陳俊東 韋胤如

摘要：近些年，隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，民營企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈。在這樣的背景下，民營企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制具有十分重要的意義。但目前，很多民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制仍存在很多問題，這些問題都導致財務(wù)內(nèi)部控制的作用未能有效發(fā)揮，基于這一現(xiàn)狀，研究民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與對策具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;中小型;財務(wù)

一、民營中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

張燕在2009年就提出觀點，認為內(nèi)部控制是企業(yè)管理不可缺少的一環(huán)。這是一種提高管理效率的先進方法。要實現(xiàn)組織管理和經(jīng)濟活動的最大效率、標準化、專業(yè)化和標準化，以及民營中小企業(yè)健康、穩(wěn)定、快速發(fā)展的需要。但是，民營企業(yè)，特別是民營中小企業(yè)，除了內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)達地區(qū)的一些民營公司外，也存在各種發(fā)展問題，特別是內(nèi)部控制問題，由于營業(yè)額低、規(guī)模小，許多民營企業(yè)沒有建立標準化的內(nèi)部控制體系。會計機構(gòu)很簡單。個別民營企業(yè)并沒有設(shè)計自身專門的審計部門，只是依靠財務(wù)人員的負責。實際上公司審計部門在權(quán)責上并不弱于其他不能，甚至更高，倘若受管理者直接領(lǐng)導，就不能保證其公平性和有效性，所以內(nèi)部審計的最大作用仍然是查錯以及防止舞弊行為，而不是根據(jù)公司的經(jīng)營狀況提出分析、評價和建議。企業(yè)想要生存并取得有效成績的一個重要條件就是要學會去控制以及防范可能產(chǎn)生的風險，就目前我國的民營企業(yè)的現(xiàn)況來分析，企業(yè)對于風險的防控意識十分薄弱，并沒有設(shè)立有效的防范機制規(guī)避或者是處理可能的風險。這只是家庭中最有能力的成員通過內(nèi)部討論作出的決定。整個過程缺乏科學依據(jù)和有效的技術(shù)支持，依賴于企業(yè)家的經(jīng)驗，企業(yè)往往在沒有準備的情況下遇到各種風險，在遭遇了風險之后又因為相關(guān)的控制手段不足，無法進行有效的控制活動，導致無形因素超出企業(yè)的控制范圍。同時因為社會群眾對民營企業(yè)普遍存在許多誤解和偏見，認為民營企業(yè)不愿意為員工繳納養(yǎng)老保險，福利不足，導致人才一般不愿意在私營公司工作。即使一些被委派者由于福利待遇不完善而進入民企，民企人才流動也相當普遍和頻繁，民企很難做大做強，形成惡性循環(huán)，導致民企倒閉倒閉。

二、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

如今，我國的民營企業(yè)的內(nèi)部控制有著許多問題，非常不符合當今時代的發(fā)展，這些民營企業(yè)的內(nèi)控問題也嚴重拖累了企業(yè)的發(fā)展，使這些企業(yè)每發(fā)展一步都異常困難，歸根到底，我國民營企業(yè)有以下幾點問題：

（一）企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控意識缺失

我國大部分民營企業(yè)的規(guī)模比較小，而且很多都是家族企業(yè)或者幾個好朋友合作經(jīng)營，這些人中文化水平、素質(zhì)和經(jīng)營理念良莠不齊，而且經(jīng)營理念相對于如今快速發(fā)展的社會來說比較落后，管理能力低下，有些人的管理方法居然還是從小視頻或者微信中學來的，而且這些企業(yè)大部分都是靠著人管人，想起一出是一出，毫無制度可言，任人唯親，思想僵化，以血緣為紐帶，家族式思想嚴重，而且由于這些家族式民營企業(yè)，血緣關(guān)系密切，讓家族內(nèi)部人員把持管理層，而這樣就導致一些有能力的人才難以被重用，人才不能被重用就會導致人才跳槽流失，而想要讓企業(yè)得到發(fā)展，人才是不可或缺的戰(zhàn)略性資源，人才缺失的企業(yè)就會很容易出現(xiàn)“富不過三代”這種情況。

（二）企業(yè)內(nèi)部沒有良好的控制環(huán)境

民營企業(yè)沒有良好的內(nèi)部控制環(huán)境是影響民營企業(yè)進行內(nèi)控的一個重要因素，而大多數(shù)民營企業(yè)規(guī)模較小，在創(chuàng)業(yè)初期這些企業(yè)只是設(shè)立了一些必要的部門，對內(nèi)部控制的重視還不足，有很強的干大事兒惜身，見小利而忘命的思想，所有并沒有設(shè)立相對應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，使得這些民營企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不規(guī)范，部門設(shè)置不合理，這些部門進行工作時如若遇到失誤，他們對失誤的處理也是不科學的。

一部分民營企業(yè)由于最初體量和業(yè)務(wù)量不大，基本上企業(yè)的管理都是偏向于所有者和管理者一體的，而受限于企業(yè)管理者知識儲備和眼光的局限性，很容易造成決策的失誤，以長遠的眼光看，不利于企業(yè)的發(fā)展。一部分民營企業(yè)可能因為當時企業(yè)管理者能力較強，順利的發(fā)展了起來，但是由于企業(yè)長期都是該管理者掌權(quán)，所有的重大決策都是由該管理者做出，這樣導致企業(yè)做大了，該企業(yè)的管理者也不愿意放權(quán)，也就談不上建立一個良好內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制制度。

最后，因為缺少一個合理、有效、科學的內(nèi)部控制環(huán)境，所以導致了企業(yè)內(nèi)部的人力資源設(shè)置不科學，這樣就導致企業(yè)員工的升職加薪全都為本部門領(lǐng)導或者公司領(lǐng)導一人說了算，使得管理人員權(quán)力過大，在考慮人員晉升和加薪時主觀意愿強，會出現(xiàn)“我愿意讓誰升職誰就能升職”這種情況，不利于企業(yè)內(nèi)部員工的發(fā)展，讓員工對企業(yè)沒有感情歸屬，也容易導致一些有能力但不善于人際交往，四處鉆營的人產(chǎn)生跳槽的想法，會造成企業(yè)的人才流失。大部分民營企業(yè)家族式色彩濃重，在人員聘用上非常傾向于聘用家族內(nèi)部人員，這就導致了家族成員掌控公司管理層，而如果外聘一個管理人員和其他家族內(nèi)部管理人員的理念不同，很容易被多個家族內(nèi)管理人員排斥和針對，這非常不利于民營企業(yè)的發(fā)展，另外因為聘用的大部分為“自己人”所以導致企業(yè)內(nèi)部的人才聘用有很強的局限性，很多外面的人才想進入這些家族式民營企業(yè)比較困難，這樣就嚴重制約了民營企業(yè)的人才招聘，不利于民營企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部沒有完備的風險評估機制

企業(yè)如果想要大力發(fā)展，一個完善的風險評估機制是很重要的，很多民營企業(yè)管理者最初都認為給自己的企業(yè)做風險評估很不吉利同時也覺得并沒有那個必要，也就對風險評估不是特別重視。而且有很多民營企業(yè)規(guī)模較小，沒有識別和分析風險的能力，也就談不上對企業(yè)內(nèi)部風險的評估，其他的一些民營企業(yè)僅僅采用單一的定量方法，導致很多風險不能立馬就探尋到，這樣就為企業(yè)以后的發(fā)展埋下了危險的種子。最后很多民營企業(yè)在制定風險應(yīng)對方案時缺乏一定的科學性，控制目標不明確，也不能比較廣范的識別風險，這些原因都會影響企業(yè)是否能夠好的應(yīng)對和控制風險，并且讓風險降低，讓企業(yè)的經(jīng)營不受該風險的影響，有利于企業(yè)以后的發(fā)展。

三、完善中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的解決措施

（一）提高民營企業(yè)的內(nèi)部控制意識

為了我國民營企業(yè)能更好的發(fā)展，應(yīng)該加強企業(yè)所有者及其管理者的內(nèi)部控制意識，提高企業(yè)管理者的管理水平。內(nèi)部控制應(yīng)該是由企業(yè)的上層管理者來制定和遵守，從而影響下層的員工，然后讓下層員工對上層所制定的內(nèi)部控制計劃進行反應(yīng)。只有上層領(lǐng)導的內(nèi)部控制意識有了，才會讓全公司產(chǎn)生內(nèi)部控制意識，才能使得公司健康穩(wěn)定的發(fā)展。而首先民營企業(yè)應(yīng)該先解決的是以人管人的問題，這個問題嚴重影響了企業(yè)管理制度的設(shè)定，不利于公司的發(fā)展，應(yīng)該盡量予以取締，引入現(xiàn)代化的企業(yè)管理條例，嚴格的按照制度來管人，內(nèi)部控制制度才能深入人心，有效的進行，當然嚴格的按照制度來管人，并不是毫無人情味的生搬硬套，也要有人文主義關(guān)懷，讓員工體驗到公司溫情的一面。

（二） 民營企業(yè)應(yīng)該營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

建立一個良好的內(nèi)部控制的環(huán)境是解決和完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素民營企業(yè)要完善企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)，建立與內(nèi)部控制相關(guān)的部門，優(yōu)化相關(guān)業(yè)務(wù)的處理水平和處理程序，使得企業(yè)的內(nèi)部控制得以正常的運作。千萬要杜絕干大事兒惜身，見小利而忘命的思想，企業(yè)的上層領(lǐng)導要對內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性進行重視，所以，要強化企業(yè)領(lǐng)導層對內(nèi)部控制的理論學習，從理論的學習中結(jié)合公司的實際情況進行實踐，不斷的對公司中內(nèi)部控制環(huán)境的不足進行改良，使公司的內(nèi)部控制環(huán)境越來越趨近于完美。最后企業(yè)還要建立切實有效的人力資源管理制度，大力招聘外部人才，不可拘泥于家族內(nèi)部人員，這樣選擇面太窄，人才數(shù)量少，不足以讓企業(yè)更好更快的發(fā)展;需要重視員工的能力培養(yǎng)，對每一個員工進行培訓，使得他們的能力越來越強，也能增加員工對企業(yè)的認同度和歸屬感;完善員工的加薪和升職制度，不可以對員工進行沒有制度允許的加薪升職，也不可以永遠對員工不加薪不升職或者加薪周期過長，加薪水平不夠，一定要把“領(lǐng)導想讓誰加薪就加薪，想讓誰升職就升職”這種情況消滅，一定要一切按照制度來，不可以憑借管理人員的主觀能動性進行不規(guī)范的操作。

（三）民營企業(yè)要建立相對應(yīng)的風險評估機制

建立和完善風險評估機制是提高民營企業(yè)發(fā)展的一個重要方面，我們需要設(shè)立一個明確的控制標準和控制方向，民營企業(yè)需要全方位，不間斷的收集訊息，同當前的實際情況做比對，才可以更好的保證制定的內(nèi)部控制方向比較切合實際，而不是浪費時間。而且公司的高層領(lǐng)導一定要高度重視風險評估機制，這樣才能使得整個公司的人員對風險評估的重視。我們需要盡可能準確的發(fā)現(xiàn)公司發(fā)展中所出現(xiàn)的風險，對其進行分析判斷，并且制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，讓民營企業(yè)的風險降低，保障企業(yè)的正常運行，這就需要企業(yè)招聘合格的人才，并且規(guī)劃出相對應(yīng)的部門來實施。最后，如果風險降臨，企業(yè)需要制定科學規(guī)范的措施來應(yīng)對，對風險轉(zhuǎn)移和風險對沖等策略進行合理的應(yīng)用，這要和企業(yè)當前發(fā)展的實際情況相吻合，只有這樣才能更加有效的解決將要面臨或者已經(jīng)到來的風險，讓和企業(yè)規(guī)避過去，減少對企業(yè)的不利影響。

參考文獻

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作者簡介：

第一作者：陳俊東，2000年4月27日，男，漢族，云南省昆明市，會計學

第二作者：韋胤如，1999年6月22日，男，壯族，廣西省柳州市，會計學