姜金志

摘要：完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率和核心競(jìng)爭(zhēng)力。在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)放緩的環(huán)境下，有必要完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜多變的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境。本文在討論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的意義的同時(shí)，分析了企業(yè)會(huì)計(jì)制度內(nèi)部的問題，并提出了完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的路徑，以期為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)控制度;內(nèi)部管理

在當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部管理制度中，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是一個(gè)重要的組成部分，不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)信息傳遞的效率及準(zhǔn)確性，更對(duì)財(cái)務(wù)管理水平及公司的戰(zhàn)略發(fā)展起到重要的作用。為適應(yīng)現(xiàn)如今高速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，建設(shè)全面完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度勢(shì)在必行。

1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的問題分析

1.1不健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

由于大部分企業(yè)都比較重視公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)的認(rèn)知還較為膚淺，這就導(dǎo)致了大多企業(yè)并沒有完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。但是隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的逐步實(shí)現(xiàn)，中國出臺(tái)了許多新的財(cái)務(wù)政策法規(guī)，如果沒有科學(xué)健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，將會(huì)嚴(yán)重限制企業(yè)的發(fā)展。然而有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但是由于缺乏相關(guān)有效的監(jiān)督機(jī)制，使得管理制度名存實(shí)亡，根本沒能發(fā)揮其效果。

1.2內(nèi)控環(huán)節(jié)薄弱

我國的企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制薄弱的情況，主要是因?yàn)槲覈钠髽I(yè)將全部精力都放在了外部市場(chǎng)拓展上，從而忽略了內(nèi)部建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)并不完善。對(duì)會(huì)計(jì)部門來說，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，所帶來的直接影響在于兩個(gè)方面：第一個(gè)方面是信息壁壘嚴(yán)重。各個(gè)部門之間的工作開始逐漸喪失聯(lián)系，部門與部門存在嚴(yán)重的信息保密情況，主要是為了維持自身部門的利益。為此，企業(yè)的發(fā)展必須要盡可能地進(jìn)行信息壁壘的調(diào)整，才能保證信息方面的工作得到最大的提升。另一方面，沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)部門的工作完全無法被控制，而且由于自身工作的特殊性，他們需要一定的專業(yè)知識(shí)，也讓監(jiān)督工作的開展，非常困難。

1.3缺乏專業(yè)人才

隨著時(shí)代的發(fā)展，會(huì)計(jì)行業(yè)的工作開始，主要是很多傳統(tǒng)工作逐漸被計(jì)算機(jī)所替代，會(huì)計(jì)行業(yè)為了發(fā)展，提出了精細(xì)化發(fā)展的理念，通過建設(shè)管理會(huì)計(jì)戰(zhàn)略會(huì)計(jì)、清算會(huì)計(jì)等多個(gè)職位，來強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的效果，保證會(huì)計(jì)工作能發(fā)揮更大的效果。但是全新職業(yè)的出現(xiàn)，也意味著對(duì)會(huì)計(jì)：工作的能力有了更高的要求。目前我國的人才市場(chǎng)中，此類人才普遍較少，一些出色的人才都已經(jīng)進(jìn)入了會(huì)計(jì)事務(wù)所，不為單一企業(yè)而工作。另一方面，目前我國的企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)部門的關(guān)注度不夠，導(dǎo)致了給予會(huì)計(jì)人員的薪酬待遇過低，因此，會(huì)計(jì)部門的工作人員，始終不認(rèn)可企業(yè)的工作和薪酬制度，從而出現(xiàn)了人才流失率過高的情況。

2、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度完善建設(shè)路徑

2.1提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)

內(nèi)控制度建設(shè)離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的支持，領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)起著關(guān)鍵性的作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的重要作用，深入了解內(nèi)控制度在預(yù)防徇私舞弊，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和有效性，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。領(lǐng)導(dǎo)要在企業(yè)內(nèi)部積極宣傳內(nèi)控制度建設(shè)的重要作用，在企業(yè)中層會(huì)議中，著重強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)的開展，讓企業(yè)員工充分意識(shí)到內(nèi)部制度建設(shè)的作用，并將內(nèi)控制度各項(xiàng)措施積極地落實(shí)到位。

2.2充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的重要措施，是實(shí)施審計(jì)工作的必要條件。審計(jì)是完善會(huì)計(jì)制度、提高內(nèi)部控制水平的重要方式，也是會(huì)計(jì)內(nèi)部制度中重要的一部分。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的大小、經(jīng)營(yíng)狀況等設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或是內(nèi)部審計(jì)人員，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的職能作用。內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行審計(jì)，更是對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià)。嚴(yán)格監(jiān)控會(huì)計(jì)的相關(guān)工作，及時(shí)反映企業(yè)內(nèi)部的控制情況，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的效能進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便管理者能清晰了解企業(yè)的管理現(xiàn)狀，及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，定期或不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)于防范舞弊具有重要作用。內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)后給出報(bào)告，助于企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高各組織機(jī)構(gòu)職能效率，為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

2.3加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督管理力度

在建設(shè)過程中，為了保證內(nèi)控措施的落實(shí)到位，必須要使用監(jiān)督管理手段，對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施進(jìn)行管理，需要內(nèi)部和外部的互相配合，兩種舉措并行，提高監(jiān)督管理的效率。

（1）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，設(shè)立專門的監(jiān)督部門，根據(jù)內(nèi)控制度的工作進(jìn)展，使用隨機(jī)抽查的方式，檢查制度的執(zhí)行狀況，發(fā)現(xiàn)制度上的不足，要及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)改進(jìn)制度;如果有制度執(zhí)行不力的情況，要做好記錄，抽查結(jié)束后，給予一定的處分，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，進(jìn)行適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

（2）外部監(jiān)督，主要是政府監(jiān)督，政府審計(jì)部門具有監(jiān)督管理企業(yè)財(cái)務(wù)的職能，并且審計(jì)部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面審計(jì)，對(duì)企業(yè)具有很強(qiáng)的威懾性，審計(jì)部門具有指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)，審計(jì)后，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，督促財(cái)務(wù)管理人員遵守會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

2.4完善建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

由于企業(yè)內(nèi)控制度的不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提高，當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性后，積極開展企業(yè)內(nèi)控制度的完善建設(shè)，并貫徹實(shí)施制度內(nèi)容，發(fā)揮內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)控制、規(guī)范員工行為、預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的作用，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、真實(shí)、合理，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的正常秩序。在完善制度建設(shè)時(shí)，要切合企業(yè)的實(shí)際情況，也可參照其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，按照企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式、管理方法，進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)，要在我國現(xiàn)行法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，進(jìn)行制度條款的設(shè)計(jì)，重點(diǎn)參考法律法規(guī)有：《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》《審計(jì)法》等，按照合法、合理、實(shí)用、科學(xué)為內(nèi)控制度的建設(shè)原則，制造出帶有企業(yè)特色的內(nèi)控制度。

3、結(jié)束語

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的同時(shí)，需要企業(yè)管理的保駕護(hù)航，企業(yè)良好的管理，是開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的良好運(yùn)行，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供充足的資金保障，內(nèi)控制度具有防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，形成對(duì)財(cái)務(wù)人員的約束力，保證企業(yè)的資金安全，防止出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題，由于內(nèi)控制度需要長(zhǎng)時(shí)間的建設(shè)，所以在建設(shè)過程中，對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，保證內(nèi)控制度的科學(xué)合理，具有很強(qiáng)的實(shí)用性，確保在實(shí)際執(zhí)行過程中，產(chǎn)生良好的執(zhí)行效果，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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