尚凡瑩

“鄉(xiāng)村振興”戰(zhàn)略實施以來，國家對農(nóng)村金融服務農(nóng)村實體經(jīng)濟的職能發(fā)揮要求更高。為適應新的情況，農(nóng)商銀行不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展，監(jiān)管要求日益從嚴。目前，內(nèi)審工作無法滿足轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要，審計轉(zhuǎn)型迫在眉睫。

一、山東農(nóng)村商業(yè)銀行審計轉(zhuǎn)型的背景

（一）審計轉(zhuǎn)型是農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展的迫切需要

目前，農(nóng)商銀行正面臨復雜嚴峻的內(nèi)、外部經(jīng)營壓力，自身風險管控能力還存在不足，更需要通過加強內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)和堵塞經(jīng)營漏洞，防范經(jīng)營風險，促進農(nóng)商銀行健康持續(xù)發(fā)展。農(nóng)商銀行處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關鍵時期，改革發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級、風險化解、管理規(guī)范等各方面任務艱巨。農(nóng)商銀行經(jīng)歷了片面追求高速發(fā)展的階段，業(yè)務的快速發(fā)展帶來了風險的快速聚集。審計作為風險防控的最后一道防線，必須對新增業(yè)務把好質(zhì)量關，這就對審計工作提出了更高要求。而真正發(fā)揮好審計作用，只有提升風險防范水平，才能推動農(nóng)商銀行實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。隨著“機控”手段的日益完善，傳統(tǒng)的違規(guī)問題和風險得到了有效防范，然而，新的違規(guī)形式，針對新業(yè)務的違規(guī)行為嶄露頭角，這些變化對審計工作帶來了新挑戰(zhàn)，審計思路、審計方法都需要轉(zhuǎn)變，才能在新環(huán)境下更好地發(fā)揮作用。

（二）審計轉(zhuǎn)型是監(jiān)管部門從嚴監(jiān)管的客觀需要

隨著經(jīng)濟下行引發(fā)的金融風險的聚集，銀保監(jiān)會作為銀行的監(jiān)管部門，監(jiān)管要求日益從嚴，對行業(yè)審計和內(nèi)部審計的督導力度明顯加強，對行業(yè)審計和內(nèi)部審計提出的標準更高、要求更嚴，力求通過督導加大行政監(jiān)督力度，促進監(jiān)管職能履行和監(jiān)管意見的落地落實；力求通過督導加大審計力度，促進法人機構加強內(nèi)部控制和風險管理，增強規(guī)范發(fā)展的內(nèi)生動力。監(jiān)管要求對行審和內(nèi)審開展審計項目進行專項檢查，檢查是否存在應發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)問題、是否存在問題定性避重就輕等情況。監(jiān)管部門的高標準嚴要求釋放了一個信號：審計監(jiān)督后面有對審計工作的再監(jiān)督，審計履職不到位同樣會被追責，這就要求審計工作加快轉(zhuǎn)型，才能適應日益從嚴的監(jiān)管要求。

二、山東農(nóng)村商業(yè)銀行審計工作體系發(fā)展階段

伴隨著農(nóng)村信用社體制機制改革進程的不斷深化，全系統(tǒng)審計工作體系發(fā)展歷程可簡要劃分為三個階段。

（一）審計“稽核”階段

這一階段主要是在2007年之前，審計被稱為“稽核”，審計主要發(fā)揮“稽核”職能。但稽核組織機構仍不健全、人員力量比較薄弱、稽核手段單一、缺乏信息系統(tǒng)支撐、稽核工作整體滯后于業(yè)務發(fā)展和經(jīng)營環(huán)境的變化。

（二）審計“組建”階段

這一階段主要是在2007-2015年之間。省聯(lián)社著手改革稽核制度，建立審計體系，審計組織體系基本理順，管理機制不斷完善，審計檢查力度不斷加大，審計工作的信息化水平得到一定提升。但各級審計力量仍然薄弱，審計人員配備不足，審計工作中風險導向的專項審計項目較少，審計工作整體效果和影響力有待進一步提升。

（三）審計“轉(zhuǎn)型”階段

這一階段是在2015年之后特別是2018年以來。審計中心組建基本完成、內(nèi)審體系全面完善，審計力量得到充實加強，審計信息化水平大大提高，審計效能得到較大提升。

三、山東農(nóng)村商業(yè)銀行審計轉(zhuǎn)型措施

為深入推進審計轉(zhuǎn)型工作，2019年9月，山東省聯(lián)社提出《關于推進審計工作轉(zhuǎn)型、提升審計質(zhì)效有關問題的意見》，為全省農(nóng)商銀行系統(tǒng)審計轉(zhuǎn)型指明了方向，提出了思路。

（一）審計理念轉(zhuǎn)型——突出風險導向

2020年初，省聯(lián)社在全年工作指導意見中對全系統(tǒng)轉(zhuǎn)變審計理念提出明確要求：要全面樹立以風險為導向的審計理念，從以合規(guī)型審計為主，加快向風險合規(guī)型審計、決策型審計轉(zhuǎn)型，為風險防控服務，為重要決策建言。著力解決審計檢查過于注重業(yè)務是否合規(guī)的問題，既要看業(yè)務是否合規(guī)，也要看業(yè)務有沒有實質(zhì)性風險、有沒有形成損失，還要看是否符合轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求。要把業(yè)務風險程度和損失情況作為問題定性和處理的關鍵考量因素；要把化解風險、挽回損失情況作為整改成效的主要評估標準，防止審計工作浮于表面，真正發(fā)揮審計工作在防范化解風險方面的作用，進一步明確了審計服務于風險防范化解的職能定位。

（二）組織架構轉(zhuǎn)型——突出獨立性導向

1.組建區(qū)域?qū)徲嬛行?，突出行審獨立性?012年，銀監(jiān)會印發(fā)《關于加強農(nóng)村信用社省級聯(lián)社行業(yè)審計工作指導意見》，2014年，銀監(jiān)會印發(fā)《關于加快推進省聯(lián)社行業(yè)審計體系建設的通知》，2015年6月，按照監(jiān)管要求，山東省聯(lián)社將棗莊辦事處改制為棗莊審計中心，成為全省首家審計中心。2019年，山東省聯(lián)社集中力量推動審計中心組建，年底組建工作基本完成，做到了“隊伍獨立、經(jīng)費獨立、業(yè)務獨立、考核獨立”。區(qū)域?qū)徲嬛行某闪⒑?，以發(fā)揮審計監(jiān)督職能為主責主業(yè)，嚴把新進審計人員準入關口，全面加大行業(yè)審計監(jiān)督力度，并指導轄內(nèi)農(nóng)商銀行做好內(nèi)部審計工作。

2.完善公司法人治理，突出內(nèi)審獨立性。做好內(nèi)部審計工作是農(nóng)商銀行完善公司治理、打造現(xiàn)代銀行的必然要求，是強化內(nèi)部控制、防范風險的現(xiàn)實需要，是履行法定責任和監(jiān)管要求的職責所在。省聯(lián)社進一步規(guī)范法人機構內(nèi)部審計架構，強化內(nèi)部審計職能，董事會下設審計委員會，省聯(lián)社在多個相關審計文件中，明確要求“董事長直接領導審計工作”，農(nóng)商銀行董事會對內(nèi)部審計負最終責任。內(nèi)審部門負責人的任免，需事先征求上級行業(yè)管理部門的意見。內(nèi)審部門重點圍繞風險管理、合規(guī)經(jīng)營、內(nèi)部控制等方面開展審計，并做好各類監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改督促及后續(xù)跟蹤審計，進一步提高了內(nèi)審的獨立性。

（三）審計隊伍建設轉(zhuǎn)型——突出培訓與考核導向

1.建立“周培訓”制度。審計工作是綜合性較強的工作，涉及領域?qū)挕⒄咝詮?、工作標準要求高，加強審計人員能力建設是做好審計工作的永恒課題。省聯(lián)社將2020年定為“審計培訓年”，每周開展一次面向系統(tǒng)內(nèi)全部審計人員的專題培訓，著力提升審計人員理論水平、專業(yè)能力。

2.建立審計考核獎懲制度。山東農(nóng)商銀行系統(tǒng)內(nèi)部建立了層層考核機制，省聯(lián)社對各審計中心進行考核，審計中心對轄內(nèi)各農(nóng)商銀行內(nèi)審部門進行考核，內(nèi)審部門對審計人員進行考核，增強審計人員責任感、壓力感，激發(fā)其創(chuàng)先爭優(yōu)的內(nèi)在動力。省聯(lián)社不斷優(yōu)化完善審計項目評價和工作質(zhì)量評價機制，提升評價科學性，并將評價結(jié)果與考核掛鉤、與審計人員評先樹優(yōu)掛鉤，評選優(yōu)秀檢查組長、優(yōu)秀主查人，發(fā)揮先進典型的模范帶頭作用，樹立鮮明導向。

（四）審計方法轉(zhuǎn)型——突出非現(xiàn)場導向

1.強化非現(xiàn)場審計對現(xiàn)場審計的精準“制導”作用。通過健全審計信息平臺，優(yōu)化升級非現(xiàn)場審計信息系統(tǒng)。加強科技支撐，針對經(jīng)營管理中的風險點，不斷開發(fā)、完善各類審計模型，形成持續(xù)運行、發(fā)現(xiàn)疑點、督促核查、整糾問題的運行機制，全面提升非現(xiàn)場系統(tǒng)應用水平。堅持非現(xiàn)場數(shù)據(jù)先行，帶著疑點線索進現(xiàn)場，實現(xiàn)精準定位、有的放矢、靶向治療，大大提高審計效率。

2.推行主審員制度。區(qū)域?qū)徲嬛行慕M建完成后，全面推行主審員制度，采取“人盯機構”的模式，專崗專責，負責對轄內(nèi)法人機構經(jīng)營情況、內(nèi)部控制和風險狀況進行跟蹤、監(jiān)督、指導、報告。參與到被監(jiān)測機構的審計項目中，全方位搜集被監(jiān)測機構內(nèi)外部風險和問題信息，緊密關注被監(jiān)測機構風險變化，緊盯被監(jiān)測機構異常業(yè)務，充分運用非現(xiàn)場監(jiān)測成果，真正實現(xiàn)非現(xiàn)場指導現(xiàn)場。

（五）審計質(zhì)量控制轉(zhuǎn)型——突出責任導向

2020年初，省聯(lián)社出臺審計項目質(zhì)量控制暫行辦法和審計內(nèi)部問責暫行辦法，對審計質(zhì)量的提高起到了保障作用。

1.推行“誰檢查、誰負責”原則。審計項目質(zhì)量控制暫行辦法，要求對開展審計項目各個階段實施質(zhì)量控制。審計人員堅持“有風險沒有及時發(fā)現(xiàn)是失職，發(fā)現(xiàn)風險沒有及時提示和督導處置就是瀆職”，審計組組長為審計項目質(zhì)量的第一責任人，主查人對審計項目現(xiàn)場檢查質(zhì)量負責，檢查人員對經(jīng)手檢查業(yè)務負責?，F(xiàn)場審計實行雙線控制、中期匯報制，審計事實確認書、審計工作底稿、審計報告實行多級復核制，切實增強審計人員責任意識，保障審計項目質(zhì)量。

2.建立審計人員責任追究制度。審計內(nèi)部問責暫行辦法明確了審計過錯責任。審計人員在履行審計監(jiān)督職責的過程中，違法審計程序或相關制度規(guī)范，故意或重大過失導致審計事實錯誤、重大問題未能揭示，失職瀆職導致違法違規(guī)問題未反映或未如實反映，造成不良影響和后果的，應當承擔責任。省聯(lián)社嚴格執(zhí)行問責辦法，對存在應發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)、應檢查未檢查的審計項目，給予相關審計責任人紀律處分，在全系統(tǒng)形成震懾，起到了有效防范審計風險的作用。

四、結(jié)語

山東省聯(lián)社實施深化審計轉(zhuǎn)型工作以來，全系統(tǒng)審計工作取得顯著成效，審計質(zhì)量明顯提高，審計效能明顯提升，發(fā)現(xiàn)深層次風險明顯增多，挽回經(jīng)濟損失遠高于上年，審計隊伍整體素質(zhì)顯著提高，有效形成了良性循環(huán)，審計監(jiān)督職能逐步強化，工作質(zhì)量效率穩(wěn)步提高，充分發(fā)揮了風險防范最后一道防線的作用。