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        ZZ煙草公司業(yè)審融合模式的構(gòu)建與實(shí)踐

        2021-12-07 16:47:12戴成莉
        商場(chǎng)現(xiàn)代化 2021年20期
        關(guān)鍵詞:煙草

        戴成莉

        摘 要:文章基于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展要求,將業(yè)審融合理念、信息共享與煙草企業(yè)價(jià)值增值結(jié)合起來(lái),運(yùn)用大數(shù)據(jù)、智能化手段,通過(guò)最大化提升審計(jì)效能、堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重、協(xié)同攻克關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的方式,創(chuàng)新構(gòu)建了價(jià)值增加型煙草商業(yè)企業(yè)審計(jì)新模式,提升了企業(yè)管理水平,發(fā)揮了防控風(fēng)險(xiǎn)、提升價(jià)值的審計(jì)作用。

        關(guān)鍵詞:煙草;業(yè)審融合;人機(jī)協(xié)同;價(jià)值鏈模型

        ZZ煙草專(zhuān)賣(mài)局、ZZ煙草有限公司二者合署辦公,以下簡(jiǎn)稱“ZZ煙草公司”,是政企合一單位,隸屬行業(yè)上級(jí)和地方政府雙重領(lǐng)導(dǎo),是實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專(zhuān)賣(mài)專(zhuān)營(yíng)”管理體制的一家國(guó)有企業(yè),主要負(fù)責(zé)全市煙草專(zhuān)賣(mài)執(zhí)法以及卷煙、雪茄煙經(jīng)營(yíng)等工作,承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。近年來(lái),ZZ煙草公司將審計(jì)目標(biāo)從服務(wù)審計(jì)主體需求轉(zhuǎn)向服務(wù)審計(jì)客體需求轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍增加了內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、政策跟蹤等業(yè)務(wù)的審計(jì),內(nèi)部審計(jì)職能拓展至監(jiān)督、評(píng)價(jià)與建議,在業(yè)務(wù)與審計(jì)相互促進(jìn)、融合,更好防范風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)價(jià)值方面進(jìn)行了有益的探索與實(shí)踐。

        一、ZZ煙草公司企業(yè)價(jià)值鏈模型分析

        1. ZZ煙草公司組織架構(gòu)

        ZZ煙草公司下轄6個(gè)區(qū)(市)局(營(yíng)銷(xiāo)部)、1個(gè)卷煙物流配送中心和15個(gè)機(jī)關(guān)科室。區(qū)(市)局(營(yíng)銷(xiāo)部)職能是負(fù)責(zé)本轄區(qū)卷煙品牌培育、市場(chǎng)預(yù)測(cè)和調(diào)研等營(yíng)銷(xiāo)管理工作,以及專(zhuān)賣(mài)監(jiān)督管理和專(zhuān)賣(mài)執(zhí)法監(jiān)督工作;卷煙物流配送中心負(fù)責(zé)全市卷煙倉(cāng)儲(chǔ)、分揀、配送到戶工作,單位組織架構(gòu)詳見(jiàn)圖1。

        2. ZZ煙草公司價(jià)值鏈模型

        ZZ煙草公司將企業(yè)活動(dòng)劃分為基本活動(dòng)、支持性活動(dòng)兩類(lèi)。以防范風(fēng)險(xiǎn)提高效益為目標(biāo),以價(jià)值鏈為基礎(chǔ),把營(yíng)銷(xiāo)、物流、專(zhuān)賣(mài)界定為基本活動(dòng),將監(jiān)督管理、財(cái)務(wù)、人力資源、企業(yè)綜合管理等界定為支持性活動(dòng)(如圖2所示)。審計(jì)管理發(fā)揮著監(jiān)管全局的作用,與企業(yè)基本活動(dòng)、支持性活動(dòng)雙向融合,在保持審計(jì)獨(dú)立性的前提下,由事后監(jiān)督向事前事中延伸,發(fā)揮“治已病、防未病”的作用。

        二、ZZ煙草公司業(yè)審融合模型

        1.構(gòu)建思路

        業(yè)審融合是一種雙向融合,是通過(guò)組織協(xié)同打通部門(mén)壁壘,通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、確認(rèn)、咨詢、服務(wù)來(lái)優(yōu)化企業(yè)價(jià)值鏈,提高關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)的管控水平,從而達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、促進(jìn)企業(yè)增值的目的。分兩個(gè)層面:一是內(nèi)部審計(jì)在保持審計(jì)獨(dú)立性的前提下介入業(yè)務(wù)流程中,通過(guò)“事前、事中、事后”的服務(wù)、監(jiān)督、確認(rèn),來(lái)促進(jìn)業(yè)務(wù)流程不斷規(guī)范提高效率;二是業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)可并運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)建議、審計(jì)結(jié)果,不斷加強(qiáng)企業(yè)管理、創(chuàng)新工作方法,優(yōu)化工作流程,提升工作質(zhì)量。

        2.構(gòu)建路徑

        (1) 內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)同運(yùn)作,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)融入基本活動(dòng)。合理劃分審計(jì)服務(wù)、監(jiān)督類(lèi)別,本著“最有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題”的原則確定審計(jì)監(jiān)督的介入點(diǎn),確定哪些項(xiàng)目需要加強(qiáng)事前、事中控制,哪些項(xiàng)目實(shí)施事后監(jiān)督,讓“第三只眼睛”無(wú)處不在。

        事前:建立審計(jì)服務(wù)平臺(tái),防范風(fēng)險(xiǎn)。合理確定審計(jì)計(jì)劃,不斷拓展審計(jì)的深度和廣度,審計(jì)部門(mén)通過(guò)不斷完善審計(jì)案例庫(kù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)、審計(jì)法規(guī)庫(kù),以及問(wèn)題發(fā)生頻次和問(wèn)題性質(zhì),有針對(duì)性地進(jìn)行案例分析做好審計(jì)咨詢、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警服務(wù),發(fā)揮企業(yè)“免疫系統(tǒng)”作用。

        事中:審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)互通有無(wú),審計(jì)部門(mén)跟蹤監(jiān)督,業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)修正工作過(guò)程中的錯(cuò)誤與不足。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)尋求業(yè)務(wù)部門(mén)專(zhuān)業(yè)性的意見(jiàn)與人力資源支持,連接對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng),注重梳理、排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),從而確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),以便有效利用審計(jì)資源,提高風(fēng)險(xiǎn)管控的針對(duì)性,縮小風(fēng)險(xiǎn)范圍、提高效益。

        事后:出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí),形成審計(jì)分析報(bào)告,建立審計(jì)整改臺(tái)賬,實(shí)施“標(biāo)銷(xiāo)號(hào)”管理,及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào),支持管理決策。加強(qiáng)責(zé)任劃分,分析問(wèn)題形成的原因,在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí),追蹤問(wèn)題根源,出具審計(jì)分析報(bào)告。并嚴(yán)格責(zé)任追究,明確各業(yè)務(wù)部門(mén)和單位“一把手”是第一責(zé)任人。實(shí)行“審到底、問(wèn)到位、責(zé)到人”的工作流程,增強(qiáng)問(wèn)責(zé)力度,提升審計(jì)權(quán)威性。

        (2) 業(yè)務(wù)部門(mén)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果,促進(jìn)基本活動(dòng)融入內(nèi)部審計(jì)

        事前,為審計(jì)人員介紹業(yè)務(wù)流程、共享業(yè)務(wù)信息,讓審計(jì)人員熟悉業(yè)務(wù)流程。

        事中,業(yè)務(wù)部門(mén)人員參與到審計(jì)過(guò)程中,與審計(jì)部門(mén)一起形成多方聯(lián)動(dòng)的審計(jì)局面促進(jìn)了審計(jì)工作的開(kāi)展,也有利于業(yè)務(wù)人員換個(gè)角度查找自身風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

        事后,業(yè)務(wù)部門(mén)充分利用審計(jì)成果,正視存在的問(wèn)題與不足,查找解決措施,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。

        3.融合模型

        通過(guò)探索內(nèi)部審計(jì)與基本活動(dòng)、支持性活動(dòng)的協(xié)同,構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)融合的全新審計(jì)模式(如圖3所示)。

        三、ZZ煙草公司業(yè)審融合實(shí)踐

        1.合理劃分業(yè)審融合方式

        在業(yè)審融合的實(shí)踐中,總的思路是將各類(lèi)事項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi),確定內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)的融合點(diǎn),建立業(yè)務(wù)與審計(jì)的信息反饋機(jī)制,不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。比如:工程項(xiàng)目,因從立項(xiàng)到資料歸檔,風(fēng)險(xiǎn)貫穿業(yè)務(wù)全過(guò)程,并且一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)有較大的損失,針對(duì)此類(lèi)業(yè)務(wù),審計(jì)將從事前、事中到事后實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督;通過(guò)工程項(xiàng)目關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找,事前給建設(shè)單位多些提醒,有利于提前做好計(jì)劃,防范因不懂業(yè)務(wù)流程、對(duì)問(wèn)題不夠重視等原因造成風(fēng)險(xiǎn)和浪費(fèi)。日常財(cái)務(wù)收支,因業(yè)務(wù)發(fā)生的頻次高且事后的對(duì)比分析等審計(jì)方式更有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,針對(duì)此類(lèi)業(yè)務(wù),將更傾向于事后監(jiān)督,讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)審核等人員感受到背后的“眼睛”在看著,對(duì)待工作更加認(rèn)真,從而促進(jìn)工作更講規(guī)范、講標(biāo)準(zhǔn)、講流程,并實(shí)現(xiàn)審計(jì)防控端口前移,對(duì)應(yīng)適用的融合方式(詳見(jiàn)表2)。

        2.具體融合實(shí)踐

        在融合過(guò)程中加強(qiáng)上下聯(lián)動(dòng)和橫向協(xié)作,打破部門(mén)壁壘,借助信息化手段,不斷創(chuàng)新工作方式,優(yōu)化工作流程,規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),增加企業(yè)價(jià)值。

        (1) 規(guī)范價(jià)值鏈基本活動(dòng)

        ①以人為本,緊盯“關(guān)鍵人物”,強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)。加強(qiáng)事前防范和預(yù)警,對(duì)從基層單位提拔的正職領(lǐng)導(dǎo)干部,開(kāi)展提任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),防止“帶病提拔”;對(duì)新提拔、轉(zhuǎn)崗轉(zhuǎn)任的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部,通過(guò)送達(dá)任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書(shū)的形式,進(jìn)行告知提醒,強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí),同時(shí)送達(dá)《領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)防范手冊(cè)》,明確領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)清單與預(yù)防措施、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例庫(kù)以及有關(guān)法律法規(guī),讓領(lǐng)導(dǎo)干部在第一時(shí)間明晰自身職責(zé),預(yù)警常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。全覆蓋開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià),按照“凡離必審,任期三年輪審一次”的原則開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),審計(jì)覆蓋面100%,客觀、公平、公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,合理劃分領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)以用權(quán),制約和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行。

        ② 凝聚合力,打通部門(mén)壁壘,協(xié)同破解專(zhuān)項(xiàng)資金管理難題。一是共享專(zhuān)賣(mài)案件信息、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù),共同梳理專(zhuān)賣(mài)經(jīng)費(fèi)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn),形成風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。并選取典型案例,在全市范圍內(nèi)進(jìn)行對(duì)口培訓(xùn)。二是抽調(diào)專(zhuān)賣(mài)、法規(guī)人員,與審計(jì)人員一起組成審計(jì)組,彌補(bǔ)審計(jì)人員對(duì)專(zhuān)賣(mài)執(zhí)法流程不熟的短板,共同開(kāi)展“舉一反三”式自查整改,形成“由點(diǎn)到面、由點(diǎn)到線”的問(wèn)題查找機(jī)制。通過(guò)深究問(wèn)題根源,分析形成原因,找出解決措施。三是專(zhuān)賣(mài)部門(mén)不斷優(yōu)化管理流程,規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序,修改完善了打假經(jīng)費(fèi)支出管理辦法,經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)合規(guī)率達(dá)99%以上。

        ③開(kāi)展卷煙物流配送中心車(chē)輛燃油費(fèi)用審計(jì),優(yōu)化送貨路線,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與物流配送的融合。一是共享風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與卷煙物流配送中心,共同梳理政策文件,分析工作流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。二是進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),根據(jù)零售戶密度、行駛里程、單車(chē)耗油等信息,查找管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。三是物流配送中心對(duì)照審計(jì)建議,優(yōu)化送貨線路,提高車(chē)輛裝載率,審計(jì)部門(mén)將查找的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)融入持續(xù)的審計(jì)監(jiān)督中,共同防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)與物流配送中心的融合,提高了卷煙配送效率。通過(guò)線路優(yōu)化,配送車(chē)輛由35輛減少到28輛,車(chē)輛裝載率由64.6%提高到 97.5%。

        (2) 與支持性活動(dòng)協(xié)同,為基本活動(dòng)提供有力保障

        ①不斷優(yōu)化工作流程,建立與建設(shè)單位的支持性活動(dòng)協(xié)同。制定了ZZ煙草公司工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事件清單,健全完善了工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作流程、中小型工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程,對(duì)500萬(wàn)元(含)以上的項(xiàng)目,從項(xiàng)目立項(xiàng)到資料歸檔,實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì),根據(jù)審計(jì)建議,增加了清標(biāo)、回標(biāo)分析環(huán)節(jié),并根據(jù)回標(biāo)結(jié)果進(jìn)行商務(wù)談判,有效避免了不平衡報(bào)價(jià)問(wèn)題;對(duì)不足500萬(wàn)元的中小型工程建設(shè)項(xiàng)目,將監(jiān)督鏈進(jìn)行前展后延,由原來(lái)的事后審價(jià)前展到項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程監(jiān)督,后延到對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)的事后評(píng)價(jià)。根據(jù)審計(jì)建議,業(yè)務(wù)部門(mén)優(yōu)化項(xiàng)目申報(bào)審批、工程簽證、項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更等流程11個(gè),項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中使用材料與清單不符、未按照?qǐng)D紙施工、簽證變更不規(guī)范等現(xiàn)象得到及時(shí)的糾正。項(xiàng)目建設(shè)完成后,審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)共同進(jìn)行項(xiàng)目復(fù)盤(pán),共同總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),找出改進(jìn)措施。通過(guò)業(yè)審融合,建設(shè)項(xiàng)目隨意變更、超概算現(xiàn)象得到了杜絕。三年來(lái),過(guò)程中規(guī)避項(xiàng)目造價(jià)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn) 27個(gè),金額588萬(wàn)元。

        ②以業(yè)務(wù)流程化、智能化為切入點(diǎn),共享數(shù)據(jù)信息。結(jié)合歷次財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)共享審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,共同識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),分析問(wèn)題形成的原因,在建設(shè)ZZ煙草公司財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)時(shí),加強(qiáng)對(duì)事前審批流程、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程的規(guī)劃,將支出標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)票核驗(yàn)等事項(xiàng)嵌入財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng),增加智能審核、智能分析功能,既能讓不合規(guī)的事項(xiàng)、不合規(guī)的發(fā)票無(wú)法報(bào)銷(xiāo),讓預(yù)算執(zhí)行、資金支付情況實(shí)時(shí)可見(jiàn),又能實(shí)現(xiàn)多維預(yù)算執(zhí)行、費(fèi)用支出等情況的分析,將很大一部分風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)流程設(shè)計(jì)得以控制;實(shí)施財(cái)務(wù)共享后,大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息有利于優(yōu)化審計(jì)方法,ZZ煙草公司利用“審計(jì)機(jī)器人”開(kāi)展審計(jì),根據(jù)設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則,通過(guò)OCR、屏幕抓取、動(dòng)作模擬等方式將不同平臺(tái)、不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合,實(shí)現(xiàn)人機(jī)協(xié)同,審計(jì)工作效率提升3倍以上。

        ③與采購(gòu)管理部門(mén)融合,優(yōu)化采購(gòu)管理,為基本活動(dòng)提供物資保障。一是共享采購(gòu)信息和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前提示;二是對(duì)項(xiàng)目的計(jì)劃、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督,突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)的防控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)的問(wèn)題,業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)糾正錯(cuò)誤;三是每年開(kāi)展采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),全面查找存在的問(wèn)題和不足,分析問(wèn)題成因,采取改進(jìn)措施。通過(guò)業(yè)審融合,優(yōu)化采購(gòu)管理流程8個(gè),項(xiàng)目預(yù)見(jiàn)性明顯增加,采購(gòu)效率明顯提升,給企業(yè)基本活動(dòng)提供有力的物資保障。

        ④建立聯(lián)合督導(dǎo)工作機(jī)制,將審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)律監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督等職能進(jìn)行融合。一是建立審計(jì)結(jié)果共享機(jī)制,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告報(bào)人事、監(jiān)察部門(mén)備案,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)案件,經(jīng)審理需要移送的移交監(jiān)督部門(mén),有效防止干部“帶病提拔”、“帶病上崗”。二是協(xié)同發(fā)力督促問(wèn)題整改。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、人事等部門(mén)形成聯(lián)合督導(dǎo)組,開(kāi)展作風(fēng)紀(jì)律聯(lián)合督導(dǎo),將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改列為重要督導(dǎo)內(nèi)容。由市局(公司)紀(jì)委書(shū)記帶隊(duì)督導(dǎo),且每次督導(dǎo)結(jié)束后,現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行情況反饋,給被督導(dǎo)單位提出切實(shí)可行的整改建議,并對(duì)整改不到位的問(wèn)題予以通報(bào),確保審計(jì)整改工作取得實(shí)效。ZZ煙草公司審計(jì)整改完成率達(dá)98%以上。

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