張喜東

摘要：高校的科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是科研管理的一項(xiàng)核心工作，貫穿了項(xiàng)目管理的全部過(guò)程，是項(xiàng)目管理的關(guān)鍵所在。隨著我國(guó)教育體制改革的逐步深入，高?？蒲性趧?chuàng)新體系中的地位逐步提高，所承接的科研項(xiàng)目以及所得到的科研費(fèi)用增長(zhǎng)比率加大。科研工作能否正常進(jìn)行，可否取得相應(yīng)預(yù)期效果，是做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作的重要保障。本文分析了高校科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目就內(nèi)部控制管理方面如何提高其重要性，對(duì)高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題進(jìn)行了深入的探討，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的對(duì)策措施，以期為高校加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理提供有價(jià)值的借鑒。

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目;經(jīng)費(fèi)管理;內(nèi)部控制;高校

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家對(duì)科研創(chuàng)新的投入持續(xù)增加，而在國(guó)家創(chuàng)新體系中，高校的地位隨著我國(guó)教育體制改革的深入推進(jìn)而不斷增強(qiáng)，進(jìn)而高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)得到大幅度的增長(zhǎng)，科研經(jīng)費(fèi)在高校眾多資金來(lái)源中占比也大幅增加。高校科研經(jīng)費(fèi)管理成為財(cái)務(wù)管理重要組成部分和科研管理的核心工作，貫穿了高校項(xiàng)目管理全過(guò)程，有力保障了科研工作正常進(jìn)行并取得預(yù)期效果。

但是，隨著高校科研經(jīng)費(fèi)的日益增加，高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理工作難度也越來(lái)越大，如何科學(xué)地管理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)成為高校迫切需要解決的問(wèn)題。在高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中，按照資金來(lái)源的不同，其科研經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源可以分為縱向和橫向兩種。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，對(duì)科研創(chuàng)新的投入日益加大，國(guó)家支持科研經(jīng)費(fèi)越來(lái)越充足，高校的科研項(xiàng)目更加多樣化，而高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)成為其高校重要資金的來(lái)源之一。但是，由于高校自身管理體系不完善，內(nèi)部控制制度亟待改善，致使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中，屢屢發(fā)生以權(quán)謀私、科研項(xiàng)目開(kāi)展程序不合理等問(wèn)題。同時(shí)，由于高?？蒲袑ｍ?xiàng)管理人員對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理意識(shí)淡薄，專業(yè)素養(yǎng)不高，致使高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的利用率普遍偏低，存在大量的浪費(fèi)，在一定程度上影響了高?？蒲许?xiàng)目的正常開(kāi)展，降低了國(guó)家科研投入的績(jī)效。因此，加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、當(dāng)前高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理存在問(wèn)題

當(dāng)前，隨著我國(guó)教育體制改革的深入推進(jìn)，高校在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)大幅增加的同時(shí)，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理水平也得到大幅提升，但是仍存在一些問(wèn)題制約了其功能的充分發(fā)揮，具體主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的錯(cuò)誤理念

不少的科研人員都認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己通過(guò)努力爭(zhēng)取來(lái)的，只是通過(guò)學(xué)校的環(huán)節(jié)來(lái)提取科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中，自己可以完全支配這些經(jīng)費(fèi)。在一些單位，直接用于課題研究的開(kāi)支僅四成，其他的都被用作管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)等與科研項(xiàng)目?jī)?nèi)容無(wú)關(guān)的費(fèi)用，甚至從中列支本來(lái)應(yīng)該由科研人員個(gè)人承擔(dān)的交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、家庭電話費(fèi)、私家車保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)等。部分科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人騙取、套取科研經(jīng)費(fèi)的違法行為也時(shí)有發(fā)生。這都屬于需要糾正的錯(cuò)誤的科研經(jīng)費(fèi)使用理念。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不夠規(guī)范

科研項(xiàng)目預(yù)算編制對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用是至關(guān)重要的。作為一種前提性因素，科學(xué)的項(xiàng)目預(yù)算可以提升科研經(jīng)費(fèi)管理的有效性。在目前的新形勢(shì)下，預(yù)算編制依據(jù)不足、方法不統(tǒng)一、指標(biāo)論證不充分等許多問(wèn)題，在高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理上普遍存在。部分科研項(xiàng)目的預(yù)算是項(xiàng)目申報(bào)時(shí)估算出來(lái)的，甚至是“拍腦袋”拍出來(lái)的。如果能夠在項(xiàng)目前期科學(xué)合理的編制預(yù)算，據(jù)實(shí)申報(bào)，可以減少科研報(bào)銷當(dāng)中的很多麻煩，并為國(guó)家有效地節(jié)約資金。

（三）科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象較為普遍

科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬是大部分高校普遍存在的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。部分科研項(xiàng)目已經(jīng)通過(guò)驗(yàn)收，而且已經(jīng)結(jié)題。但是科研項(xiàng)目還有大部分剩余資金存在長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象，在財(cái)務(wù)賬面上卻一直保留著，加劇了財(cái)務(wù)管理的困難，影響了財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算。還會(huì)造成高校未完成科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)沉淀，使得年終會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能夠真實(shí)地反應(yīng)出學(xué)?？蒲许?xiàng)目的實(shí)際情況。

（四）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度的完善

部分學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)只是看重?cái)?shù)量，不考慮質(zhì)量。認(rèn)為只要爭(zhēng)取到越來(lái)越多，越來(lái)越大的課題，學(xué)校的知名度就有了很大的提高，采取寬松的政策，默認(rèn)經(jīng)費(fèi)使用不合理的情況?？蒲泄芾聿块T忽略了開(kāi)支的真實(shí)性、合理性的審查，僅僅重視項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)與一些程序性的工作。而且，很多數(shù)科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己靠學(xué)術(shù)聲望和個(gè)人能力爭(zhēng)取得來(lái)的，科研經(jīng)費(fèi)的使用權(quán)應(yīng)該歸自己所有，或者是課題組成員所有，而學(xué)校只是代管這些經(jīng)費(fèi)，不能參與經(jīng)費(fèi)的使用。還有學(xué)校部門與部門之間的職責(zé)都不是很清晰，所以出現(xiàn)了相互推托等現(xiàn)象，在經(jīng)費(fèi)的管理上沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，在內(nèi)部管理漏洞太多，造成了科研經(jīng)費(fèi)在使用和管理上出現(xiàn)一些問(wèn)題。學(xué)校沒(méi)有制定出細(xì)化分類的內(nèi)控制度，對(duì)于不同類型和性質(zhì)的科研經(jīng)費(fèi)，其使用界限和范圍未能得到明確。

二、高校科加強(qiáng)研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的對(duì)策措施

（一）擺正科研經(jīng)費(fèi)的使用理念

高校的科研人員大多數(shù)教學(xué)、科研雙肩挑，由于平時(shí)工作忙，財(cái)經(jīng)法規(guī)方面的知識(shí)很少學(xué)習(xí)，對(duì)科研和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定與法律制度不甚了解，所以在科研經(jīng)費(fèi)使用方面比較隨意。與學(xué)校的實(shí)際情況結(jié)合，通過(guò)舉辦相關(guān)內(nèi)容的講座、培訓(xùn)班，或通過(guò)櫥窗、互聯(lián)網(wǎng)等多種形式進(jìn)行宣傳，使他們了解科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)政資金屬性。從根源上來(lái)講，科研經(jīng)費(fèi)取之于納稅人，它的各項(xiàng)支出都要遵守科研經(jīng)費(fèi)和政府采購(gòu)流程的法規(guī)政策，從而使科研人員能夠正確的使用科研經(jīng)費(fèi)。

（二）完善科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制

開(kāi)展預(yù)算編制工作是科研經(jīng)費(fèi)管理工作中非常重要的內(nèi)容和手段。通過(guò)全面推進(jìn)、良好開(kāi)展預(yù)算編制工作，才能夠發(fā)揮科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的積極作用。

首先，對(duì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人進(jìn)行宣傳和培訓(xùn)，讓項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人和主持者認(rèn)識(shí)到進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的重要意義。只有對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作非常重視，才能夠有效地杜絕盲目編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算和產(chǎn)生不合理支出。通過(guò)培訓(xùn)還可以使項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人與主持者，更加深入地了解財(cái)務(wù)的管理制度，明白哪些項(xiàng)目不允許支出，哪些可以支出，從而杜絕科研經(jīng)費(fèi)支出在非科研工作內(nèi)容的現(xiàn)象。

其次，高校科研管理部門需要和財(cái)務(wù)管理部門共同設(shè)立出專項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)，把具體可行的預(yù)算限額設(shè)置出來(lái)，使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理工作朝著合理、科學(xué)、精準(zhǔn)化管理的方向發(fā)展。

再次，要建立科研預(yù)算的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行考核。這樣可以調(diào)動(dòng)科研人員參與預(yù)算編制的積極性，根據(jù)編制標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展科學(xué)、合理的預(yù)算管理工作，并結(jié)合預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行目標(biāo)考核評(píng)價(jià)。

最后，通過(guò)輔助建立考核評(píng)價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)制度，鼓勵(lì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人或主持者根據(jù)科研項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算編制，減少為貪圖項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)而多申報(bào)預(yù)算的行為，為國(guó)家節(jié)約更多的科研資金。

（三）加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬管理

教學(xué)和科研不但是教學(xué)的主要任務(wù)，也是高校不斷發(fā)展的重要保障之一。科研是提升教師教育教學(xué)水平和專業(yè)技術(shù)水平的途徑。之所以我們要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，一方面可以提高資金的使用率，另一方面也是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種防范，還能夠?qū)Ω咝＜敖處煹陌l(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。

首先，項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人和主持者要嚴(yán)格地按照項(xiàng)目合同規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行研究工作的開(kāi)展。在項(xiàng)目研究結(jié)束或者通過(guò)驗(yàn)收之后，要及時(shí)地辦理結(jié)題相關(guān)手續(xù)。學(xué)校的科研管理部門應(yīng)每年定期把結(jié)題項(xiàng)目的相關(guān)信息通知給財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門要協(xié)助項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人或主持者將經(jīng)費(fèi)的收支結(jié)余情況進(jìn)行核對(duì)，并按照要求實(shí)事求是地填寫經(jīng)費(fèi)使用報(bào)表。另外我們也要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)賬時(shí)間和剩余經(jīng)費(fèi)的使用情況定出合理的使用方法，以避免應(yīng)結(jié)卻未結(jié)的科研項(xiàng)目越來(lái)越多，進(jìn)而造成的長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。

其次，也要對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行跟蹤，建立跟蹤問(wèn)效制，根據(jù)結(jié)果情況進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。并將結(jié)果情況在學(xué)校網(wǎng)頁(yè)是予以公開(kāi)，在一般情況下，避免了科研人員結(jié)題不結(jié)賬或者專款挪作他用的現(xiàn)象。我們也要鼓勵(lì)更多的老師參與科研項(xiàng)目的研究，積極爭(zhēng)取更好更多的科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)。

（四）搭建制度管理體系，強(qiáng)化內(nèi)控制度審計(jì)

學(xué)?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作需要有科學(xué)有效的制度管理體系來(lái)支撐。因此，學(xué)校不但要構(gòu)建和完善科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)章制度，而且還要定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審計(jì)。

首先，要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理制度進(jìn)行審計(jì)，看看經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度是否完善，經(jīng)費(fèi)管理體制是否正常運(yùn)行，尤其要對(duì)不同科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的開(kāi)支的具體事項(xiàng)、開(kāi)支范圍進(jìn)行區(qū)別，充分發(fā)揮了內(nèi)審的作用。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合本校實(shí)際情況，協(xié)助學(xué)校有關(guān)部門建立起一整套科學(xué)有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，其中包括科研項(xiàng)目的立項(xiàng)后經(jīng)費(fèi)審批、如何使用以及獎(jiǎng)懲措施和跟蹤問(wèn)責(zé)等方面的制度，將制度管人、管錢、管事合起來(lái)。從而發(fā)揮審計(jì)工作特有的作用，促成程序規(guī)范、科學(xué)長(zhǎng)效的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資金管理制度體系的完善。

其次，高校的審計(jì)工作要做到全面，做好宣傳。通過(guò)不同形式的宣傳，使全體老師們都能了解到科研經(jīng)費(fèi)管理方面的相關(guān)政策和經(jīng)費(fèi)制度情況，同時(shí)還要對(duì)科研管理人員的職業(yè)道德進(jìn)行不定期的談話。通過(guò)談話和學(xué)習(xí)，使科研人員認(rèn)識(shí)到經(jīng)費(fèi)管理方面的政策與法規(guī)的重要性，以不斷提升自身的業(yè)務(wù)和政治水平，做到自我管理和自我約束，為今后內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作創(chuàng)造良好的工作氛圍，構(gòu)建一個(gè)和諧有效的審計(jì)平臺(tái)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，高校是國(guó)家培養(yǎng)社會(huì)各類專業(yè)人才的基地，高校的科研工作一方面服務(wù)于高校的人才培養(yǎng)、教育教學(xué)工作，另一方面也是教學(xué)研究改革和科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新的搖籃?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的形式，它融入在高校財(cái)務(wù)管理的全部過(guò)程。只有加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，才能真正提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，從而保證高校的教育事業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

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