王憲卿，李 紅

(1.包頭市第三醫(yī)院 審計科；2.包頭市第三醫(yī)院 骨傷科，內蒙古 包頭 014040)

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，公立醫(yī)院現(xiàn)代醫(yī)院管理制度進一步實施與完善，這就對公立醫(yī)院的經營管理提出了全新的要求。強化醫(yī)院內部審計工作就成為提升醫(yī)院管理水平的有力抓手。醫(yī)院后勤物資在醫(yī)院的總成本支出中占有較大比重，對后勤物資的合理控制和規(guī)范管理就顯得尤為突出重要，這就需要內部審計發(fā)揮好作用，降低成本消耗。

醫(yī)院后勤物資的內部審計應當從計劃、采購、配送、存儲、使用的全部環(huán)節(jié)入手，通過實地盤點、抽查賬簿、查驗運行流程等方法開展具體工作，后勤物資管理部門既要做好服務的職能，也要發(fā)揮好管理職能，不能無條件滿足科室的物資需求，要建立對使用科室開展分析、論證、核算、評價的管理體系，達到降低醫(yī)院運行成本。內部審計在后勤物資管理工作發(fā)揮好監(jiān)督的作用，要針對醫(yī)院后勤物資管理中存在的缺陷提出有效、精準管理建議。

1 醫(yī)院后勤物資管理中存在的主要問題

1.1 注重前期資金投入而忽略后期維護使用管理

醫(yī)院在后勤設備物資采購時往往時間緊，只注重了設備采購價格而忽視設備的使用率、維護保養(yǎng)費用以及領用后的效能分析，出現(xiàn)大量后勤物資、設備使用率低，使用部門隨意性大而增加醫(yī)院運營成本。

1.2 加強后勤物資消耗的定額管理普遍存在管理松散的現(xiàn)象

后勤物資品種多、數(shù)量大，醫(yī)院后勤物資及消耗定額需要精細化管理，合理確定庫存量，定期開展對科室領用物品數(shù)量及使用效能的分析，在保證正常工作和質量要求的基礎上合理降低物資消耗。

1.3 規(guī)范后勤物資采購的采購流程欠規(guī)范

特別是醫(yī)院采用非公開招標方式采買的物資。梳理醫(yī)院后勤物資的購買、分配、使用環(huán)節(jié)。確立專職物資管理部門，實行后勤物資統(tǒng)一管理，需根據(jù)年初制定的采購預算確定合理的采購計劃，根據(jù)采購金額的大小確定采購的方式。在選擇醫(yī)院內部自行采購的后勤物資往往存在采購隨意性大、采購參數(shù)指標不明確等現(xiàn)象，合同履行管理缺失的現(xiàn)象。

1.4 做好后勤物資及設備的維護保養(yǎng)

醫(yī)院后勤物資管理部門要與各科室保持密切的溝通，及時掌握所采購物資和科室對物資的使用和管理情況，針對不同物資、不同的屬性，制定科學合理維護和保養(yǎng)計劃，對需特殊管理的物資建立維修檔案，便于此設備再出現(xiàn)同樣問題時，可及時調取維修記錄，真正將維修工作落到實處，科學合理使用維護保養(yǎng)經費。

1.5 醫(yī)院后勤社會化管理存在寬松缺位的現(xiàn)象

醫(yī)院對后勤社會化管理相對比較松散、碎片化，監(jiān)督考核落實不到位，對服務合同內容落實無法有效管理，導致責任追究運行不暢。這些都影響了后勤社會化管理作用的有效發(fā)揮。醫(yī)院未能做到科學制定崗位數(shù)量、具體崗位職責、工作內容以及考核標準，這就導致后勤社會化服務管理寬松，運行成本較高、效率低下、合同執(zhí)行率差的問題。

2 醫(yī)院內部審計對后勤物資的審計重點及工作

2.1 強化對后勤物資購置全流程的審計

從購置論證到具體采購實施到驗收入庫的多個環(huán)節(jié)開展內部審計，從合規(guī)性、實用性、經濟性等多維度入手，通過查驗后勤物資購置論證材料、會議紀要、招投標手續(xù)、購貨及服務合同、發(fā)票、入出庫手續(xù)的完備來進行內部審計，特別要查看相關內控制度的落實情況。

2.2 加強后勤物資領用的內部審計

通過查看醫(yī)院后勤物資的采購計劃、各科室領用情況分析，是否存在計劃執(zhí)行率低、領用隨意性較大、領用控制不嚴格，存在浪費現(xiàn)象。特別是對水、電、辦公用品進行使用量分析。要查驗大宗同類物資和小批量零星購買物資。

2.3 做好醫(yī)院后勤社會化服務部門的內部審計

醫(yī)院內部審計要高度關注醫(yī)院的后勤社會化服務部門，是否存在后勤社會化服務采購管理不規(guī)范。醫(yī)院物業(yè)管理、衛(wèi)生保潔、消防工程、餐飲服務、停車管理等后勤社會化服務未能嚴格執(zhí)行政府采購管理制度的現(xiàn)象，查找執(zhí)行中不規(guī)范、不合理的服務采購項目，既幫助后勤管理部門“防未病”，又將審計關口前移，切實把好服務采購的入口關。

3 對后勤物資開展內部審計工作的幾點體會

3.1 高度關注采購過程中是否存在化整為零、人為拆分、逃避監(jiān)管、違規(guī)采購的情況及政府采購方式的選擇情況

醫(yī)院后勤物資采購達到政府限額標準要嚴格按照政府采購的相關管理辦法執(zhí)行，未達到采購限額的要依據(jù)醫(yī)院制定的采購流程及內控制度的要求執(zhí)行。后勤物資采購部門要建立依據(jù)醫(yī)院年度預算對物資開展精細化管理，內部審計要查看與供應商簽訂的供貨合同條款中的貨物名稱、數(shù)量單價、到貨時間、付款方式等內容和驗收手續(xù)。要杜絕采購過程中的隨意性，后勤管理部門也要樹立全面預算管理的理念。

3.2 內部審計要查看醫(yī)院對后勤物資制定的相關內部控制制度的落實情況

加大對計劃執(zhí)行率，預算外采購、入出庫記錄、物資管理領用、物資存放及盤點的審計力度。特別是對待報廢及存量較大的物資要重點查看。對于待報廢的物資要查看報廢的原因、報廢的審批手續(xù)；對于庫存量較大的物品要對比分析以往各期的采購及使用量，通過對重點物資的審計以便于發(fā)現(xiàn)醫(yī)院后勤物資管理中存在的問題，并向醫(yī)院管理層提供科學的信息，從而達到提升和改進管理，發(fā)揮內控的作用。

要強化對科室部門的二級庫房管理，查看是否存在后勤物資領用后管理混亂、隨意堆放、使用中存在隨意的現(xiàn)象。使用科室要明確物資管理人員，杜絕多領多占現(xiàn)象。科室部門在實際工作中往往是注重衛(wèi)生材料及固定資產管理而忽略后勤物資管理。醫(yī)院后勤物資管理部門要建立科室使用后勤物資的分析管理系統(tǒng)，運用趨勢圖、直方圖等圖表形式，反映醫(yī)院在后勤物資管理中存在的問題，使科室合理安排領用，杜絕浪費，也能讓科室明白后勤物資支出花費在哪里，科學合理降低消耗水平，避免浪費。

3.3 醫(yī)院后勤物資的內部審計要運用信息化的工具開展工作

醫(yī)院要加大醫(yī)院信息化建設，運用信息化、大數(shù)據(jù)的手段對后勤物資進行科學管理，特別要使用和發(fā)揮好醫(yī)院的HRP及后勤管理系統(tǒng)的作用，優(yōu)化庫存結構與數(shù)量，降低資金占用率和醫(yī)院運營成本。醫(yī)院后勤物資采購往往是大批量采購、種類繁雜、實時性強，這就對后勤物資管理提出更高的要求。

3.4 醫(yī)院后勤物資管理要建立和實施可視化管理

可視化管理就是要達到對物資領用、消耗使用及其他異常情況的直觀清晰可見。管理部門通過制定物資消耗定額。消耗定額需考慮根據(jù)科室歷史數(shù)據(jù)在結合科室人數(shù)、病人數(shù)量等實際情況綜合考量。審計要關注對超出消耗定額的科室部門，查看問題產生的具體原因，優(yōu)化定額管理流程。

4 結束語

醫(yī)院內部審計要通過對醫(yī)院后勤物資的審計發(fā)現(xiàn)存在問題，向醫(yī)院提出科學合理的改進建議，發(fā)揮和提升內部審計的作用，完善后勤物資管理，加強對成本的管控，為醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展作出貢獻。