■ 白萬(wàn)成

（國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行青海省分行 青海西寧 810001）

一、引 言

銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)金融的核心，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)揮著導(dǎo)向作用。在經(jīng)濟(jì)由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，銀行利差持續(xù)收窄、信貸風(fēng)險(xiǎn)集中暴露、銀行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)持續(xù)加劇、減費(fèi)讓利實(shí)體經(jīng)濟(jì)以及監(jiān)管日趨嚴(yán)格的大背景下，銀行業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。銀行管理層在強(qiáng)化對(duì)外業(yè)務(wù)開(kāi)拓的同時(shí)，對(duì)內(nèi)高度重視精細(xì)化管理，而價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)內(nèi)精細(xì)化管理的一種舉措深受歡迎，其在通過(guò)增值型內(nèi)部審計(jì)工作，推進(jìn)商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)，為銀行實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值提供服務(wù)。中央審計(jì)委員會(huì)發(fā)布的《審計(jì)“十四五”規(guī)劃》明確提出，金融業(yè)審計(jì)工作要在促進(jìn)信貸結(jié)構(gòu)優(yōu)化、降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)信貸融資成本、服務(wù)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展能力以及推進(jìn)金融支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)體制的改革創(chuàng)新等方面發(fā)揮作用，這為銀行內(nèi)部審計(jì)向價(jià)值增值型轉(zhuǎn)變提供了政策依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)向增值型轉(zhuǎn)變，成為大勢(shì)所趨。

通過(guò)現(xiàn)有研究文獻(xiàn)的梳理情況看，內(nèi)部審計(jì)之所以能為企業(yè)提供價(jià)值增值，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)了增值的核心。是通過(guò)類似咨詢服務(wù)，為銀行的營(yíng)運(yùn)管理、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行等方面提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施，最終實(shí)現(xiàn)管理效率、經(jīng)營(yíng)效益等方面的提升，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值；二是增值型內(nèi)部審計(jì)注重價(jià)值增值導(dǎo)向性。因此，在審計(jì)工作中應(yīng)特別重視審計(jì)效率及審計(jì)效果，以最小的審計(jì)成本實(shí)現(xiàn)最大的審計(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)工作通常被視為事后行為，作為內(nèi)部審計(jì)人員，需要設(shè)法通過(guò)價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)工作由事后行為前置至事前或事中，比如將內(nèi)部審計(jì)工作嵌入銀行授信審批階段等。在推進(jìn)價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，需要銀行管理層及股東對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的高度重視，而重建內(nèi)部審計(jì)體系以及內(nèi)部審計(jì)職能，更需要審計(jì)人員強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能，具備較高的業(yè)務(wù)水平。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值方式

商業(yè)銀行內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)工作，一般來(lái)說(shuō)是一種具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢性質(zhì)的活動(dòng)，屬于商業(yè)銀行職能的一部分。其通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，以便改善商業(yè)銀行的治理效果等內(nèi)容，有效促進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。從內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)來(lái)看，增值型內(nèi)部審計(jì)具體目標(biāo)如下表1：

表1 內(nèi)部審計(jì)分類

隨著內(nèi)部審計(jì)工作的逐漸擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域不僅包括某一領(lǐng)域，而且還應(yīng)關(guān)注于多方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在以往的審計(jì)工作中，只注重財(cái)務(wù)管理這一領(lǐng)域，增值型內(nèi)部審計(jì)逐漸拓展到經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)等管理方面，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，為企業(yè)提供具有前瞻性、創(chuàng)新性的結(jié)果，提升企業(yè)的價(jià)值和拓展發(fā)展空間，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的最大化。

（一）內(nèi)部審計(jì)的增值作用

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)何種方式使其得到增值？通過(guò)相關(guān)研究表明，價(jià)值的創(chuàng)造過(guò)程是許多具有聯(lián)系的活動(dòng)進(jìn)行連接，并構(gòu)成價(jià)值鏈。增值活動(dòng)分為基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)兩大部分。基本活動(dòng)是涉及產(chǎn)品或服務(wù)創(chuàng)造的各種活動(dòng)，包括基礎(chǔ)設(shè)施、人力資源管理、技術(shù)開(kāi)發(fā)；輔助活動(dòng)主要是為了輔助基本活動(dòng)來(lái)創(chuàng)造效益，包括內(nèi)部物流、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、外部物流、市場(chǎng)營(yíng)銷和服務(wù)等，并且其自身不具有創(chuàng)造效益的能力，而是為基本活動(dòng)的價(jià)值創(chuàng)造提供支持。

按照波特的價(jià)值鏈理論框架，每一個(gè)活動(dòng)都要為企業(yè)增加價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)屬于價(jià)值鏈活動(dòng)中的輔助活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的基本功能是確認(rèn)和咨詢，并對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。特點(diǎn)是將審計(jì)工作前置，通過(guò)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析，對(duì)輔助活動(dòng)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查和分析，從而有效地對(duì)可能發(fā)生的情況進(jìn)行提示及防范，進(jìn)而降低損失，并提出具有增值作用的意見(jiàn)和建議。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值形式

商業(yè)銀行通過(guò)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的支撐，對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行優(yōu)化，推進(jìn)資源的整合和有效利用，提升商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)和增值效果。就商業(yè)銀行而言，內(nèi)部審計(jì)首先是從商業(yè)銀行內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理開(kāi)始，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程和創(chuàng)新業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制等業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤，識(shí)別商業(yè)銀行的核心及低效業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化基本業(yè)務(wù)流程和支持性流程，監(jiān)督評(píng)價(jià)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的運(yùn)行過(guò)程；通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行存在的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出解決的方案，進(jìn)而取得降低損失、減少消耗的效果。

內(nèi)部審計(jì)可以幫助商業(yè)銀行獲得增加價(jià)值，主要分為以下兩種：直接性增值和間接性增值。直接性增值指的是商業(yè)銀行直接獲得的有形價(jià)值；而間接性增值，主要指的是在商業(yè)銀行通過(guò)對(duì)銀行管理、制度的缺失風(fēng)險(xiǎn)防控以及企業(yè)各項(xiàng)制度的審計(jì)，從而間接地提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其發(fā)展。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)

根據(jù)青海省銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)情況調(diào)查發(fā)現(xiàn)，轄內(nèi)的商業(yè)銀行均設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，以確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。此外，各家銀行基本規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需定期對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行審計(jì)反饋，一方面通過(guò)設(shè)定此項(xiàng)制度，有效緩解審計(jì)部門(mén)與對(duì)象之間的利益矛盾；另一方面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的推動(dòng)作用，形成良性的“內(nèi)部審計(jì)—發(fā)現(xiàn)問(wèn)題—整改落實(shí)”閉環(huán)機(jī)制。同時(shí)，也由于管理機(jī)構(gòu)人員結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力欠缺、年輕化、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)不足、崗位經(jīng)驗(yàn)單一等問(wèn)題，難以對(duì)前、中、后臺(tái)業(yè)務(wù)具備客觀認(rèn)識(shí)。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，銀行業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)集中暴露，各家銀行不良貸款率持續(xù)處于高位狀態(tài)，不良貸款增高增加了銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致銀行的管理成本激增，吞噬著銀行的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。據(jù)對(duì)15家商業(yè)銀行調(diào)查顯示，2020年15家商業(yè)銀行的不良貸款均在增加，且比率已經(jīng)達(dá)到93.75%。而商業(yè)銀行在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，僅僅局限于對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)方面的審計(jì)，審計(jì)作用和其價(jià)值增值的效果尚未發(fā)揮出來(lái)。

（三）內(nèi)部審計(jì)方法

當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)方法主要有以下幾種，分別是交叉混合使用、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)。根據(jù)調(diào)查顯示，大多數(shù)商業(yè)銀行采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)，這兩種審計(jì)方法所占比例相同，均為31.25%。另外，在項(xiàng)目審計(jì)方面，采用事后審計(jì)方法，并且大多數(shù)商業(yè)銀行不具備咨詢服務(wù)，或者僅能提供較少的服務(wù)，比例僅占18.75%。審計(jì)工作尚未得到重視，事前咨詢和事中審計(jì)、審計(jì)方法、審計(jì)制度亟待進(jìn)一步完善。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制缺乏，難以支撐內(nèi)部審計(jì)工作

雖然當(dāng)前很多商業(yè)銀行根據(jù)審計(jì)的相關(guān)條規(guī)，并結(jié)合自身銀行發(fā)展現(xiàn)狀，制定了符合自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)制度，但是距離規(guī)范化的審計(jì)工作要求仍有差距，目前還仍未建立起有效的審計(jì)制度。且商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)方面缺少規(guī)范化、制度化，很容易在審計(jì)時(shí)造成無(wú)法可依的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)在：一是商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，無(wú)法進(jìn)行獨(dú)立單一性的工作；二是對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)時(shí)缺乏一定的工作權(quán)限；三是在落實(shí)審計(jì)工作時(shí)，缺乏相應(yīng)的權(quán)威，導(dǎo)致許多人員對(duì)于審計(jì)工作缺乏重視。

（二）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后，難以滿足商業(yè)銀行內(nèi)部管理的需要

從商業(yè)銀行所采用的審計(jì)技術(shù)來(lái)看，主要采用的是賬目基礎(chǔ)審計(jì)，而審計(jì)技術(shù)又主要依靠審計(jì)人員多年經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，這種方法和國(guó)外一些頂尖銀行的審計(jì)方式不同，并且具有很強(qiáng)的隨意性和不嚴(yán)謹(jǐn)性。從目前看，商業(yè)銀行在運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)方面還不能充分掌握，存在就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)等問(wèn)題。由于審計(jì)技術(shù)落后，嚴(yán)重阻礙了審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致商業(yè)銀行工作人員利用職務(wù)之便的違法行為屢禁不止。

（三）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，難以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能

由于商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)分布擁有較多分散的分行和網(wǎng)點(diǎn)，對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和完成審計(jì)任務(wù)卻非常困難。一是內(nèi)審人員數(shù)量不足；二是內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)較差，專業(yè)能力較低；三是在人員選擇方面，還沒(méi)有相應(yīng)的考核制度；四是工作不到位，工作領(lǐng)域具有局限性。因此在審計(jì)中就很難發(fā)現(xiàn)所出現(xiàn)的問(wèn)題和隱患，從而弱化了審計(jì)監(jiān)督的效果。

（四）內(nèi)部審計(jì)范圍過(guò)窄, 難以覆蓋全部業(yè)務(wù)領(lǐng)域

當(dāng)前，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)內(nèi)容相對(duì)單一，主要是查找工作中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，及查處一些商業(yè)銀行在辦理業(yè)務(wù)時(shí)是否存在違法違規(guī)行為等問(wèn)題，比如，檢查會(huì)計(jì)憑證等資料是否真實(shí)，業(yè)務(wù)辦理是否合規(guī)合法等。內(nèi)部審計(jì)范圍過(guò)窄，缺少對(duì)信貸、借貸資質(zhì)等全部業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)審計(jì)，并且對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部所存在的一些問(wèn)題，不能及時(shí)作出分析和建議。更重要的是，對(duì)一些深層次的問(wèn)題如在落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)、執(zhí)行監(jiān)督和管理機(jī)制等方面缺乏深入分析，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷更新，經(jīng)營(yíng)范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)相對(duì)落后。

五、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的思考

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的必要性

1.增值型內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行發(fā)展的目標(biāo)要求

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中指出：內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是為了價(jià)值增值，巴塞爾協(xié)議中提出在商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)重視審計(jì)制度，并且通過(guò)建立合理化的結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)部的管理狀況，并為商業(yè)銀行今后的發(fā)展，提供符合時(shí)代發(fā)展的、順應(yīng)時(shí)代潮流的具有價(jià)值意義的管理信息，從而有效實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行審計(jì)價(jià)值增值。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制為著力點(diǎn)，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部的管理和監(jiān)督，有效預(yù)防并控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，完善相應(yīng)的機(jī)制。把商業(yè)銀行的發(fā)展目標(biāo)作為根本價(jià)值取向，以順應(yīng)全球化的發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.增值作用是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)生存的客觀需求

在商業(yè)銀行發(fā)展的價(jià)值鏈中每一環(huán)節(jié)都需要將發(fā)展的目標(biāo)作為自身發(fā)展的要求，通過(guò)為其創(chuàng)造具有直接或間接性的價(jià)值意義，才能得以穩(wěn)定發(fā)展。只有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行中的作用，才會(huì)被商業(yè)銀行所重視，內(nèi)部審計(jì)才能穩(wěn)定存在，并得到各級(jí)部門(mén)的支持與肯定，為其發(fā)展提供更多的機(jī)會(huì)，并獲得良好的發(fā)展空間。相反，如果內(nèi)部審計(jì)無(wú)法充分發(fā)揮其所應(yīng)履行的職責(zé)，為商業(yè)銀行更好地提升價(jià)值增值，那么其價(jià)值不但不能完全體現(xiàn)，甚至是以外包公司代替內(nèi)部審計(jì)履行相應(yīng)職責(zé)，那么商業(yè)銀行將會(huì)面臨被取代或重組。因此，完成內(nèi)部審計(jì)需要時(shí)刻了解并明確審計(jì)的職能定位，通過(guò)客觀性、獨(dú)立性的審計(jì)，達(dá)到商業(yè)銀行內(nèi)部?jī)r(jià)值增值的效果。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的緊迫性

1.國(guó)內(nèi)外金融監(jiān)管對(duì)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)新影響

在后金融危機(jī)時(shí)代，各國(guó)政府為了應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，不斷調(diào)整管理理念，并且在原有的框架上進(jìn)行創(chuàng)新和調(diào)整。與此同時(shí)，金融行業(yè)的監(jiān)管也與時(shí)倶進(jìn)，各項(xiàng)監(jiān)管政策和相關(guān)政策法律法規(guī)為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)提供了一定的指引和經(jīng)驗(yàn)，因此要提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，需要關(guān)注國(guó)內(nèi)外情況變化，并及時(shí)與監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行溝通，有針對(duì)性地提出審計(jì)的重點(diǎn)和評(píng)價(jià)的范圍，推動(dòng)并解決當(dāng)前審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和制度缺陷問(wèn)題。

2.轉(zhuǎn)型發(fā)展進(jìn)程對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出新要求

深化改革是我國(guó)商業(yè)銀行在發(fā)展中進(jìn)行轉(zhuǎn)型的重要舉措，也是一個(gè)將管理和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效分離，并在其中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，推動(dòng)協(xié)調(diào)發(fā)展的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)要通過(guò)規(guī)范性和獨(dú)立性的工作，服務(wù)于這一領(lǐng)域。不但要識(shí)別各項(xiàng)規(guī)章在實(shí)施過(guò)程中所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而且要從全局性的角度去考慮各項(xiàng)措施實(shí)施的效果，從而有針對(duì)性地評(píng)價(jià)各項(xiàng)措施的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性，并提出審計(jì)建議，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值效果的作用。

六、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）提升內(nèi)部審計(jì)地位，保障工作開(kāi)展順暢

內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮取決于內(nèi)部審計(jì)在組織中所處的地位。在商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)實(shí)施垂直管理體系，通過(guò)設(shè)置分行職能部門(mén)進(jìn)行有效管理，并通過(guò)專業(yè)管理制度，確定相應(yīng)的工作職責(zé)。對(duì)于決策層來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的主要工作是進(jìn)行監(jiān)督管理，促進(jìn)商業(yè)銀行的合法運(yùn)營(yíng)；而對(duì)于管理層來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)主要是起到軍師的作用，通過(guò)發(fā)揮其獨(dú)特的作用，為管理層分析問(wèn)題，并找出解決方案，最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行增值的效果。

（二）抓住審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，服務(wù)商業(yè)銀行發(fā)展大局

一是開(kāi)展戰(zhàn)略審計(jì)，通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了解和分析，并作出針對(duì)性的評(píng)價(jià)，從而達(dá)到提升戰(zhàn)略制定和商業(yè)銀行效益，取得價(jià)值升高的效果；二是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，通過(guò)了解當(dāng)前金融業(yè)存在的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷加強(qiáng)商業(yè)銀行的監(jiān)督管理工作；三是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部所開(kāi)展的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，并從中探索所獲得的效益，提升增值潛力；四是持續(xù)深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推動(dòng)干部勤勉履職，切實(shí)做到合規(guī)合法；五是促進(jìn)廉政建設(shè)，通過(guò)做到權(quán)力分化，并重視對(duì)權(quán)力集中等部門(mén)的監(jiān)督管理工作，進(jìn)行嚴(yán)格有效的審計(jì)。

（三）強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)實(shí)施，深化審計(jì)成果運(yùn)用

后續(xù)審計(jì)是審計(jì)部門(mén)為了監(jiān)督被審計(jì)單位落實(shí)整改情況和效果運(yùn)行情況的過(guò)程，其主要內(nèi)容是督促被整改部門(mén)及早采取措施，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防和化解。開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，及時(shí)了解相關(guān)部門(mén)對(duì)于審計(jì)情況的采納情況，對(duì)審計(jì)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，不但可以推進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用，而且還可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并進(jìn)行及時(shí)修正，后續(xù)審計(jì)是對(duì)價(jià)值進(jìn)行有效提升的一種途徑。

（四）加大績(jī)效審計(jì)力度，促進(jìn)管理效益提升

對(duì)于審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，可從多方面進(jìn)行深入了解和研究，以便充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效果和作用，促進(jìn)商業(yè)銀行提升管理效益。一是決策的科學(xué)性和合理性。對(duì)于各項(xiàng)會(huì)議上所提出的重要決策的實(shí)施過(guò)程和執(zhí)行效果進(jìn)行審計(jì)和分析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施；二是績(jī)效考評(píng)的有效性。通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部的考核制度進(jìn)行審查，從專業(yè)角度分析此項(xiàng)制度的效果，分析管理中存在的問(wèn)題，以便促進(jìn)考核效果的提升；三是預(yù)算管理的可行性。評(píng)估并建議預(yù)算管理是否有利于商業(yè)銀行的發(fā)展，明確業(yè)務(wù)目標(biāo)和任務(wù)并確保工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；四是經(jīng)營(yíng)管理的效率和效益性。此項(xiàng)工作主要是發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足和風(fēng)險(xiǎn)所在，并有針對(duì)性地提出實(shí)施方案，以便提升管理水平。

（五）開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，保證系統(tǒng)監(jiān)督有效

內(nèi)部控制主要是在商業(yè)銀行內(nèi)部建立相關(guān)的規(guī)章制度，從而確保有效管理并保障用戶的財(cái)產(chǎn)安全，完成效益和安全并存的目標(biāo)。為有效發(fā)揮其作用，應(yīng)從監(jiān)督的實(shí)效性出發(fā)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，一般來(lái)說(shuō)可從以下三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度建設(shè)和程序制定是否健全合理；二是內(nèi)部控制制度是否得到落實(shí)；三是內(nèi)部控制措施的實(shí)施能否實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)反饋，從而進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)積極參與到商業(yè)銀行內(nèi)部控制中，充分發(fā)揮其職能作用，及時(shí)了解商業(yè)銀行內(nèi)部存在的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，檢查內(nèi)部程序的實(shí)效性及制度的落實(shí)性，不斷優(yōu)化其內(nèi)部控制。針對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的缺陷和偏差，找出問(wèn)題所在，并分析可能造成的影響，及時(shí)采取措施，從而有效防范并化解風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)水平，創(chuàng)造自身價(jià)值。

（六）發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)手段

（七）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，助推商業(yè)銀行改革發(fā)展

在新形勢(shì)下，商業(yè)銀行在完成自身發(fā)展時(shí)，既要?jiǎng)?chuàng)新業(yè)務(wù)，又要保留傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，不但要解決歷史問(wèn)題，而且還要推陳出新，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略要與商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，并且要及時(shí)調(diào)整觀念和思維方式，樹(shù)立新發(fā)展理念。一是審計(jì)要從促進(jìn)商業(yè)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、有效把控和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，提倡創(chuàng)新精神，在考慮突破相應(yīng)制度限制的同時(shí)，還應(yīng)積極完善并規(guī)范其相應(yīng)制度；二是要堅(jiān)持推動(dòng)改革，貫徹落實(shí)各項(xiàng)政策法規(guī)，助推結(jié)構(gòu)性改革，通過(guò)先進(jìn)的審計(jì)理念與手段、方式，服務(wù)商業(yè)銀行改革發(fā)展。

當(dāng)前大數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)生著重要影響，對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和創(chuàng)新，積極探討新審計(jì)理念和方式方法，并且在工作中應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提升審計(jì)工作的深度和廣度。第一，構(gòu)建數(shù)字化平臺(tái)。在商業(yè)銀行內(nèi)部搭建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣，并針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)構(gòu)建相互對(duì)應(yīng)的審計(jì)模式，將內(nèi)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，并通過(guò)數(shù)據(jù)端將其集中于內(nèi)部審計(jì)所使用的數(shù)據(jù)庫(kù)中。當(dāng)前，商業(yè)銀行外部所采用的主要是工商企業(yè)信息系統(tǒng)程序等，內(nèi)部系統(tǒng)采用的主要是商業(yè)銀行內(nèi)部所設(shè)有的專用管理系統(tǒng)程序。第二，數(shù)據(jù)加載。隨時(shí)從系統(tǒng)中提取相關(guān)數(shù)據(jù)，從而增加數(shù)據(jù)的時(shí)效性，取數(shù)時(shí)間可根據(jù)T+0 取數(shù)模式，將數(shù)據(jù)傳送至審計(jì)數(shù)據(jù)中心。第三，創(chuàng)建審計(jì)模型。根據(jù)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，采取查證思路，創(chuàng)建審計(jì)模型。第四，實(shí)施數(shù)據(jù)審計(jì)。通過(guò)對(duì)獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行截取、篩選等，將所要查的信息變成計(jì)算機(jī)語(yǔ)言，然后將傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫_審計(jì)，使審計(jì)效果更加準(zhǔn)確。同時(shí)，對(duì)存有疑問(wèn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，形成專題分析報(bào)告，并且邀請(qǐng)管理層等人員對(duì)實(shí)施過(guò)程、手續(xù)辦理等手段進(jìn)行監(jiān)督實(shí)施，有效預(yù)防并降低風(fēng)險(xiǎn)。