霍乃可

摘 要：創(chuàng)新型企業(yè)在鄭州創(chuàng)新型城市建設(shè)進(jìn)程中發(fā)揮著不可忽視的助力作用。鄭州市在創(chuàng)新型城市建設(shè)中建設(shè)了三大創(chuàng)新高地、引進(jìn)了一批高科技產(chǎn)業(yè)、培育了一批自主創(chuàng)新能力的企業(yè)、吸引了一批高科技人才落戶鄭州。鄭州創(chuàng)新型城市建設(shè)也促進(jìn)企業(yè)發(fā)生了一系列變革，帶來(lái)企業(yè)管理優(yōu)化、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化、審計(jì)優(yōu)化。創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)化發(fā)展又進(jìn)一步推進(jìn)鄭州創(chuàng)新型城市建設(shè)。

關(guān)鍵字：創(chuàng)新型企業(yè);創(chuàng)新型城市;企業(yè)發(fā)展與優(yōu)化

中圖分類號(hào)：F127 ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ? 文章編號(hào)：1003-5168（2021）30-0131-03

Abstract： Innovation-oriented enterprises play an important role in the process of Zhengzhou innovation-oriented city construction. Zhengzhou City has built three innovation highlands in the construction of innovative city， introduced a number of high-tech industries， cultivated a number of enterprises with independent innovation ability， and attracted a number of high-tech talents to settle in Zhengzhou. Zhengzhou innovation-oriented city construction also promotes a series of changes in enterprises and brings enterprise management optimization， capital structure optimization， audit optimization. The optimized development of innovation-oriented enterprises further promotes the construction of Zhengzhou innovation-oriented city.

Keyword： innovative enterprises; innovative city; enterprise development and optimization

“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施是我國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)跨越發(fā)展的必由之路。”[1]鄭州是我國(guó)中部地區(qū)重要的中心城市，具有獨(dú)特的發(fā)展空間及優(yōu)勢(shì)。鄭州創(chuàng)新型城市建設(shè)在推進(jìn)國(guó)家創(chuàng)新型試點(diǎn)城市建設(shè)進(jìn)程中發(fā)揮著積極作用。建設(shè)創(chuàng)新型城市，必須促進(jìn)創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展，扶持一大批創(chuàng)新型企業(yè)成長(zhǎng)，這是創(chuàng)新型城市建設(shè)的題中之意和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。創(chuàng)新型企業(yè)是推動(dòng)創(chuàng)新、增強(qiáng)國(guó)力的主力軍。鄭州創(chuàng)新型城市建設(shè)離不開(kāi)城市發(fā)展環(huán)境及政策扶持，離不開(kāi)產(chǎn)業(yè)集群助力作用。鄭州創(chuàng)新型城市建設(shè)和創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展有著密不可分的關(guān)聯(lián)及影響，其對(duì)鄭州市、河南省經(jīng)濟(jì)及中原崛起產(chǎn)生深刻的影響，對(duì)加快推動(dòng)鄭州創(chuàng)新型城市建設(shè)有重要作用。

1 鄭州創(chuàng)新型城市建設(shè)視域下創(chuàng)新型企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化

資本結(jié)構(gòu)反映的是企業(yè)各種資本的價(jià)值構(gòu)成及其比例關(guān)系，是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的籌資組合。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)可分為債務(wù)資本和股權(quán)資本，或長(zhǎng)期資本和短期資本。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣直接影響到企業(yè)的償債和融資能力，進(jìn)而影響到企業(yè)的盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。目前鄭州創(chuàng)新型企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)方面還存在一些問(wèn)題，主要有債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資困難、股權(quán)結(jié)構(gòu)混亂等。促進(jìn)創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展必須優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。

1.1 優(yōu)化企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)

創(chuàng)新型企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，確定合適的債務(wù)比例，并根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀制定不同的貸款計(jì)劃，以便應(yīng)對(duì)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金需求。企業(yè)還應(yīng)合理安排長(zhǎng)期債務(wù)和短期債務(wù)之間的比例，確保合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)，在調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，還應(yīng)充分利用企業(yè)的貸款資金，使其發(fā)揮最大的價(jià)值。

1.2 增強(qiáng)企業(yè)短期償債能力

創(chuàng)新型企業(yè)在提高市場(chǎng)占有率的同時(shí)，應(yīng)建立應(yīng)收賬款的控制和管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)收賬款少，資金回籠快，可以提高資金利用率，使回收的資金可以償還企業(yè)短期負(fù)債，同時(shí)也可以使公司有大量的資金進(jìn)行創(chuàng)新領(lǐng)域關(guān)鍵技術(shù)的開(kāi)發(fā)。

健全和改善公司客戶的信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度，在與客戶簽訂合同前審核公司的資質(zhì)，評(píng)估該公司的社會(huì)信用、現(xiàn)金流量、公司支付能力，據(jù)此授予他們一定的信用額度。在日常工作中，公司財(cái)務(wù)部門要定期檢查收款情況，并將應(yīng)收賬款中的項(xiàng)目進(jìn)行分類，以此為依據(jù)指定專門的人員負(fù)責(zé)賬款的催收工作，公司可以結(jié)合員工收款效率與員工績(jī)效掛鉤，從而提高員工的積極性。

1.3 進(jìn)行多元化融資

技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品研發(fā)都離不開(kāi)資金投入，可以說(shuō)研發(fā)資金是企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的物質(zhì)保障。從某種程度來(lái)講，研發(fā)資金的多少與研發(fā)成果成正比。目前鄭州許多創(chuàng)新型企業(yè)都存在著融資困難問(wèn)題，為此要開(kāi)拓思路進(jìn)行多元化融資。

創(chuàng)新型企業(yè)可以采用引進(jìn)投資的方式進(jìn)行融資。若公司擁有海外市場(chǎng)占有率和較多的技術(shù)創(chuàng)新，具有信譽(yù)、品牌力等優(yōu)勢(shì)，會(huì)對(duì)融資提供便利。創(chuàng)新型企業(yè)還可以進(jìn)行留存收益融資，將企業(yè)的流動(dòng)資金投入到項(xiàng)目中，增加資金使用率，同時(shí)降低融資成本。鄭州政府的推出“銀行+共保體”融資新模式，公司也可以積極嘗試?yán)?，或者與金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)聯(lián)系，與國(guó)際知名金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，擴(kuò)展自身的融資渠道，為企業(yè)發(fā)展獲取更多的資金。

1.4 提高公司對(duì)最佳資本結(jié)構(gòu)的監(jiān)測(cè)能力

首先，創(chuàng)新型企業(yè)可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)控與運(yùn)用。通過(guò)一系列實(shí)際監(jiān)管、把控與運(yùn)作，達(dá)到更好地調(diào)整企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。

其次，最佳資本結(jié)構(gòu)主要受公司內(nèi)外部因素的影響，因此創(chuàng)新型企業(yè)應(yīng)將資本結(jié)構(gòu)看作是動(dòng)態(tài)的。公司應(yīng)及時(shí)關(guān)注國(guó)家宏觀環(huán)境和經(jīng)濟(jì)政策方面的變化，把握這些變化，調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)開(kāi)展計(jì)劃，從動(dòng)態(tài)角度考慮未來(lái)的發(fā)展，保持資本結(jié)構(gòu)的靈活性，從而使企業(yè)價(jià)值最大化。

2 鄭州創(chuàng)新型城市建設(shè)視域下創(chuàng)新型企業(yè)審計(jì)優(yōu)化

創(chuàng)新型企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有別于傳統(tǒng)型企業(yè)，甚至經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)更高。比如，創(chuàng)新型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置合理與否、管理層決策正確與否、財(cái)務(wù)狀況和資本結(jié)構(gòu)等都會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的主要手段。目前鄭州一些創(chuàng)新型企業(yè)審計(jì)比較薄弱，審計(jì)內(nèi)容空泛，審計(jì)形式化或走過(guò)場(chǎng)，沒(méi)有達(dá)到審計(jì)的目的。為此，要對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)審計(jì)進(jìn)行優(yōu)化。

2.1 嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，保持應(yīng)有的職業(yè)判斷

審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了防范審計(jì)失敗，需要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，嚴(yán)格執(zhí)行函證程序和其他的審計(jì)程序。函證范圍的確定、函證類型及方式的選擇、收發(fā)函的地址信息、對(duì)回函異常情況的關(guān)注等都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師一一進(jìn)行確認(rèn)。因此，審計(jì)人員應(yīng)該嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則中的要求執(zhí)行審計(jì)程序，時(shí)刻保持應(yīng)有的職業(yè)判斷和職業(yè)懷疑，及時(shí)對(duì)出現(xiàn)的不合理情況實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序或相應(yīng)的替代程序，進(jìn)而獲得充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，將審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.2 綜合判斷具體情況，確定重要性水平

確定重要性水平時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位具體經(jīng)營(yíng)情況，運(yùn)用一系列方法及經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)素養(yǎng)等，進(jìn)行綜合判斷。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及行業(yè)特點(diǎn)都會(huì)對(duì)重要性水平的確定產(chǎn)生影響。如被審計(jì)單位是創(chuàng)新型企業(yè)，企業(yè)的應(yīng)收賬款項(xiàng)目就應(yīng)該被審計(jì)人員高度關(guān)注。因?yàn)閼?yīng)收賬款是創(chuàng)新型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重點(diǎn)資金項(xiàng)目，一旦出現(xiàn)大額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，將會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)人員發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，所以要對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性水平進(jìn)行一個(gè)較低的估計(jì)。而對(duì)制造業(yè)來(lái)講，存貨項(xiàng)目才是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，審計(jì)人員應(yīng)該將重點(diǎn)放在存貨項(xiàng)目，應(yīng)收賬款項(xiàng)目對(duì)企業(yè)整體狀況的影響就比較小，可以對(duì)其重要性水平進(jìn)行一個(gè)較高的估計(jì)。對(duì)于一些大型公共實(shí)體企業(yè)，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常采用較低的經(jīng)驗(yàn)百分比（即審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷的百分比）。對(duì)于那些小型的財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，審計(jì)人員采用的是較高的百分比，這些判斷的結(jié)果都需要審計(jì)人員結(jié)合行業(yè)特質(zhì)綜合進(jìn)行分析。

2.3 運(yùn)用恰當(dāng)方法確定報(bào)表層次重要性水平

注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了初步重要性水平之后，再采用適當(dāng)?shù)谋壤?，將重要性水平分配到?bào)表各個(gè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目中，從而確定各交易層次的重要性水平。對(duì)于重要性水平分配方案，可以采用更為合理的不平均分配法，結(jié)合各項(xiàng)賬戶余額、對(duì)企業(yè)影響程度和錯(cuò)報(bào)可能性進(jìn)行分配。

2.4 檢查審計(jì)研發(fā)投入的資本化

創(chuàng)新型企業(yè)需要投入大量的研發(fā)費(fèi)用支持產(chǎn)品或技術(shù)更新?lián)Q代，所以創(chuàng)新型企業(yè)普遍存在研發(fā)費(fèi)用資本化比例過(guò)高的問(wèn)題。審計(jì)人員就要注意研發(fā)投入的費(fèi)用是否滿足資本化的條件：在當(dāng)前的技術(shù)水平下，無(wú)形資產(chǎn)是否可以被研發(fā);無(wú)形資產(chǎn)在完成后是否可以使用;使用無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)的產(chǎn)品是否存在市場(chǎng);當(dāng)前的資金或技術(shù)水平能否滿足無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā);無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的費(fèi)用能否被量化。只有在研發(fā)投入的支出同時(shí)滿足這五項(xiàng)條件，才可以予以資本化，否則審計(jì)人員應(yīng)該將支出歸納到費(fèi)用化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格檢查費(fèi)用資本化的比例，盡可能減少財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的可能性。

3 鄭州創(chuàng)新型城市建設(shè)視域下創(chuàng)新型企業(yè)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是規(guī)范企業(yè)各種契約關(guān)系的一種制度，其功能是合理配置企業(yè)的權(quán)責(zé)利關(guān)系。鄭州創(chuàng)新型企業(yè)有許多是民營(yíng)企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)很難打破家族企業(yè)的傳統(tǒng)模式。公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，監(jiān)事會(huì)就形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。因此要促進(jìn)創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展必須完善創(chuàng)新型企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。

3.1 對(duì)企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化

一般企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)分為：股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)。其中權(quán)力配置最重要的是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員及公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督和檢查工作，總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化必須使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理各司其職，各負(fù)其責(zé)。董事長(zhǎng)不能兼任總經(jīng)理，否則職責(zé)不清，管理混亂。監(jiān)事會(huì)的職能必須加強(qiáng)，要監(jiān)督到位，保障董事會(huì)的決策得以貫徹實(shí)施，保障投資人的權(quán)益?？偨?jīng)理要盡職盡責(zé)，既尊重董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督，又能夠獨(dú)立自主地進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。只有職責(zé)清晰，各負(fù)其責(zé)，才能夠達(dá)到內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

3.2 合理調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)

恰當(dāng)?shù)墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)可以提高企業(yè)的管理水平和決策能力，從而使公司價(jià)值最大化。創(chuàng)新型企業(yè)應(yīng)完善監(jiān)事會(huì)成員結(jié)構(gòu)，確保監(jiān)督委員會(huì)的獨(dú)立性，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，從而防止大股東做出不科學(xué)的決策。在建設(shè)創(chuàng)新型城市過(guò)程中，創(chuàng)新型企業(yè)可以積極利用政府搭建的融資平臺(tái)，股權(quán)基金和產(chǎn)業(yè)化基金，調(diào)試、整合自身股權(quán)結(jié)構(gòu)。公司還可以鼓勵(lì)員工購(gòu)買公司的股份，將公司的發(fā)展與員工的利益結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)員工工作的熱情和主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)公司與員工價(jià)值最大化。

3.3 實(shí)行合理的分權(quán)與授權(quán)

公司治理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是權(quán)力分配問(wèn)題。任何一個(gè)組織都存在眾多的管理層級(jí)、管理部門和管理人員，公司規(guī)模越大，管理層級(jí)、管理部門、管理人員越多。面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)，公司決策權(quán)不可能全部集中在高層，因此適當(dāng)分權(quán)與授權(quán)就顯得非常必要。

分權(quán)是指將公司的決策權(quán)分散到公司各部門的一種權(quán)力分配系統(tǒng)。分權(quán)的最大好處是下級(jí)部門可以根據(jù)市場(chǎng)的變化及時(shí)做出決策，避免層層匯報(bào)，貽誤商機(jī)事件的發(fā)生。同時(shí)，分權(quán)還可以增強(qiáng)下屬部門的歸屬感和責(zé)任心。創(chuàng)新型企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，要求管理者具有的知識(shí)結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，決策能力更強(qiáng)。創(chuàng)新型企業(yè)在公司治理中一定要做到適當(dāng)分權(quán)，防止大權(quán)獨(dú)攬、獨(dú)斷專行問(wèn)題的發(fā)生。

授權(quán)是分權(quán)的一種形式，授權(quán)與分權(quán)的最大區(qū)別在于：分權(quán)的主體是管理部門，即由公司下屬的組織部門來(lái)行使權(quán)力;授權(quán)的主體是擁有職權(quán)的管理者，即公司將職權(quán)一次性或臨時(shí)性地授予參謀或下屬，由他們代為履行職責(zé)，授權(quán)更具有靈活性。授權(quán)是企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，其有效與否不僅關(guān)系到企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且影響到組織成員的積極性。任何優(yōu)秀的管理者都不可能完成公司的所有工作，都需要整合部門和下屬的力量。因此，在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)時(shí)一定要根據(jù)各個(gè)公司的實(shí)際情況解決好分權(quán)和授權(quán)的問(wèn)題。

近年來(lái)隨著管理科學(xué)的發(fā)展，一些新的管理理論和管理理念不斷出現(xiàn)。比如，有學(xué)者提出通過(guò)組織層級(jí)的優(yōu)化對(duì)公司權(quán)力進(jìn)行合理分配。日本學(xué)者青木昌彥把組織內(nèi)部不同任務(wù)單元信息加工活動(dòng)的分配稱為組織層級(jí)結(jié)構(gòu)[2]。過(guò)去企業(yè)在層級(jí)結(jié)構(gòu)上一般采取直線指揮，分層授權(quán)的做法。如今為了更好地適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)，突出企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，許多企業(yè)對(duì)傳統(tǒng)的組織層級(jí)進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化的組織層級(jí)。網(wǎng)絡(luò)化組織層級(jí)的最大優(yōu)勢(shì)是：組織成員在網(wǎng)絡(luò)中是平等的，角色是動(dòng)態(tài)的，彼此可以相互依賴，相互支持，解決技術(shù)難題。由此可見(jiàn)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，公司的權(quán)力分配和治理結(jié)構(gòu)也需要不斷更新。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，創(chuàng)新已經(jīng)成為增強(qiáng)區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵性因素。創(chuàng)新型城市發(fā)展離不開(kāi)創(chuàng)新型企業(yè)的支撐，創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展優(yōu)化對(duì)鄭州創(chuàng)新型城市建設(shè)起著舉足輕重的作用。當(dāng)前鄭州創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展過(guò)程中要著力進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化、審計(jì)優(yōu)化和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化。通過(guò)創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展優(yōu)化、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新力提升、經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)飛升，切實(shí)提高本地域及輻射地域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

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