國網(wǎng)湖南省電力有限公司長沙供電分公司 蔣璐

電力企業(yè)的預(yù)算管理體系重點在于全體職工的參與并全程跟蹤等等，并在當前的電改背景下有效的發(fā)展也缺少不了企業(yè)的預(yù)算管理。

一、電力企業(yè)預(yù)算管理的重要性

（一）有利于整合電力企業(yè)的資源

電力企業(yè)在進行發(fā)展的過程中，也需要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展對于未來的企業(yè)發(fā)展進行合理化的預(yù)算以及管理，并且在企業(yè)的各個部門中進行生產(chǎn)環(huán)節(jié)的滲透，進行有效預(yù)算管理模式的建立。降低不良問題的發(fā)生，并且還可以減少企業(yè)之間的糾紛等等，更好地對于企業(yè)資源進行有效的配置優(yōu)化。

（二）有利于完善電力企業(yè)的內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)

針對于企業(yè)的內(nèi)部交流，進行有效的溝通可以加強企業(yè)自身的優(yōu)化，并且有利于電力企業(yè)的預(yù)算管理工作，同時也需要明確各項任務(wù)的指標分解方式以及依據(jù)、項目決策管理中的方式以及成本的評估等等，這樣才能提升預(yù)算管理在電力企業(yè)的地位，并不斷地提升整體的預(yù)算能力。

（三）有利于完善電力企業(yè)的內(nèi)部考核

在傳統(tǒng)的電力企業(yè)財務(wù)管理工作中，更加重視財務(wù)的事后管理，但并不能體現(xiàn)事前核算的價值。預(yù)算管理原則是對于全過程的監(jiān)督以及管理，并實現(xiàn)事前的預(yù)測以及分析，有效地防止問題的發(fā)生。因此電力企業(yè)也需要不斷地增強對于企業(yè)預(yù)算工作的管理，制定更加全面的管理和考核制度，明確企業(yè)工作人員的職責，并通過這些內(nèi)容對于企業(yè)員工的工作能力進行一定的評價以及考核。

二、電力企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）經(jīng)營發(fā)展中面臨的壓力不斷增加

對于國有企業(yè)來說，在進行發(fā)展中肩負著經(jīng)濟發(fā)展的使命，才能更好地帶動整體行業(yè)的發(fā)展。因此在這樣的發(fā)展背景下，國有企業(yè)的發(fā)展也會給市場讓利，自身的利潤損失也是不可避免的。與此同時，電力企業(yè)的主要業(yè)務(wù)收入來源于電網(wǎng)業(yè)務(wù)，但是在目前的環(huán)境保護中，一些電力企業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生比較高的污染，也需要對其進行改造，就這導(dǎo)致了生產(chǎn)力的下降，影響著企業(yè)自身的經(jīng)濟發(fā)展。不僅如此在貿(mào)易戰(zhàn)爭中很多民營企業(yè)也遭受到了很大的沖擊，為了保證民營企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，也出臺了一些扶持性的政策幫其發(fā)展。

（二）電力體制改革帶來的變化

電力體制改革的推進，也加快了電力市場的發(fā)展進程，通過競爭機制促進電力市場的資源優(yōu)化配置，有效地提高了全體要素生產(chǎn)率。為了有效地突出電力企業(yè)的公益性經(jīng)營特點，因此在電力企業(yè)發(fā)展的過程中也逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橛Ｊ?，從電力銷售到重點關(guān)注資產(chǎn)投入產(chǎn)出。在這種盈利模式下，電力企業(yè)經(jīng)營管理的主要環(huán)節(jié)包括了資產(chǎn)增值和成本降低兩個方面。因此電力企業(yè)的成本控制管理就是電力企業(yè)日后發(fā)展的重點內(nèi)容。

同時也需要通過對于整體資產(chǎn)的統(tǒng)計、成本收益之間的關(guān)系，有效地落實并深化相關(guān)的措施，才能更好地適應(yīng)環(huán)境變化，促進企業(yè)長期的發(fā)展。

三、電力企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）對于預(yù)算管理的歷程程度不足

在目前經(jīng)濟快速發(fā)展中，電力企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境也是日漸激烈，通過全面預(yù)算管理工作可以有效地提升電力企業(yè)自身的市場競爭力，但是對于部分的電力企業(yè)來說在進行自身的發(fā)展過程中，并沒有對于全面預(yù)算管理工作有比較高的重視程度，導(dǎo)致各項工作在開展的過程中并沒有突出其實效性。

（二）支出標準和費用定額需要改進

部門預(yù)算以及個人預(yù)算在進行分配的過程中，大部分是按照經(jīng)驗進行核定，支出性的定額標準也是比較粗略的，需要進行業(yè)務(wù)驅(qū)動因素管理體系的建立。與此同時對于費用預(yù)算的支出來說，也需要明確到個人，才能制定更好的預(yù)算標準以及準確的數(shù)據(jù)進行參考運用。

（三）對于成本數(shù)據(jù)重視度不足

電力企業(yè)對于數(shù)據(jù)不重視，在過程中缺少數(shù)據(jù)記錄，事后也沒有對其進行有效的分析，使得企業(yè)自身的成本使用率比較低，也沒能為企業(yè)的成本預(yù)算提供更加完整的數(shù)據(jù)資料。

（四）預(yù)算編制方式單一

電力企業(yè)自身的預(yù)算編制方法需要更新，并且其周期固定偏長，缺乏靈活性。在目前的電力企業(yè)中，采用的預(yù)算編制方法主要是增量預(yù)算和零基預(yù)算兩種。增量預(yù)算是對于往年成本數(shù)據(jù)在基礎(chǔ)上按照一定的比例增加，從而預(yù)測下一年的預(yù)算金額；零基預(yù)算是按照企業(yè)的實際需要由各個部門單位進行申報，并在此基礎(chǔ)上按照比例進行調(diào)減。這兩種方式在目前存在的不足之處主要是預(yù)算編制比較粗放，財務(wù)預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)水平有限，在預(yù)算管理方法的運用上缺乏創(chuàng)新。

（五）項目成本預(yù)算立項缺乏科學(xué)性

通過對于電力企業(yè)成本費用構(gòu)成的研究，發(fā)現(xiàn)在修理費用、材料費用以及銷售費用等等方面超過了電力企業(yè)總體經(jīng)營成本的一半，其中項目類成本占有比較大的比例，需要企業(yè)有明確的項目成本劃分標準，這也是企業(yè)進行成本費用收集的主要依據(jù)。但是對于電力企業(yè)來說還沒有做好相關(guān)方面的工作，在進行一些業(yè)務(wù)管理中，執(zhí)行標準并沒有更新并且覆蓋面積也不全面。在進行立項審核環(huán)節(jié)上也是比較主觀的，缺少量化的認定標準。

四、強化電力企業(yè)預(yù)算管理工作的有效途徑

（一）提高對于預(yù)算管理工作的重視

對于電力企業(yè)的自身發(fā)展來說，也需要有效地根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，進行更加合理的管理模式構(gòu)建，并且向優(yōu)秀的企業(yè)進行預(yù)算管理學(xué)習(xí)。首先是在思想上高度重視電力企業(yè)對于預(yù)算的重視，建立企業(yè)的管理目標，將先進的科學(xué)和信息技術(shù)融入預(yù)算管理中，使得信息可以在第一時間進行分享和使用，保證了預(yù)算信息自身的時效性和有效性。因此也需要電力企業(yè)加強自身的信息化建設(shè)，進行企業(yè)內(nèi)部資源的整合，才能更好地進行預(yù)算管理的構(gòu)建，全面提升預(yù)算管理的效果。

（二）增強企業(yè)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)，保證工作順利進行

電力企業(yè)的預(yù)算管理工作也需要企業(yè)對于自身的發(fā)展目標以及管理活動進行管理，重視并加強各項工作之間的聯(lián)系，才能更好地實現(xiàn)全面的預(yù)算管理，因此需要電力企業(yè)增強自身的目標融合發(fā)展，增加協(xié)調(diào)工作并且加強對于預(yù)算管理工作的價值，才能保證電力企業(yè)的各項工作順利進行。首先就需要管理者進行明確的分工，對于預(yù)算工作以及考核工作安排由專人負責，并定期開展會議討論預(yù)算管理的方法執(zhí)行情況，才能及時對于預(yù)算管理方案進行整理，更好地促進電力企業(yè)的發(fā)展。

（三）確定成本預(yù)算的管理目標并優(yōu)化

首先，企業(yè)必須預(yù)測各個業(yè)務(wù)單位的實際成本，加強各部門之間的溝通，統(tǒng)一成本數(shù)據(jù)的尺度，制定預(yù)算，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。其次，成本預(yù)算管理公司必須完善成本預(yù)算管理項目，明確規(guī)定項目支出標準，規(guī)范人員成本支出行為。此外，企業(yè)還必須實施成本預(yù)算管理責任，通過定義工作責任以確保成本管理措施的有效實施，從而實現(xiàn)企業(yè)的精細管理目標。最后，要加強成本預(yù)算分析，利用分析結(jié)果指導(dǎo)預(yù)算決策。公司必須審核成本數(shù)據(jù)，確定成本節(jié)約和合理性，并將數(shù)據(jù)輸入公司成本數(shù)據(jù)庫。通過分析數(shù)據(jù)波動范圍和變化趨勢，幫助業(yè)務(wù)經(jīng)理對一段時間內(nèi)的成本狀況進行科學(xué)預(yù)測，從而確定業(yè)務(wù)預(yù)算方向，幫助他們做出最佳的預(yù)算決策。

（四）搭建并優(yōu)化預(yù)算管理平臺以及成本數(shù)據(jù)庫

首先，企業(yè)要搭建產(chǎn)業(yè)和財務(wù)整合的成本預(yù)算管理平臺，可以推廣應(yīng)用整合業(yè)務(wù)和財務(wù)的系統(tǒng)管理軟件，通過物料整合、設(shè)備維修、項目管理等多個管理模塊實現(xiàn)管理資源整合。通過該平臺，企業(yè)管理人員可以獲得更完整的成本預(yù)算信息，可以更科學(xué)地完成預(yù)算，更準確地控制成本，大大提高企業(yè)成本預(yù)算管理的效率。二是建立標準的企業(yè)成本數(shù)據(jù)庫，規(guī)范成本預(yù)算工作。電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)其成本項目類型建立成本標準數(shù)據(jù)庫，根據(jù)項目類別將各種企業(yè)成本錄入成本數(shù)據(jù)庫，經(jīng)過一定的運行時間后，企業(yè)成本數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)將得到充實，企業(yè)再次使用先進的數(shù)據(jù)分析工具對數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)內(nèi)容進行處理，然后得到各成本項目的標準范圍，各企業(yè)成本應(yīng)在此范圍內(nèi)。對于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)的費用，也需要盡可能明確參考標準，合理配置資源，確保管理費用的主導(dǎo)空間。此外，還必須強調(diào)，雜項費用的具體數(shù)額及其金額等信息應(yīng)詳細記錄在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，為以后的企業(yè)費用預(yù)算審批和過程管理提供參考依據(jù)。通過建立費用數(shù)據(jù)庫，可以保證費用預(yù)算編制的準確性，為費用預(yù)算管理工作提供源頭保障。

（五）對于預(yù)算進行分解并進行精細化管理

企業(yè)一方面要按照成本類別分解預(yù)算目標，細化各成本項目的預(yù)算支出類別和具體支出金額，劃分不同的預(yù)算支出水平。在同級別中有一定的靈活性，使預(yù)算支出始終與綜合項目計劃相統(tǒng)一，能夠促進成本預(yù)算計劃活動的有序穩(wěn)定開展。同時，在明確各崗位成本預(yù)算管理職責后，要加強過程監(jiān)督和評價，建立嚴格的責任追究制度，樹立成本預(yù)算管理的權(quán)威。另一方面，企業(yè)各部門要根據(jù)分解后的預(yù)算目標和項目金額，確定本部門工作的業(yè)務(wù)量和成本預(yù)算管理的具體實施內(nèi)容，并編制進度節(jié)點計劃，在金額限額內(nèi)嚴格執(zhí)行成本預(yù)算項目，從而加強企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行，通過精細化管理流程提高企業(yè)資金的使用效率，實現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃。

（六）加強成本預(yù)算評估并構(gòu)建考核體系

企業(yè)要加強對成本預(yù)算管理流程的監(jiān)控，核對實際成本發(fā)生額和預(yù)算數(shù)據(jù)，及時采取有效糾正措施，深入分析偏差發(fā)生的原因，詳細記錄流程數(shù)據(jù)結(jié)果。編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告時，應(yīng)當結(jié)合會計科目記載業(yè)務(wù)量統(tǒng)計結(jié)果，監(jiān)測其成本預(yù)算管理情況，將監(jiān)測結(jié)果納入分析報告范圍，保障成本預(yù)算管理的全面性。另外，在調(diào)整項目預(yù)算時，必須注意預(yù)算調(diào)整的方向，以不影響企業(yè)成本預(yù)算活動為基本前提，促進企業(yè)成本預(yù)算目標的實現(xiàn)。設(shè)立考核指標時，必須通過指標數(shù)據(jù)動態(tài)分析成本預(yù)算的執(zhí)行過程，加強成本管理力度，體現(xiàn)出科學(xué)進行成本預(yù)算評價的程序性。

另外，得到的評價結(jié)果還可以為企業(yè)的管理者提供更準確的決策參考資料。

（七）促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

電力體制改革為電力企業(yè)提供了加強內(nèi)部電力、改造升級、建設(shè)一流電網(wǎng)企業(yè)的機會，因此電力企業(yè)也需要對于當前的內(nèi)容進行深入的分析，并且有效的提升其資金的使用效率，對于存在的問題進行有效的整改，才能真正地提升資金的運用，加強基礎(chǔ)，控制風(fēng)險，加大管理，繼續(xù)推進預(yù)算的深度和廣度，提高整體預(yù)算控制水平，更好地促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

五、總結(jié)

在電改的大背景下，電力企業(yè)需要不斷地對于現(xiàn)有的機制進行創(chuàng)新性的改進。有效的開展預(yù)算工作可以更好地提升電力企業(yè)的工作效率，提高企業(yè)人員的工作積極性，并更好地促進解決存在的問題，采取有效的措施促進企業(yè)更快更好的發(fā)展。