陳安福

摘要：內(nèi)部管理是指公司內(nèi)部管理與控制制度，它包含了各種必要的內(nèi)部管理措施，以保證公司的順利運(yùn)作，其根本目的是為了完善公司管理、合理分權(quán)，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，從法律上，保障了公司財(cái)物的安全完整。本文將以中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)為題進(jìn)行討論。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)控制度

中小企業(yè)主本身整體素質(zhì)就較差，并深受社會(huì)傳統(tǒng)觀念的影響，使中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中逐漸暴露出其固有的缺點(diǎn)，特別是反映在公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度的混亂以及改革內(nèi)部制度的力度不足上，這也是中小企業(yè)逐漸萎縮與衰退的主要原因。加強(qiáng)和健全我國(guó)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度體系已成為當(dāng)前學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)心的課題之一，也是增強(qiáng)我國(guó)賴以生存與發(fā)展實(shí)力的關(guān)鍵問題。

1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題

1.1管理機(jī)構(gòu)不健全

中小企業(yè)的主要組成形式，有獨(dú)立、合資、合伙等。因?yàn)橥顿Y經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，投資方在考慮管理方面比較精簡(jiǎn)，一般公司都不會(huì)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在設(shè)置機(jī)構(gòu)方面，有的中小獨(dú)資企業(yè)基本不設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，有的公司甚至設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，分工也不明確。對(duì)于會(huì)計(jì)人員的任用，在小微公司中最普遍的方式是給自己親屬或直接家庭成員兼任出納，或者同時(shí)給聘外單位或個(gè)人的會(huì)計(jì)師稅收機(jī)構(gòu)作為兼職會(huì)計(jì)師。而這種兼職會(huì)計(jì)師通常每月或基本定期到公司內(nèi)部做賬，因?yàn)樗麄儾⒉磺宄緝?nèi)除進(jìn)帳發(fā)票之外的具體情況，所以他們做賬的主要目的就是將公司現(xiàn)有的發(fā)票資料進(jìn)行整理，使財(cái)務(wù)報(bào)表試算平衡，使公司開具發(fā)票所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)納稅。這種會(huì)計(jì)反映的財(cái)務(wù)信息在公司的運(yùn)營(yíng)管理工作中并沒有什么意義。而且，為節(jié)約就業(yè)成本，很多中小企業(yè)往往采取的是一個(gè)人身兼多個(gè)崗位的工作方式，造成了很多不相容的崗位仍未分離，這就使得職務(wù)之間并沒有一定的相互約束，最后造成了職務(wù)犯罪的結(jié)果和公司資產(chǎn)的巨大損失。

1.2管理體制混亂

許多企業(yè)普遍沒有形成一定的會(huì)計(jì)管理機(jī)制，沒有一定的會(huì)計(jì)管理運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部稽查體系、基本會(huì)計(jì)體系、定額管理體系、測(cè)量方法檢查認(rèn)證體系、財(cái)務(wù)盤存管理制度、成本管理體系、財(cái)務(wù)收支申請(qǐng)審核體系等基本制度不完善?；蛘弑M管有過一些這樣的規(guī)章制度，但在實(shí)際工作中卻從來都沒認(rèn)真執(zhí)行過。對(duì)于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作，這個(gè)流程就是非規(guī)范的了。有的中小企業(yè)根本就不設(shè)賬，直接使用票據(jù)代賬，造成財(cái)務(wù)混亂;有些中小企業(yè)為減少購進(jìn)成本費(fèi)用，不向供貨商索取購進(jìn)發(fā)票，反而用其他發(fā)票來抵扣。還有非常多的中小企業(yè)為達(dá)到相應(yīng)的利潤(rùn)，開設(shè)了二套或二套以上的帳戶;在會(huì)計(jì)方面，人為控制利潤(rùn)，采取滾動(dòng)帳戶的方法等。這種財(cái)務(wù)管理制度混亂，財(cái)務(wù)管理運(yùn)作不規(guī)范，使財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控形同虛設(shè)。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的策略

2.1提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)

內(nèi)部制度如何形成和有效執(zhí)行，主要取決于內(nèi)部管理人才的整體素質(zhì)。公司內(nèi)部管理建設(shè)要發(fā)揮效果，就是培養(yǎng)人的綜合素養(yǎng)、職業(yè)道德規(guī)范和法律意識(shí)。充分調(diào)動(dòng)操縱者和被操控人的能動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造力。進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的良好效益。公司內(nèi)部管理的好壞。還有賴于公司人員的控制感和行為。公司領(lǐng)導(dǎo)者必須重視雇員的心理需要。加強(qiáng)信息溝通與流動(dòng)，減少管理人員與被管理者間的差異。形成強(qiáng)大的企業(yè)聯(lián)合力量。促進(jìn)企業(yè)整體健康和持續(xù)快速發(fā)展。

2.2建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

對(duì)公司的主要負(fù)債部分進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。并定期檢查和分析往來賬戶，存貨物料和商品。但目前，中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)。盡管商業(yè)信用是企業(yè)合作的關(guān)鍵，但是俗語說："害人之心不可有，防人之心不可無"。另外像有些應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能收回時(shí)，有可能并不是因?yàn)閷?duì)方公司不想給你，只是對(duì)方公司因管理不善而倒閉，無法進(jìn)行付款。所以，公司可通過核算流動(dòng)資金成本，把廢品銷售轉(zhuǎn)化為商品銷售折扣來增加公司流動(dòng)資金的穩(wěn)定性和使用率。在存貨物料購銷中，應(yīng)針對(duì)市場(chǎng)的實(shí)際狀況建立好購買、領(lǐng)用、出庫等機(jī)制，并對(duì)物料的市場(chǎng)價(jià)值作出科學(xué)合理的分類與預(yù)估，以便企業(yè)進(jìn)行可信、實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理與決策依據(jù)。及時(shí)分析已累積產(chǎn)品的庫存價(jià)值，將已累積折舊產(chǎn)品提交給有關(guān)主管部門報(bào)告，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做出適當(dāng)調(diào)整，以使財(cái)務(wù)報(bào)表上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更具備真實(shí)性和參考性。

2.3建立企業(yè)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)工作

在公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中，應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)建公司的管理組織機(jī)制，并與之一致。因?yàn)橹行∑髽I(yè)業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)可以采取集體會(huì)計(jì)核算的方式，或由會(huì)計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌會(huì)計(jì)核算。根據(jù)這些情況，會(huì)計(jì)人員需要建立一個(gè)管理體系，以免出現(xiàn)人員缺乏、監(jiān)督不嚴(yán)和漏洞百出的情況。在會(huì)計(jì)人員的管理制度方面，要根據(jù)最新《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部控制規(guī)范》中所規(guī)定的具體內(nèi)容，以及根據(jù)公司的實(shí)際狀況來制訂。

3.結(jié)語

綜上所述，企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際完善內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)效率和財(cái)務(wù)管理的效率也可以控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。健全的財(cái)務(wù)管理體系能夠提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，而準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息可以讓企業(yè)管理者在對(duì)公司做出決策時(shí)發(fā)揮重要作用。此外，一個(gè)健全的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也為企業(yè)未來的運(yùn)營(yíng)提供保障。

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