福建省龍巖市福建海華醫(yī)藥連鎖有限公司 唐德寶

一、引言

在目前激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，中小企業(yè)自身面臨的各種發(fā)展挑戰(zhàn)也越來(lái)越多，生存越來(lái)越困難。而現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理作為整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要組成部分，在正確控制和有效防范整個(gè)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)開(kāi)始發(fā)揮日益重要的主導(dǎo)作用。良好的中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度將成為有效保證中小企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要控制手段。

（一）研究背景及問(wèn)題建議

目前，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算制度化、標(biāo)準(zhǔn)化和企業(yè)財(cái)務(wù)核算程序管理的重視普及度嚴(yán)重不足，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)總收入和其他財(cái)政支出不透明，會(huì)計(jì)核算服務(wù)處理質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)核算事務(wù)處理非常隨機(jī)。發(fā)展前景并不樂(lè)觀。與此同時(shí)，由于生產(chǎn)規(guī)模小、生產(chǎn)能力弱、產(chǎn)出相對(duì)趨于多樣化、人手不足、技術(shù)水平低、資金不足等諸多因素，中小型化工企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)控制結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化。

（二）研究目標(biāo)和意義

我們不能忽視中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制系統(tǒng)不起作用。因此，我國(guó)中小企業(yè)必須不斷改善和建立可靠的內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)，對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制系統(tǒng)的問(wèn)題、原因和措施進(jìn)行分析。

（三）基本內(nèi)容

本文主要分析了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)有問(wèn)題，并提出了應(yīng)對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題的對(duì)策。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

內(nèi)部控制意味著企業(yè)充分利用各種內(nèi)部和外部資源來(lái)確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和完整性，確保公司持續(xù)高質(zhì)量、高效的生產(chǎn)和工作，實(shí)現(xiàn)共同的商業(yè)目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理、控制的各種方法的綜合運(yùn)用。

簡(jiǎn)而言之，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在特定環(huán)境中實(shí)施的計(jì)劃、程序和控制方法，以提高企業(yè)管理的效率、確保可靠的資產(chǎn)運(yùn)作和實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)建時(shí)的管理目標(biāo)。主要目標(biāo)是確保企業(yè)正常運(yùn)作。只有不斷提高我國(guó)企業(yè)的整體生產(chǎn)效率和經(jīng)營(yíng)管理水平，才能真正實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

建立中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅僅是建立一個(gè)單一的管理系統(tǒng)，而是一系列旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有商業(yè)目標(biāo)的工程和改進(jìn)系統(tǒng)。所有內(nèi)部功能單位和每個(gè)工作人員都參與并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任并共同工作。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)實(shí)意義

內(nèi)部控制是企業(yè)保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)遵守國(guó)家法律制度，合理有效運(yùn)行，采用有效手段監(jiān)督財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、工作流程的一系列活動(dòng)。合理的企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該可以提高經(jīng)營(yíng)的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目的的手段，而不是目的本身。完善的內(nèi)部控制可以劃分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制指的是制定制度、規(guī)范工作流程、設(shè)置相應(yīng)人員的權(quán)限并嚴(yán)格遵守等方面；事中控制指的是過(guò)程的監(jiān)督與檢查，比如內(nèi)審部門(mén)以及上級(jí)部門(mén)的監(jiān)督與檢查；事后控制指的是數(shù)據(jù)分析、問(wèn)題分析及提出解決方案與建議。因此，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加的現(xiàn)實(shí)狀況下，中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)具有重要意義，具體表現(xiàn)在：

（一）完善內(nèi)部控制有助于防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

完善內(nèi)部控制能夠幫助中小企業(yè)找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有效規(guī)避員工舞弊，保全企業(yè)財(cái)產(chǎn)，合理規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和資源，采取應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)舉措，制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制措施。

建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系能夠幫助中小企業(yè)在籌資、融資及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。

（二）完善內(nèi)部控制有助于確保財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性和真實(shí)性

有效的內(nèi)部控制可以發(fā)現(xiàn)制度本身的適當(dāng)性，中小企業(yè)規(guī)模小，員工數(shù)量少，企業(yè)管理方式有不足之處，不重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)功能，在發(fā)生嚴(yán)重事件后才亡羊補(bǔ)牢地去完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這時(shí)企業(yè)已造成損失了。因此，中小企業(yè)要想提高決策的正確性，必須重視會(huì)計(jì)管理工作，建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，才能讓企業(yè)管理者有效決策，減少可避免的決策損失。

（三）完善內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力

相比大型企業(yè)，中小企業(yè)具有更大的靈活性，在面臨緊急突發(fā)情況時(shí)有自己特有的處理方式。中小企業(yè)能緊跟市場(chǎng)需求，制定企業(yè)的策略并以較短的時(shí)間適應(yīng)市場(chǎng)。

但是同時(shí)這種獨(dú)特性會(huì)偏離軌道，不利于中小企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。企業(yè)要規(guī)模發(fā)展，完善企業(yè)的管理制度是基礎(chǔ)。只有建立完善的管理制度，統(tǒng)一管理思想執(zhí)行統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，才能使企業(yè)有效地運(yùn)行，形成特有的企業(yè)文化和企業(yè)品牌。

四、中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度建設(shè)存在的主要限制問(wèn)題

（一）企業(yè)資金籌集與運(yùn)營(yíng)管理內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

我國(guó)的大多數(shù)中小型企業(yè)都是由家庭企業(yè)改造而成的。一方面，它的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單。企業(yè)每個(gè)功能部門(mén)內(nèi)部的勞動(dòng)分工通常由一個(gè)人和多個(gè)角色組成，企業(yè)經(jīng)理的整體素質(zhì)相對(duì)較低，他們的愿景往往是相同的，限制在短期商業(yè)利潤(rùn)上。公司的長(zhǎng)期籌款和使用不允許制定一個(gè)符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)的良好長(zhǎng)期計(jì)劃和預(yù)算，可能會(huì)有不同的籌款風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，由于商品采購(gòu)、銷售談判立場(chǎng)、人員配備、資源整合等各種情況，中小企業(yè)往往難以協(xié)調(diào)不同內(nèi)部部門(mén)的融資需求，資金的一般操作效率低。通常情況下，資本預(yù)算執(zhí)行也缺乏全面的實(shí)時(shí)分析和控制，無(wú)法及時(shí)了解整個(gè)企業(yè)的資本狀況。

（二）銷售與存貨及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

首先，中小企業(yè)由于在信息共享方面的不對(duì)稱，存在對(duì)市場(chǎng)變化趨勢(shì)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)、在銷售和采購(gòu)上也缺失必要的議價(jià)權(quán)等問(wèn)題，從而造成在原材料的采購(gòu)上和產(chǎn)品的銷售上普遍、經(jīng)常性地發(fā)生采購(gòu)計(jì)劃安排不合理或銷售不暢引起的庫(kù)存短缺或產(chǎn)品積壓現(xiàn)象，會(huì)進(jìn)一步引起企業(yè)生產(chǎn)停滯、資源浪費(fèi)和資金周轉(zhuǎn)不靈等一系列問(wèn)題；其次，在我國(guó)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)庫(kù)存管理中，庫(kù)存嚴(yán)重積壓或資金短缺將直接導(dǎo)致產(chǎn)品庫(kù)存和原物料生產(chǎn)價(jià)值的嚴(yán)重?fù)p失、流動(dòng)資金的大量過(guò)度占用甚至導(dǎo)致生產(chǎn)過(guò)程中斷。但是，固定資產(chǎn)管理維護(hù)不當(dāng)、資產(chǎn)綜合使用管理效率低下、建設(shè)資金不足都將導(dǎo)致產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩，將直接導(dǎo)致資源嚴(yán)重浪費(fèi)、產(chǎn)品價(jià)格缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力或安全事故頻發(fā)。而且，企業(yè)的產(chǎn)品銷售管理政策和營(yíng)銷策略不恰當(dāng)、市場(chǎng)性不合適、銷售部和渠道經(jīng)營(yíng)管理不當(dāng)、市場(chǎng)價(jià)格變化周期預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確等都很有可能直接導(dǎo)致產(chǎn)品庫(kù)存以及產(chǎn)品持續(xù)積壓、銷售不佳、資金周轉(zhuǎn)率低。但如果銷售商在結(jié)算收款方式上的選擇不當(dāng)、貨款支付收款不力，可能也會(huì)導(dǎo)致其他銷售商的資金損失無(wú)法及時(shí)收回、經(jīng)營(yíng)效果低下或企業(yè)受騙。

（三）費(fèi)用支出內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

很多企業(yè)管理者一般只注重狠抓銷售業(yè)績(jī)和生產(chǎn)能力，對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏應(yīng)有的重視。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，對(duì)各類服務(wù)費(fèi)用核算支出不十分注重有效控制會(huì)計(jì)管理，包括不按照財(cái)政預(yù)算定額開(kāi)支各類服務(wù)費(fèi)用，費(fèi)用的核算支付和分析會(huì)計(jì)核算隨心所欲，未能建立健全重大資金的費(fèi)用支出核算分析會(huì)計(jì)控制管理制度，缺乏定期的支出分析與會(huì)計(jì)監(jiān)控以及對(duì)重大資金支出缺乏有效控制措施等不良現(xiàn)象比比皆是。上述各種問(wèn)題的持續(xù)存在均極有可能直接導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出嚴(yán)重失控，從而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

（四）各級(jí)審批流程內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

目前來(lái)看，多數(shù)中小企業(yè)的管理者片面理解內(nèi)部控制，一般企業(yè)的管理者將內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)控制混為一談，普通員工也往往簡(jiǎn)單地認(rèn)為審批流程僅需要老板一人簽字就足夠了，老板也在多數(shù)情況下只讓財(cái)務(wù)自己去走完所有的流程完成付款，頻頻出現(xiàn)不相容崗位職責(zé)混淆不清的情況，崗位設(shè)置缺乏牽制。有些企業(yè)甚至存在出納與會(huì)計(jì)、采購(gòu)與驗(yàn)收都只有一個(gè)人、企業(yè)所有的章都由一人保管等現(xiàn)象，對(duì)于企業(yè)制度上所規(guī)定的各級(jí)審批流程或是流于形式，或是干脆直接略過(guò)，視而不見(jiàn)，完全不進(jìn)行審核，更有甚者連重大的經(jīng)營(yíng)決策都未經(jīng)管理層集體研究決定，從而導(dǎo)致不可挽回的嚴(yán)重后果。

五、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)對(duì)資金籌集和資金運(yùn)營(yíng)的管理

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身長(zhǎng)短期的發(fā)展目標(biāo)，統(tǒng)籌規(guī)劃，分別制訂一年和三至五年的籌資方案。方案中作者需明確具體預(yù)計(jì)籌資項(xiàng)目規(guī)模、用途、方式等以及相關(guān)服務(wù)內(nèi)容，對(duì)項(xiàng)目可能面臨發(fā)生的潛在籌資風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)計(jì)籌資成本費(fèi)用作出準(zhǔn)確估計(jì)，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)籌資方案進(jìn)行必要的科學(xué)論證，對(duì)通過(guò)論證的方案還要遵循內(nèi)部集體決策和嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的可行性。企業(yè)籌資管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批同意的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定程序籌集資金。

在市場(chǎng)環(huán)境確實(shí)發(fā)生較大改變時(shí)，也應(yīng)按照相關(guān)程序及時(shí)調(diào)整籌資方案，從而更好地適應(yīng)環(huán)境。在運(yùn)營(yíng)資金管理運(yùn)營(yíng)計(jì)劃管理方面，中小企業(yè)內(nèi)部應(yīng)盡可能地按照年初提前制訂的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃抓緊組織協(xié)調(diào)運(yùn)營(yíng)資金合理調(diào)度，努力做到運(yùn)營(yíng)資金在產(chǎn)品采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)有序、高效合理使用，使運(yùn)營(yíng)資金可以實(shí)現(xiàn)合理有效占用，形成資金良性循環(huán)。同時(shí)，要對(duì)財(cái)政資金實(shí)際執(zhí)行使用情況定期進(jìn)行高度實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)信息監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，盡可能多地避免出現(xiàn)資金短缺能力不足或?qū)е沦Y金使用過(guò)剩冗余。

（二）強(qiáng)化采購(gòu)-驗(yàn)收-實(shí)時(shí)管理-銷售一條龍監(jiān)管

中小企業(yè)可以根據(jù)”以銷定產(chǎn)”策略，依據(jù)年度銷售計(jì)劃，從物資采購(gòu)開(kāi)始，逐步完善采購(gòu)申請(qǐng)管理制度，進(jìn)一步因地制宜地建立符合本企業(yè)實(shí)際的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度。

同時(shí)，設(shè)立完善的企業(yè)物資現(xiàn)場(chǎng)采購(gòu)存貨驗(yàn)收管理制度和物資退換貨服務(wù)管理制度，嚴(yán)禁用手接觸物資存貨，保障各種物資完好入庫(kù)。采購(gòu)管理部門(mén)人員可以在通過(guò)綜合分析考慮各種商品存貨一般商品采購(gòu)期的周期和當(dāng)前商品庫(kù)存采購(gòu)數(shù)量的因素基礎(chǔ)上，結(jié)合各種存貨生產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、市場(chǎng)需求、生產(chǎn)周期計(jì)劃等多種因素，合理規(guī)劃確定各種存貨一般采購(gòu)期的間隔期和采購(gòu)數(shù)量，使生產(chǎn)企業(yè)各種商品存貨均衡地達(dá)到最佳的庫(kù)存管理狀態(tài)。平時(shí)我們要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)存貨管理，對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨的定期出入庫(kù)情況做好詳細(xì)檢查記錄，健全倉(cāng)庫(kù)存貨定期保管管理制度，對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨情況進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督核查，檢查存貨的數(shù)量和減值情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)查明原因，按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批和處置。

中小企業(yè)應(yīng)建立和完善固定資產(chǎn)目錄制度，對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、購(gòu)入日期、使用地點(diǎn)、責(zé)任人以及驗(yàn)收情況等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的日常維護(hù)和修理，確保各項(xiàng)固定資產(chǎn)運(yùn)行良好。另一方面，實(shí)行實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，每年至少進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。嚴(yán)格進(jìn)行固定資產(chǎn)異常處置使用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，按照國(guó)家規(guī)定依法進(jìn)行資產(chǎn)處置，防止固定資產(chǎn)異常使用和流失。

中小企業(yè)應(yīng)盡快建立健全自身目標(biāo)客戶整體信用狀況檔案，利用各類信息大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)實(shí)時(shí)關(guān)注主要目標(biāo)客戶自身信用狀況變化，充分利用多種網(wǎng)絡(luò)媒體聯(lián)合投放網(wǎng)絡(luò)廣告，靈活運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)銷售廣告折扣、銷售廣告折扣、委托廣告銷售等多種營(yíng)銷推廣策略，努力提高市場(chǎng)占有率。平時(shí)一定要定期對(duì)公司產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)以及客戶服務(wù)進(jìn)行完整售后服務(wù)質(zhì)量記錄，完善公司售后管理服務(wù)質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)公司廣大客戶服務(wù)售后管理跟蹤服務(wù)，不斷提高公司廣大客戶售后服務(wù)人員滿意度和公司客戶服務(wù)忠誠(chéng)度。完善應(yīng)收賬款催收獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)收款時(shí)間和比例對(duì)銷售人員進(jìn)行考核，落實(shí)獎(jiǎng)懲。

（三）建立健全費(fèi)用控制制度

中小企業(yè)可以在每年年初計(jì)劃內(nèi)制定各項(xiàng)重大事項(xiàng)開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化費(fèi)用事前申請(qǐng)控制制度，即企業(yè)在發(fā)生重大事項(xiàng)費(fèi)用支出前預(yù)先提供費(fèi)用事前申請(qǐng)，包括申請(qǐng)事項(xiàng)內(nèi)容、事由和金額，經(jīng)逐級(jí)審核通過(guò)后方可開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。財(cái)會(huì)管理部門(mén)依據(jù)各級(jí)政府審批后的財(cái)務(wù)單據(jù)按有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用收入支出管理業(yè)務(wù)，并定期或按照所需規(guī)定編制各項(xiàng)費(fèi)用支出執(zhí)行情況財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為民營(yíng)企業(yè)各級(jí)決策層人員提供相關(guān)財(cái)務(wù)分析信息，對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用收入支出管理業(yè)務(wù)中可能發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)異常情況，應(yīng)及時(shí)予以上報(bào)或者及時(shí)采取有效管理措施予以制止。

（四）完善和改進(jìn)審批程序

中小企業(yè)內(nèi)部可根據(jù)自身實(shí)際要求合理設(shè)置內(nèi)控關(guān)鍵工作崗位，明確內(nèi)控職責(zé)，完善相互制約、相互加強(qiáng)監(jiān)督的內(nèi)部?jī)?nèi)控工作管理機(jī)制。要明確各工作崗位人員可負(fù)責(zé)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的權(quán)限和職責(zé)范圍、審批審核程序和辦理相關(guān)工作職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)集體協(xié)商決策制度，確保所有崗位相關(guān)工作人員執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)均在上級(jí)授權(quán)職責(zé)范圍內(nèi)。例如，中小企業(yè)采購(gòu)應(yīng)盡快建立健全采購(gòu)保險(xiǎn)支付機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門(mén)崗位管理責(zé)任制，明確采購(gòu)相關(guān)主管部門(mén)和業(yè)務(wù)崗位的工作職責(zé)和管理權(quán)限。與辦理采購(gòu)和驗(yàn)收支付相關(guān)業(yè)務(wù)不相容的主要職責(zé)至少應(yīng)當(dāng)包括：受理采購(gòu)業(yè)務(wù)請(qǐng)求和支付批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)查詢和分析識(shí)別相關(guān)供應(yīng)商；負(fù)責(zé)簽訂和履行批準(zhǔn)相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)合同；進(jìn)行購(gòu)買與支付驗(yàn)收；管理采購(gòu)、驗(yàn)收及支付相關(guān)年度會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄；付款審批和執(zhí)行等。

六、結(jié)語(yǔ)

本文以內(nèi)部控制為研究對(duì)象，結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)總結(jié)了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。并在此基礎(chǔ)上提出了完善內(nèi)部控制制度的有效建議和對(duì)策，得出以下結(jié)論：

（1）中小企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)呈現(xiàn)不斷上升的趨勢(shì)，但由于其尚未建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，制約了自身的發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，將對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成不利影響。

（2）在對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理現(xiàn)狀和當(dāng)前存在突出問(wèn)題進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，提出合理的政策建議，包括加強(qiáng)對(duì)資金籌集和資金運(yùn)營(yíng)的管理；強(qiáng)化監(jiān)管；建立健全費(fèi)用控制制度；完善和改進(jìn)審批程序等。