■劉愛玲

一、中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制機制完善的意義

首先，通過審計質(zhì)量控制機制的完善能夠幫助中小型會計師事務(wù)所更好的規(guī)范內(nèi)部工作流程，提升工作效率與工作質(zhì)量，為中小型會計師事務(wù)所今后更加有序的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。其次，中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制機制的完善，有利于降低中小型會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，保證會計師事務(wù)所得以穩(wěn)定有序的運營和發(fā)展。再次，中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制機制的完善，能夠幫助中小型會計師事務(wù)所在激烈的市場競爭中獲得良好的口碑，從而提升中小型會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接種類，為中小型會計事務(wù)所的全面發(fā)展提供良好的環(huán)境。對于中小型會計師事務(wù)所而言，審計質(zhì)量控制機制是事務(wù)所全面發(fā)展的根本。因此，作為管理者需要加強對于審計質(zhì)量控制機制的重視，完善內(nèi)部控制機制，提升事務(wù)所整體的審計質(zhì)量。

二、中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制機制中存在的問題

1.審計項目承接階段缺乏可行性研究。

目前，在激烈的市場競爭環(huán)境下，中小型會計師事務(wù)所為了能夠獲得更多的收入，在承接審計業(yè)務(wù)的過程中，很少對被審計對象的情況進(jìn)行審計前的調(diào)研，導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)本身存在很大的風(fēng)險，審計失敗的概率非常高。雖然事務(wù)所在短期內(nèi)增加了整體收入，但是。后期的風(fēng)險一旦發(fā)生，一方面影響了會計師事務(wù)所的品牌形象，另一方面會計師事務(wù)所需要承擔(dān)相應(yīng)的審計后果。有些中小型會計師事務(wù)所受審計質(zhì)量的影響，甚至被吊銷經(jīng)營執(zhí)照。目前，事務(wù)所審計質(zhì)量控制中缺乏可行性研究程序，導(dǎo)致承接業(yè)務(wù)風(fēng)險逐年增加，審計質(zhì)量得不到全面的控制，作為中小型會計師事務(wù)所的管理者，需要加強針對相關(guān)問題的重視。

2.中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制制度缺失。

目前在中小型會計師事務(wù)所為了追求盈利，管理者把更多的精力投入到了擴展業(yè)務(wù)方面，對于內(nèi)部控審計質(zhì)量控制制度方面的建設(shè)不是很重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度與實際情況不符，很多制度沒有規(guī)范。具體的審計活動的范圍不夠全面，這些問題成為了阻礙中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制效果提升的重要因素。目前，很多的中小型會計師事務(wù)所把審計人員承接的業(yè)務(wù)數(shù)量作為績效評價的標(biāo)準(zhǔn)，因此，內(nèi)部的注冊會計師和相關(guān)的審計人員對審計質(zhì)量缺乏足夠的重視，加之制度不夠完善，整個的審計質(zhì)量控制效果根本得不到全面的提升。

3.審計人員獨立性欠缺。

目前，為了更好的提升中小型事務(wù)所審計的效果，會計師事務(wù)所需要保證審計人員與被審計單位具有一定的獨立性，只要保證審計獨立后才能夠更好的開展審計工作，提升審計程序的可靠性和有效性。但是，目前中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制機制中，審計人員的獨立性得不到全面的保證。審計人員受各種利益以及其他因素的影響，導(dǎo)致審計效果不是很好。中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制相對欠缺，獨立性不足，成為影響審計人員綜合審計效果的重要因素。

4.審計人員的綜合素質(zhì)相對比較低。

中小型會計師事務(wù)所在開展審計工作的過程中，人員的綜合能力相對比較低。審計人員雖然對于審計的專業(yè)知識相對比較了解，但是整體的信息技術(shù)操控能力相對薄弱。當(dāng)今社會屬于信息化時代，信息技術(shù)掌握程度低延誤了審計時機，導(dǎo)致審計效率和質(zhì)量都得不到更好的保障。另外，審計人員在管理和其他方面的能力相對比較低，使得審計風(fēng)險增加，審計質(zhì)量控制效果得不到更好的保障，這對于企業(yè)而言是非常不利的。

三、如何進(jìn)一步完善中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制機制

1.完善可行性研究程序。

中小型會計師事務(wù)所為了更好的提升審計質(zhì)量，保證審計質(zhì)量控制效果，需要在承接相關(guān)業(yè)務(wù)前，針對被審計項目進(jìn)行可行性研究分析，調(diào)查被審計對象的誠信方面的問題、財務(wù)方面的問題以及整個的經(jīng)營情況，通過全方位的調(diào)查和分析來了解被審計對象的基礎(chǔ)情況。另外，中小型會計師事務(wù)所需要對于能否承接相應(yīng)的審計業(yè)務(wù)做全面的評估，只有中小型會計師事務(wù)所有足夠的能力承接相關(guān)審計業(yè)務(wù)后，才在與被審計單位進(jìn)行下一步的審計項目展開討論，并決定最終是否承接相應(yīng)項目。中小型會計師事務(wù)所在承接階段開展積極有效的可行性研究能夠保障審計項目面臨的風(fēng)險得到全面控制，這也是提升審計質(zhì)量控制效果的重要因素。

2.建立完善的審計質(zhì)量控制制度。

為了能夠更好的提升審計質(zhì)量控制效果，會計師事務(wù)所應(yīng)該積極的建立完善的審計質(zhì)量控制制度。首先，制度需要對目前中小型會計師事務(wù)所審計師質(zhì)量控制中的相關(guān)問題進(jìn)行全面的約束，保障制度更加全面有效。其次，制度需要與會計師事務(wù)所審計行為進(jìn)行密切的聯(lián)系，根據(jù)目前審計質(zhì)量控制中的一些不足，制定相關(guān)的制度予以規(guī)范，這樣才能最大限度的發(fā)揮制度的約束性作用。通過制度來提升審計質(zhì)量控制的效果，為中小型會計師事務(wù)所更好的開展審計業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的環(huán)境。再次，中小型會計師事務(wù)所需要針對制度的落實情況進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理，保證審計質(zhì)量更加科學(xué)合理，發(fā)現(xiàn)審計制度落實中的相關(guān)問題必須及時的予以質(zhì)證，保證審計質(zhì)量控制制度能夠真正的落實到中小型會計師事務(wù)所的內(nèi)部，為中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制機制的完善提供良好的監(jiān)管保障，也督促中小型會計師事務(wù)所在未來的發(fā)展中獲得更好的發(fā)展效果。

3.全面的提升審計人員的獨立性。

中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的提升，需要依托審計人員的獨立性。目前，中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制機制中不涉及對審計人員獨立性的考察。因此，為了能夠更好的提升審計質(zhì)量控制機制的全面性和有效性，中小型會計師事務(wù)所需要針對審計人員的獨立性進(jìn)行全面的評估與考察，安排獨立性高的審計人員開展對應(yīng)的審計項目。只有與之對應(yīng)的審計人員的獨立性全面提升后，才能夠保障最終的審計工作得到更好的開展，以最大限度的提升審計質(zhì)量控制機制的完善性和有效性。

4.提升審計人員的綜合素質(zhì)。

為了能夠更好的提升中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制機制的全面性和完善性，最大限度的發(fā)揮審計效果，中小型會計師事務(wù)所應(yīng)該培養(yǎng)一批優(yōu)秀的審計人員，一方面保障審計質(zhì)量得到全面的控制，另一方面還能夠針對審計報告進(jìn)行驗收的環(huán)節(jié)更好的發(fā)揮其監(jiān)管職能。為了更好的提升審計人員的綜合素質(zhì)，中小型會計師事務(wù)所應(yīng)該加強對于審計人員綜合能力的重視。在日常工作的過程中，不斷的提升審計專業(yè)技能設(shè)置持續(xù)化的培訓(xùn)機制，針對審計人員的相關(guān)行為以及專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培訓(xùn)，實現(xiàn)企業(yè)中小型會計師事務(wù)所審計人員綜合能力的全面提升。其次，會計師事務(wù)所需要加強針對審計人員信息技術(shù)的重視。針對審計工作中涉及的信息技術(shù)進(jìn)行持續(xù)化的重點培訓(xùn)，利用信息技術(shù)全面的提升審計質(zhì)量和審計效率，實現(xiàn)審計工作能力的全面提升，為審計我們的質(zhì)量控制機制更好的發(fā)揮其監(jiān)管效能提供可靠的幫助。再次，中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制機制在建設(shè)的過程中需要有更高素質(zhì)的人才進(jìn)行質(zhì)量的監(jiān)管。只有這樣，才能從專業(yè)的角度來針對審計報告的整體質(zhì)量進(jìn)行全面的把控，最大限度的提升審計質(zhì)量控制機制的合理性和有效性，更好的規(guī)范審計職能，提升審計的專業(yè)性，能為審計工作的開展創(chuàng)造良好的條件。

四、總結(jié)

中小型會計師事務(wù)所在激烈的市場競爭環(huán)境下想要獲得更好的發(fā)展，就要不斷的提升自身的身體質(zhì)量，獲得良好的品牌形象。目前中小型會計師事務(wù)所神經(jīng)質(zhì)量控制機制不完善成為了阻礙中小型會計事務(wù)所全面發(fā)展的重要因素。作為事務(wù)所的管理者需要針對目前審計質(zhì)量控制機制中的一些問題進(jìn)行深入的研究和分析。針對具體的問題采用針對性的解決措施，以最大限度的提升審計質(zhì)量控制效果，完善審計質(zhì)量控制機制，為中小型會計師事務(wù)所更好的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，保證中小型會計師事務(wù)所在激烈的市場競爭環(huán)境下，能夠獲得更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，實現(xiàn)中小型會計師事務(wù)所的快速崛起，為審計市場的繁榮發(fā)展提供良好的環(huán)境保障。