劉斯聰

內(nèi)部控制是企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要基石，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，不僅有助于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作流程，促進(jìn)企業(yè)效益最大化，還有助于幫助企業(yè)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)避并提升內(nèi)部管理水平。由于企業(yè)內(nèi)部控制工作涉及的范圍較廣，容易受到諸多因素的制約，使得其有效性難以全面發(fā)揮。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，全面提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深化，國(guó)有會(huì)展企業(yè)的發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)，為了更好地規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理制度，提升管理效率，會(huì)展企業(yè)應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，從強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)入手?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，一方面可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的有效開(kāi)展，有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部資產(chǎn)的安全;另一方面可以確保企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合法性，通過(guò)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施的制定和實(shí)施提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。

一、現(xiàn)階段會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制目標(biāo)不夠明確?，F(xiàn)階段，會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在諸多問(wèn)題，其中內(nèi)部控制目標(biāo)不夠明確的問(wèn)題較為普遍。究其原因，一是企業(yè)管理人員缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。很多企業(yè)內(nèi)部管理人員更注重業(yè)務(wù)工作，能夠針對(duì)當(dāng)前所出現(xiàn)的問(wèn)題提出解決方案，但是在企業(yè)管理工作持續(xù)性和戰(zhàn)略性方面的意識(shí)則比較欠缺，這種短期化的管理理念容易使得會(huì)展企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中遭遇各類風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)整體效益。二是會(huì)展企業(yè)已然構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，但是其內(nèi)部控制目標(biāo)不夠明確，使得內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮其關(guān)鍵作用。同時(shí)，內(nèi)部控制目標(biāo)的不明確容易衍化為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的忽略，使得很多內(nèi)部管理人員不關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)工作，不只是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，還難以在企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)制定有效的措施，這些都不利于會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性的發(fā)揮。

2.內(nèi)部控制體系不夠完善。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變革和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得很多會(huì)展企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵作用，并且隨之構(gòu)建了自身的內(nèi)部控制制度，有些會(huì)展企業(yè)也在內(nèi)部控制工作方面取得了不少成績(jī)。但是，現(xiàn)階段還有一些會(huì)展企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)部控制體系不夠完善，沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部控制制度的基本要求。一方面，部分會(huì)展企業(yè)雖然構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但是企業(yè)上下并沒(méi)有真正理解和領(lǐng)悟內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵，使得內(nèi)部控制體系與企業(yè)自身發(fā)展難以協(xié)同，很多內(nèi)部控制內(nèi)容都逐漸流于形式，沒(méi)有真正發(fā)揮內(nèi)部控制體系的價(jià)值。另一方面，有些會(huì)展企業(yè)沒(méi)有專門設(shè)置內(nèi)部控制相關(guān)部門，使得企業(yè)內(nèi)部控制體系的完整性難以保障;同時(shí)企業(yè)在內(nèi)部控制人才引進(jìn)方面也缺乏專業(yè)性考慮，使得內(nèi)部控制體系的專業(yè)性難以發(fā)揮出來(lái)，不僅不能達(dá)到內(nèi)部控制體系的基本要求，也難以反映企業(yè)整體管理水平的提升。

3.內(nèi)部控制信息化建設(shè)不夠深化。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)路技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)展企業(yè)的規(guī)模不斷拓展，其內(nèi)部控制方面的問(wèn)題也逐漸凸顯出來(lái)，其中比較典型的問(wèn)題便是內(nèi)部控制信息化建設(shè)不夠深化，使得會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制工作與時(shí)代發(fā)展難以同步。尤其是現(xiàn)在企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，會(huì)展企業(yè)必須及時(shí)引入信息化手段完善內(nèi)部控制制度，不然就容易在競(jìng)爭(zhēng)中失去相應(yīng)的優(yōu)勢(shì)。如果會(huì)展企業(yè)仍然沿用過(guò)去單一化的內(nèi)部控制管理模式，那么不僅不能提升企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率，還會(huì)阻礙企業(yè)的快速發(fā)展。另外，有些會(huì)展企業(yè)內(nèi)部管理人員自身的信息化素質(zhì)也有待提升，從根本上看，會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)需要大量的信息化人才，如果人才的信息化素養(yǎng)沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部控制制度的要求，那么也會(huì)阻礙會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制工作的發(fā)展。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不夠健全。任何企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施都應(yīng)該通過(guò)監(jiān)督機(jī)制來(lái)輔助和保障。有效的監(jiān)督機(jī)制是推動(dòng)內(nèi)部控制制度發(fā)展的重要手段，也是企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵。健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，不僅能夠幫助會(huì)展企業(yè)規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，還能夠幫助會(huì)展企業(yè)提升內(nèi)部控制水平?，F(xiàn)階段，有些會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制還不夠健全。一方面，部分會(huì)展企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的設(shè)置方面仍然沿用傳統(tǒng)的人員監(jiān)督模式，不僅不能提高內(nèi)部控制工作的效率，也增加了內(nèi)部控制工作的難度;另一方面，有些會(huì)展企業(yè)雖然設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和人員，但是由于內(nèi)部諸多因素的干擾使得部門間的協(xié)調(diào)、利益分配等問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)，削弱了內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的效果，甚至影響了企業(yè)整體效益的提升。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

1.明確內(nèi)部控制目標(biāo)?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)該從明確內(nèi)部控制目標(biāo)開(kāi)始。首先，會(huì)展企業(yè)的各級(jí)管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境;對(duì)于尚未明確內(nèi)部控制重要性的人員，應(yīng)該有針對(duì)性地開(kāi)展內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，提升其內(nèi)部控制意識(shí)，讓其進(jìn)一步明確內(nèi)部控制工作的目標(biāo)，逐漸在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制文化氛圍。其次，會(huì)展企業(yè)應(yīng)該在創(chuàng)設(shè)內(nèi)部控制文化氛圍的基礎(chǔ)上將內(nèi)部控制目標(biāo)由上而下進(jìn)行分解和貫徹，不僅要為各級(jí)管理者和員工營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境，還應(yīng)該讓其明確企業(yè)發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵作用。只有明確了內(nèi)部控制工作的目標(biāo)，才能保障企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠正確制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略，才能更好地體現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。因此，會(huì)展企業(yè)應(yīng)該通過(guò)明確內(nèi)部控制目標(biāo)貫徹和落實(shí)相關(guān)工作，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。

2.完善內(nèi)部控制體系。基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，還應(yīng)該完善內(nèi)部控制體系。要推動(dòng)會(huì)展企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，必須從完善內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制制度入手?，F(xiàn)階段，會(huì)展企業(yè)的發(fā)展所面對(duì)的環(huán)境瞬息萬(wàn)變，如果沒(méi)有完善的內(nèi)部控制體系作為支撐，那么企業(yè)在應(yīng)對(duì)環(huán)境變化和風(fēng)險(xiǎn)方面就會(huì)力不從心，難以保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。要完善會(huì)展的內(nèi)部控制體系，應(yīng)該充分考慮企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問(wèn)題制定可行性方案。具體來(lái)說(shuō)，完善會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制體系，要在資金活動(dòng)控制方面完善投資和融資管理制度，優(yōu)化資金使用效率;要在采購(gòu)業(yè)務(wù)控制方面完善報(bào)銷制度和電子發(fā)票臺(tái)賬制度等，優(yōu)化采購(gòu)工作流程;要在財(cái)產(chǎn)管理控制方面完善固定資產(chǎn)管理制度和展會(huì)注冊(cè)商標(biāo)管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度;要在銷售業(yè)務(wù)控制方面完善收入核對(duì)管理制度和展覽項(xiàng)目退款制度，優(yōu)化銷售管理工作;要在工程項(xiàng)目控制方面完善展會(huì)服務(wù)商招標(biāo)和展會(huì)服務(wù)驗(yàn)收管理制度，優(yōu)化工程項(xiàng)目管控工作;要在業(yè)務(wù)外包控制方面完善展團(tuán)代理和展會(huì)信息保密管理制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)外包流程管控;要在財(cái)務(wù)報(bào)告控制方面完善財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和會(huì)計(jì)檔案管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告工作流程;要在全面預(yù)算控制方面完善預(yù)算管理制度，優(yōu)化預(yù)算管控工作;要在合同管理控制方面完善展會(huì)合同管理制度，優(yōu)化合同管理工作流程;要在信息控制方面完善內(nèi)部信息共享及保密制度，優(yōu)化信息管理工作流程;要在涉稅備案控制方面完善增值稅發(fā)票管理和專用發(fā)票抵扣制度，優(yōu)化涉稅工作流程。

3.深化內(nèi)部控制信息化建設(shè)?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，還應(yīng)該深化內(nèi)部控制信息化建設(shè)。信息時(shí)代的到來(lái)使得很多行業(yè)都面臨發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)也越來(lái)越關(guān)注信息化建設(shè)對(duì)其發(fā)展的關(guān)鍵作用。會(huì)展企業(yè)也應(yīng)該通過(guò)深化信息化建設(shè)推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，如果會(huì)展企業(yè)不能及時(shí)跟上信息化發(fā)展的步伐，那么很快便會(huì)被時(shí)代所淘汰。因此，會(huì)展企業(yè)應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的單一化內(nèi)部控制制度，將現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)融入內(nèi)部控制工作流程，提升內(nèi)部控制工作的效率。同時(shí)，條件較為優(yōu)越的會(huì)展企業(yè)可以加大內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面的投入，構(gòu)建內(nèi)部信息化建設(shè)工作小組，選拔骨干力量推進(jìn)信息化建設(shè)進(jìn)程。會(huì)展企業(yè)應(yīng)該科學(xué)選擇軟件服務(wù)商并結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際開(kāi)發(fā)會(huì)展工作內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)，通過(guò)信息技術(shù)的深化，將內(nèi)部控制工作的流程變得更加規(guī)范化、自動(dòng)化和制度化，既能提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率，也能達(dá)到會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制工作的基本要求，進(jìn)而保障內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)，提升會(huì)展企業(yè)內(nèi)部管理水平。

4.健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，還應(yīng)該健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施，應(yīng)該以健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制為基礎(chǔ)。要提高會(huì)展企業(yè)的內(nèi)部控制水平，應(yīng)該相應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系和監(jiān)督機(jī)制。一方面，會(huì)展企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制工作的合理評(píng)價(jià)，既起到監(jiān)督內(nèi)部控制工作的作用，也能幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，以此提升內(nèi)部控制的效率。另一方面，會(huì)展企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制還可以有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)。如果會(huì)展企業(yè)想進(jìn)一步提升內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的效果，還可以獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，大力引進(jìn)或者培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人才，將內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的作用進(jìn)行全面貫徹和落實(shí)。同時(shí)，會(huì)展企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，還可以充分發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)能力，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控水平，讓會(huì)展企業(yè)能夠在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制制度的保障下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)論

隨著會(huì)展企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制建設(shè)的重要性逐漸被認(rèn)可。基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，一方面要正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中所存在的典型問(wèn)題，通過(guò)問(wèn)題的分析找到對(duì)應(yīng)的原因，進(jìn)而制定行之有效的解決方案，以此完善內(nèi)部控制工作，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平;另一方面要理清內(nèi)部控制建設(shè)與企業(yè)發(fā)展之間的內(nèi)在聯(lián)系，會(huì)展企業(yè)各級(jí)管理者和員工都應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵作用，通過(guò)明確內(nèi)部控制目標(biāo)、完善內(nèi)部控制體系、深化內(nèi)部控制信息化建設(shè)和健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制等策略的實(shí)施，全面提升內(nèi)部控制工作的水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：四川天府國(guó)際會(huì)展有限公司成都分公司）