關注點就會存在偏差，從而導致在日常工作中，業(yè)務部門對財務部門的分析報告不理解，財務部門提供的分析又只是紙上談兵，偏離業(yè)務，形成了業(yè)務、財務“兩張皮”問題，分析體系各自為營。

四、優(yōu)化業(yè)財融合財務分析工作的策略

（一）業(yè)財融合下對企業(yè)管理層、財務人員的要求

1.工作思維的轉變

企業(yè)管理者在引入先進管理理念的同時，應同時意識到外部環(huán)境對企業(yè)帶來的影響。及時結合業(yè)財融合的手段，實現企業(yè)在發(fā)展管理工作中，相關資源的高效配置和應用，有效控制企業(yè)風險，實現企業(yè)經營目標。財務部門要實現轉型升級，積極發(fā)揮財務的主動服務意識，不能過分強調對業(yè)務的監(jiān)督職能，忽略解決業(yè)務相關問題和管理需要。

財務工作從業(yè)務中來，到業(yè)務中去，最終是為了分析和改善業(yè)務，財務的本質“源于業(yè)務用于業(yè)務”。業(yè)務如果要資源配置，財務就有了資金管理、預算管理;業(yè)務如果資源約束，財務就有了成本管理;業(yè)務如果要績效考核，財務就有了績效評價。業(yè)財融合就是將業(yè)務活動放到財務管理的前面，及時學習業(yè)務、了解業(yè)務特點，理解業(yè)務需求，形成服務機制，協同業(yè)務尋找解決問題的方法，主動服務業(yè)務，融入業(yè)務，打破傳統財務思維。

2.專業(yè)技能的擴展

每一位財務人員，在工作中不僅要不斷地學習提高自己的業(yè)務水平，同時還需主動參與業(yè)務，參與經營分析，財務分析結合實際，服務于業(yè)務部門。長期下來，財務分析自然突破了財務的范疇，專業(yè)技能得到了拓展。參與業(yè)務運營管理，財務人員不斷與業(yè)務人員溝通，得出務實的結論，財務對業(yè)務的支持從事后走向了事前，進一步優(yōu)化公司的資源配置。通過精確的預測來協助管理者做出正確的決策。

每一位財務人員視野要更加寬廣，認知領域要更加拓展。從基礎憑證、賬簿、報表數據，拓展到充分關注整個企業(yè)行業(yè)、客戶的需求，競爭者的綜合實力分析，熟悉國家的宏觀政策。隨著財務人員眼界的轉變、結合過硬的專業(yè)技能會大大提高業(yè)財融合下的財務分析，提高財務人員與業(yè)務人員的溝通效率，掌握財務目標同時，了解企業(yè)運作狀況，指導業(yè)務部門采取運行成本最低、效率最高、安全系數最強的方式，體現利潤實現最大化。扮演策略咨詢專家的角色，幫助管理者構建財務思維，從而使財務分析工作能真正為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造新的價值。幫助企業(yè)從無到有，從有到優(yōu)，從優(yōu)秀走向卓越。

3.溝通能力的提高

由于雙方工作內容的差異，財務部門與業(yè)務部門經常會出現溝通不順暢問題。業(yè)務部門常常忙于拓展業(yè)務，以打開市場、占領市場，打開品牌為主。財務部門更多考慮風險、成本和經濟效益。潛在市場的分析包括產品、客戶利潤率、企業(yè)資金管理、風險管控等問題，業(yè)務部門認為財務不懂業(yè)務，不能及時把握外圍市場機會，不能體諒業(yè)務部門的艱辛。財務認為業(yè)務不懂財務，不能把握風險和成本，一味追求業(yè)績，比如一味遷就客戶，反而不能及時收回款項，影響企業(yè)資金流，產生壞賬的可能性。所以沖突的原因，是在于雙方的工作性質不同，存在的差異點不同。真正的業(yè)財融合應該從重監(jiān)督、重控制，轉向重服務、重支持，用利他思維去思考和溝通，企業(yè)內部才能更好的實現業(yè)財融合。

強化業(yè)務和財務之間的溝通，財務部門要注重財務人員溝通能力的培養(yǎng)，面對業(yè)務部門，財務人員要轉變財務專業(yè)詞匯的運用，學會站在業(yè)務部門的角度上，將會計語言轉換成業(yè)務語言，雙方要統一口徑，在同一頻道上對話，建立業(yè)財融合的統一分析模板。主動參與業(yè)務部門的重大活動，對重大項目提供財務分析及解決方案。使用更多的業(yè)務語言與業(yè)務部門進行有效的溝通，讓每位業(yè)務人員能夠充分理解生產經營活動與財務結果的緊密關聯性和關系。業(yè)務部門也需要向財務部門提出財務支撐需求，建立良好的業(yè)財溝通渠道。

（二）統籌兼顧業(yè)務和財務相關指標的業(yè)財融合財務分析

財務人員進行財務分析時，不再從單一財務角度出發(fā)，而是應從多角度出發(fā)。結合生產經營、公司業(yè)務，使得財務分析更加精準、更加及時、更加有價值。不僅關注財務指標，還要關注非財務指標，實現企業(yè)財務與業(yè)務相關指標的統籌兼顧，有機融合。

財務報告中不再是將數字簡單的羅列在分析報告中，而是在繁雜的財務數據中，準確提煉相關信息，轉變?yōu)樾袠I(yè)發(fā)展數據，具備敏感的風險能力邏輯、分析能力、決策能力。財務分析不再是埋頭干澀的研究數據，脫離業(yè)務的財務分析，數據關聯度往往難以被經營所用。必須與企業(yè)整體戰(zhàn)略相結合，與各部門的經營計劃相結合。沿著企業(yè)的價值鏈，分析每一個關鍵點，學習大數據的運用，從企業(yè)的海量業(yè)務信息中去尋找經營發(fā)展規(guī)律。通過從企業(yè)經營管理的角度，透過數據剖析經營行為及結果，思考和分析問題，抓住核心去建立大數據時代下的財務分析體系。

（三）通過信息化手段實現的業(yè)財融合財務分析

財務部門的主要工作是對大量繁瑣的財務信息進行有效整理和歸類分析，為企業(yè)管理者提供一份可信度較高的、有價值的財務數據分析信息，滿足企業(yè)管理層決策。在企業(yè)業(yè)財融合的發(fā)展過程中，大數據等先進的信息技術發(fā)揮了很大的作用，為企業(yè)的業(yè)財融合提供了重要的技術支持。業(yè)財融合的財務分析是將財務、業(yè)務、信息技術融為一體，企業(yè)決策者需要在信息大數據時代下，從軟硬件條件上推進財務信息化建設，開發(fā)一套系統去進行數據挖掘，發(fā)現最有用的數據，把數據變成對決策者有用的信息，提高財務分析工作的精準性和效率。

企業(yè)應該結合自身管理需求，建立業(yè)務財務一體化管理流程，開發(fā)信息化管理系統，在自動生成會計憑證等財務系統基礎上，發(fā)揮企業(yè)數據中心優(yōu)勢，關聯相關業(yè)務數據庫，打通業(yè)財數據通道，與業(yè)務數據一起構建企業(yè)大數據庫，實現財務管理系統與業(yè)務系統相關數據共享。結合企業(yè)實際管理需要，確保業(yè)財數據口徑實時保持一致，實現跨部門、跨業(yè)務提取數據分析、對比、匯總等業(yè)務。通過建立信息化的工作平臺來實現企業(yè)內部信息傳遞使用，業(yè)務數據共享，便于及時對執(zhí)行數據信息進行分析與反饋，保證數據的準確性、及時性和有效性，滿足企業(yè)管理層和業(yè)務部門管理的信息需求，實現用數據說話，體現企業(yè)業(yè)財融合財務分析的價值。

五、結束語

綜上所述，業(yè)財融合有助于打破企業(yè)財務與業(yè)務的工作邊界、提升財務管理與業(yè)務管理融合水平，是財務轉型的重要發(fā)展方向。建立業(yè)財融合下的財務工作，必須要從傳統的財務核算會計向管理會計轉型，向具有較強主觀能動性的企業(yè)管理會計轉型，深入開展業(yè)財融合財務分析是財務轉型的一項重要工作。在實現財務共享或搭建平臺的過程中，打通了企業(yè)的“任督二脈”，打通了企業(yè)的價值鏈，真正將業(yè)務與財務活動深度融合，讓企業(yè)更了解自己、提升組織的效率，提升企業(yè)整體價值。

參考文獻：

[1]卓方圓.淺議基于業(yè)財融合改進企業(yè)財務分析體系[J].福建建設科技.2020 （06）：124-125

[2]鄒璇.淺析業(yè)財融合背景下企業(yè)財務分析問題及對策[J].全國流通經濟.2019 （26）：62-63

[3]韓玉花.企業(yè)財務報表分析存在的問題與對策[J].財會學習.2021 （15）