劉志德

（廣東博力威科技股份有限公司，廣東 東莞 523000）

私營企業(yè)在我國市場經濟中所占據的位置愈發(fā)重要，但復雜的經濟環(huán)境及激烈的市場競爭，使得私營企業(yè)逐漸暴露內部控制機制的短板，出現經營管理模式、企業(yè)文化嚴重滯后、誠信缺失、投資者、管理者、雇員之間矛盾突出、集權化傾向等問題，不利于私營企業(yè)樹立良好的管理口碑，影響私營企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。這主要是私營企業(yè)的內部控制意識不夠、內部控制文化建設不夠充分的直接體現。因此，私營企業(yè)管理人員必須對內部控制機制工作具有明確的認識，樹立先進內部控制管理思維，對其市場業(yè)務及發(fā)展規(guī)劃進行詳盡分析，并對現行的內部控制管理機制進行自審自查，在該基礎上積極制定完善的內部控制體系優(yōu)化措施，構建嚴謹科學的企業(yè)內部控制環(huán)境及文化，切實發(fā)揮內部控制機制對私營企業(yè)運營發(fā)展的積極推進作用，降低企業(yè)在運營過程中的成本支出，提高企業(yè)經濟效益。

一、私營企業(yè)運營管理中的內部控制機制概述

私營企業(yè)內部控制機制是為保障私營企業(yè)資產安全、規(guī)范經營、科學發(fā)展而制定的過程性、指導性管理體系，其主要由市場管理、風險管理、運營管理、信息管理、監(jiān)督管理構成的體系框架，其管理本質是為了優(yōu)化私營企業(yè)配置資源、提升運營管理嚴謹性、防范財務管理風險，以此促使私營企業(yè)各部門形成相互制約、相互合作的運作整體，促進私營企業(yè)內部凝聚力及企業(yè)實力的持續(xù)性提升。私營企業(yè)內部控制機制具有持續(xù)性、完整性、關聯性等特點，因此，私營企業(yè)應根據市場的變化及企業(yè)戰(zhàn)略的調整，不斷充實優(yōu)化其內部控制機制，借此為內部部門的工作開展及市場運轉發(fā)展提供更好的指向性服務。

二、優(yōu)化私營企業(yè)運營管理中內部控制機制的必要性

1.實現企業(yè)運營目標

私營企業(yè)的市場業(yè)務運轉發(fā)展需要與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致，進而推進私營企業(yè)戰(zhàn)略目標的如期實現，而內部控制機制的本質就是為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現而服務的。私營企業(yè)內部控制機制不僅可以為企業(yè)市場運營提供規(guī)范指導，確保其運轉發(fā)展朝向于企業(yè)戰(zhàn)略目標發(fā)展，還可以科學、高效地防范私營企業(yè)運轉中的多項風險，保障私營企業(yè)發(fā)展進程的順暢穩(wěn)固。私營企業(yè)在確定運營戰(zhàn)略目標時，要基于企業(yè)實際情況及其發(fā)展目標，進而制定合理實際的運營期望，如若運營期望值過高而難以實現，會對私營企業(yè)員工的積極性及工作信心產生不利影響。如若運營期望值太低，則會對私營企業(yè)員工的進取心及工作效率產生負面影響。因此，私營企業(yè)要明確合理的運營目標，借助完善科學的內部控制機制，推進企業(yè)各項運營管理活動為運營目標形成合力，促進私營企業(yè)運營目標的實現。

2.健全企業(yè)管理模式

在復雜多變且競爭激烈的市場環(huán)境中，私營企業(yè)需要完善內部控制機制，優(yōu)化其管理模式，協(xié)調凝聚各部門的力量，為其市場運轉活動的有序、高效開展提供堅實的基礎，這樣才能保障私營企業(yè)持續(xù)、高質量的發(fā)展。私營企業(yè)內部控制機制可以促進內部部門間的溝通協(xié)作、監(jiān)督制約，使得企業(yè)運營活動及管理活動都在理想范圍內開展。信息時代的市場環(huán)境下，信息化的內部控制管理機制是諸多私營企業(yè)的首選，其不僅可以對人資、物資成本進行合理壓縮，還能實現私營企業(yè)運營信息的全方位、實時性地搜集傳遞。管理人員可根據實況信息及市場波動及時地調整市場運轉方案，進而有效地規(guī)避市場運轉風險。

3.提升企業(yè)市場競爭力

我國市場經濟的全球化，給私營企業(yè)生存發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，而行業(yè)激烈的競爭狀態(tài)，又加大了私營企業(yè)的生存發(fā)展壓力。健全先進的私營企業(yè)內控機制可以將外部壓力轉換為內在激勵，實現私營企業(yè)運營績效的透明化，提升私營企業(yè)的內部活力。私營企業(yè)可以借助完善的內部控制機制，激發(fā)員工的競爭意識及工作積極性，提升員工的執(zhí)行力及崗位能力，促使員工可以在崗位工作中主動落實內部控制管理，可有效規(guī)避崗位工作風險，利于私營企業(yè)競爭軟實力的凝聚，有利于提高私營企業(yè)的市場競爭能力。

三、私營企業(yè)運營管理中內部控制機制存在的問題

1.內部控制環(huán)境差

私營企業(yè)內部控制環(huán)境是其內部控制機制的構建實施的基礎條件。完善活躍的內部控制環(huán)境是推進內部控制機制順利、高效開展的關鍵因素。但是部分私營企業(yè)存在內部控制環(huán)境差等現象，眾所周知，私營企業(yè)的投資者也是企業(yè)的管理者，這種“左手”管“右手”性質的企業(yè)，無法做到所有權和經營權的高度分離。其管理層面沒能深入認知內部控制機制，因而對內部控制的本質認知不清，雖然制定了企業(yè)的內部控制制度，但對其的宣傳監(jiān)督、落實成效都不做明確、嚴格的要求，導致企業(yè)員工也對內部控制機制持忽視態(tài)度，致使私營企業(yè)內部控制機制的監(jiān)督牽制、指導助力作用無法發(fā)揮。

2.內部控制風險機制不健全

風險控制是私營企業(yè)內部控制機制的焦點環(huán)節(jié)，同樣也是評價內部控制機制是否科學、有效的直接因素，諸多私營企業(yè)的風險防范意識不強，導致其內部控制風險管控機制不健全，影響內部控制機制的應用效用。私營企業(yè)沒有按照嚴謹、規(guī)范的風險防范、風險分析要求進行風險管控體系建設，導致其應對市場運轉風險時，依據管理層面的主觀思維及工作經驗評價風險并據此制定應對措施。而且私營企業(yè)對風險的防范性不強，多以被動應付為主，極易對企業(yè)造成嚴重風險損害。

3.內部控制評價不全面

內部控制評價體系可以盡早發(fā)現內部控制管理的缺陷，推進私營企業(yè)內部控制體系全面性優(yōu)化。還可以判斷出私營企業(yè)內部控制體系的落實效用，以此合理調控內部控制體系的執(zhí)行力度，對私營企業(yè)內部控制體系的持續(xù)性完善及有效落實都有著積極的推動作用。但是部分私營企業(yè)的內部控制評價體系不健全甚至缺失，私營企業(yè)在對內部控制體系實施效果進行考察時，只對其落實有效性進行簡單的報表審核，對其評價不全面、不深入，在一定程度上影響著內部控制體系的開展質量。

4.內部控制監(jiān)督體系流于形式

內部控制監(jiān)督體系是對私營企業(yè)部內控制體系進行查漏補缺、實施調控的重要途徑，也是內部控制體系發(fā)揮有效應用價值的直接性保障。但是部分私營企業(yè)的內部控制監(jiān)督體系被弱化，導致其監(jiān)督效用流于形式。部分私營企業(yè)對監(jiān)督部門的獨立性、重要性認知不清，對內部審計組織的設置也存在隨意性，導致私營企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行缺乏過程性、有效性監(jiān)督，無法保障其全面落實、切實執(zhí)行。

四、私營企業(yè)運營管理中內部控制機制的優(yōu)化途徑

1.強化內部控制環(huán)境

私營企業(yè)運營管理中內部控制機制的優(yōu)化，首先需強化內部控制環(huán)境，為內部控制機制的有效實施提供有利基礎。私營企業(yè)管理層人員應深入、全面地認知內部控制機制的重要性，充分認知內部控制機制其對風險防范的抵御作用及對市場運轉的經濟價值。掌握內部控制機制的精髓及本質，制定嚴謹、科學的內部控制機制，對全員進行宣講，提升每個員工對內部控制機制的重視力度及認知，推動其主動地參與內部管控機制的實踐應用中，創(chuàng)設人人參與內部控制機制，人人重視內部控制機制的企業(yè)氛圍，為私營企業(yè)內部控制機制管控效用的有效發(fā)揮提供優(yōu)質條件。

2.健全內部控制風險機制

私營企業(yè)要注重健全其內部控制風險機制，不斷提升私營企業(yè)的風險防控、風險應對能力。私營企業(yè)應杜絕依個人主觀思維及管理經驗對市場風險進行識別應對，摒棄傳統(tǒng)的滯后性風險管理機制，須嚴格按照明確風險管控目標、分析風險因素、評估風險等級的既定原則分析衡量風險，并針對常見風險制定應對預案，以此提升私營企業(yè)對風險防范的主動性和預防性。同時，私營企業(yè)要注重風險管控的全面性開展，要基于私營企業(yè)整體運轉實況及發(fā)展戰(zhàn)略，對其可能面臨的各種風險進行全面評估、分析，保障私營企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

3.完善內部控制評價體系

私營企業(yè)運營管理中內部控制機制的優(yōu)化，還需要建立完善的內部控制評價體系，以此保障內部控制機制的全面落實及持續(xù)性優(yōu)化。私營企業(yè)要明確內部控制評價體系的創(chuàng)建原則及構架，根據私營企業(yè)的業(yè)務盈利能力、營運管理能力等設定基礎評價定量指標，根據私營企業(yè)管理運營目標設定二級評價定量指標，根據私營企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略設定三級評價定量指標，并在評價等級之間設定明顯的占比權重及評分上下限。在此基礎上，對私營企業(yè)內部控制機制的管理實施進行階段性評價，并依據內部控制評價體系對其進行定量指標評分，進而得出客觀、直觀的內部控制機制的落實效果，私營企業(yè)可對根據評價效果對其內部控制機制自審自查，對其進行針對性、有效性的優(yōu)化。

4.落實內部控制監(jiān)督體系

私營企業(yè)須落實內部控制監(jiān)督體系，強化其內部監(jiān)督能力及內部控制機制執(zhí)行能力。私營企業(yè)要對其內部監(jiān)督機構、審計組織進行完善，并賦予其獨立性、權威性部門性質，借此提升其他部門對監(jiān)督工作的依從及配合性，促使其監(jiān)督部門可以對私營企業(yè)內部控制機制的落實情況及實施效用進行公正、客觀的評價，為私營企業(yè)的管理方案的調整、完善提供有力依據，促進各部門間的合作、監(jiān)督，提升各部門對內部控制機制的執(zhí)行力，促使私營企業(yè)的管理效率不斷提升。

五、結語

對內部管理進行控制，包括員工管理、評價企業(yè)經營效果等，從財務角度上控制管理企業(yè)資金的流動安全，降低企業(yè)資金管理風險，從企業(yè)財產方面促進企業(yè)發(fā)展。其本質是降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經營效益，但由于私營企業(yè)性質，決定了其自覺建立內部控制制度的難度。私營企業(yè)一定要認識內部控制機制是貫穿于私營企業(yè)運轉管理全過程的管理體系，是私營企業(yè)提升管理水平、運轉質量、規(guī)劃質量的關鍵因素，可保障私企內部控制機制切實高效的發(fā)揮管理效用，助力私營企業(yè)的長期性、穩(wěn)定性發(fā)展。