摘要：審計工作標準化主要是通過規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，對管理流程、項目實施、成果運用各環(huán)節(jié)實行審計標準化管理，達到提升審計工作質(zhì)量的目的。重點費用專項審計通過對重點費用開支的真實性、合理性、合法性進行審查，包含了業(yè)務(wù)招待費、會議費、差旅費等關(guān)鍵費用，通過規(guī)范費用審批流程，有助于提高重點費用管理水平，是目前審計部門主要業(yè)務(wù)工作之一，但是由于沒有深入思考此項工作，尚未形成標準化的工作方式，審計時間過長，效率不高。本文主要闡述了煙草行業(yè)審計部門實施重點費用審計工作標準化的思路和主要做法，旨在為企業(yè)開展重點費用審計工作提供參考和借鑒，切實提升審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè);審計標準;流程

審計工作標準化主要是通過規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，對管理流程、項目實施、成果運用各環(huán)節(jié)實行審計標準化管理，達到提升審計工作質(zhì)量的目的。審計工作標準化體系既注重審計工作的統(tǒng)一性，從步驟和要求上明確審計項目的內(nèi)容、質(zhì)量和標準;同時為防止生搬硬套，影響工作效率，對于突發(fā)性、臨時性審計工作以及規(guī)模較小、短時間可以完成的審計項目，可采用簡化的審計作業(yè)程序，提高審計工作效率。

煙草行業(yè)審計部門要摸清在基礎(chǔ)管理中存在的“痛點、難點和堵點”，明確工作制度和工作流程，把工作職責(zé)、工作標準、工作遵循建立起來，不斷加強審計標準化體系建設(shè)，不斷加強和完善內(nèi)部審計監(jiān)督工作。

一、重點費用審計標準化的必要性

重點費用專項審計通過對重點費用開支的真實性、合理性、合法性進行審查，規(guī)范費用審批流程，提高費用管理水平。重點費用審計包含了業(yè)務(wù)招待費、會議費、差旅費等關(guān)鍵費用，核查業(yè)務(wù)招待費是否嚴格按照制度履行接待審批程序，有無超標準接待現(xiàn)象;會議管理是否規(guī)范，是否存在簽到筆跡不一致、代簽的現(xiàn)象，會議時間（天數(shù)）是否超過制度規(guī)定;差旅費是否存在未經(jīng)批準出差以及超范圍、超標準開支費用等情況，差旅費管理規(guī)定是否及時更新，是否符合國家局、省局規(guī)定。但是由于沒有深入思考此項工作，尚未形成標準化的工作方式，審計時間過長，效率不高。

重點費用專項審計是目前審計部門主要業(yè)務(wù)工作之一，要經(jīng)過審查會計憑證，與被審計部門溝通，出具審計工作底稿和審計報告等多個階段，若能運用審計標準化模板，將提高重點費用審計效率。

二、重點費用審計目前存在的問題

重點費用審計工作普遍存在管理粗放，專業(yè)化和精細化水平不高的現(xiàn)狀，只能滿足企業(yè)內(nèi)部管理工作的一般要求，缺乏對企業(yè)管理深層次的分析;缺乏統(tǒng)一審計工作標準和體系，審計工作質(zhì)量不高;審計記錄描述不規(guī)范、隨意性強，部分審計底稿不能準確說明審計事項和審計結(jié)果;審計報告格式不統(tǒng)一，重點不突出，有時需要對某個事項花費大量時間進行溝通。要解決這一問題，審計部門必須要借助標準化的審計程序，用程序化的理念引導(dǎo)審計人員工作，最大化發(fā)揮審計人員的工作能力。煙草行業(yè)設(shè)立了獨立的審計部門，審計體系逐步建立，審計作用日益得到加強。但是，由于審計部門成立時間較短、人員少，審計執(zhí)業(yè)經(jīng)驗缺乏，審計工作任務(wù)重，客觀上需要對重點費用審計的工作流程、工作方式和審計內(nèi)容進行統(tǒng)一，實現(xiàn)重點費用審計工作標準化管理，提升審計工作質(zhì)量。審計標準化管理結(jié)合重點費用專項審計流程，通過對重點費用審計審前準備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段三個階段實施標準化控制，規(guī)范重點費用審計工作流程，推廣審計標準化文書模版，統(tǒng)一審計報告標準化格式，加強審計成果運用，實現(xiàn)審計工作全過程質(zhì)量控制。

三、如何開展重點費用審計工作標準化

（一）審計準備階段：做好審計規(guī)劃

開展重點費用審計前，如果未制定重點費用審計規(guī)劃，會導(dǎo)致審計開始和結(jié)束的時間具有隨意性，一般以財務(wù)部門一個季度的憑證送達為開始時間，以審計問題整改完成為結(jié)束時間，有時會因為臨時性專項審計工作而順延重點費用審計工作。在實行重點費用審計標準化工作后，在審計準備階段做好相關(guān)的審計規(guī)劃，有計劃的開展審計。審計人員應(yīng)嚴格根據(jù)年度審計計劃，明確審計任務(wù)，確定主審和審計組成員，編制審計方案，下發(fā)審計通知書并在審計通知書中明確現(xiàn)場審計實施的日期，審計底稿完成和出具審計報告的日期。明確審計部門負責(zé)人和審計人員職責(zé)分工，細化具體工作環(huán)節(jié)，防止因為未制定明確的審計計劃而導(dǎo)致的拖延。確定了審計流程后，每一個環(huán)節(jié)都嚴格按照流程進行，通過詢問相關(guān)人員、查閱憑證、調(diào)取數(shù)據(jù)、查看資料等多種方式，仔細檢查被審計部門提供的會計資料和其他相關(guān)材料，并在此基礎(chǔ)上出具重點費用審計報告。加強對關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵流程、關(guān)鍵節(jié)點的審計監(jiān)督，扎實做好重點費用審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，做到防微杜漸。審計人員應(yīng)透過問題看本質(zhì)，查找管理中的風(fēng)險點，將其納入重點費用審計工作內(nèi)容進行重點防控，充分發(fā)揮審計工作的糾偏和排雷作用。

（二）審計實施階段：采用審計文書標準化模板

目前在開展審計過程中，未制定標準化模板，填寫底稿時思路不清晰，未對審計重點進行明確，查找問題時缺少針對性，往往花費大量時間進行問題的歸納，整理不及時。建議在編制審計底稿時采用標準化的模板，不同層次、不同水平的審計人員均可完成審計工作底稿模板的填寫，為審計人員提供便利。審計部門應(yīng)加快審計信息化建設(shè)，提升審計能力和技術(shù)水平，優(yōu)化審計信息系統(tǒng)，提高審計工作效率，全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，有助于審計人員做到格式規(guī)范、內(nèi)容規(guī)范、結(jié)論規(guī)范、復(fù)核規(guī)范，不斷完善審計工作底稿的編制。除了審計底稿以外，制定重點費用審計明細表，從“列支范圍是否合規(guī)、票據(jù)是否規(guī)范、審批是否完整、是否超預(yù)算”四方面進行全面審計，通過制定重點費用審計明細表，擴展審計覆蓋面，有效降低審計風(fēng)險。審計部門應(yīng)將厲行節(jié)約理念融入重點費用審計工作當中，在降低企業(yè)開支上下功夫，全方位加強監(jiān)督管理。要求各項費用嚴格按照制度規(guī)定執(zhí)行審批程序，嚴禁超標準報銷的情況發(fā)生。重點關(guān)注福利費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等費用的開支情況，切實把好費用監(jiān)督關(guān)，防范各類財務(wù)風(fēng)險。

（三）審計終結(jié)階段：加強審計成果運用

在審計終結(jié)階段加強審計成果運用。在審計工作結(jié)束后，應(yīng)建立審計問題整改跟蹤機制，按月通報整改情況，將審計整改落實到相關(guān)責(zé)任人，明確審計整改的時限和要求，督促被審計單位（部門）在規(guī)定期限內(nèi)上報整改情況。深入推進審計問題整改工作，抓好審計問題的整改落實，建立問題防范長效機制，避免審計發(fā)現(xiàn)問題屢審屢犯的情況發(fā)生。將審計結(jié)果運用與追責(zé)問責(zé)相結(jié)合，構(gòu)建打通橫向、貫通縱向的綜合立體大監(jiān)督體系。深化審計成果轉(zhuǎn)化機制建設(shè)，要求責(zé)任部門對照審計整改通知書及時做好整改工作，不斷鞏固審計整改成效。建立明責(zé)、履責(zé)、督責(zé)、問責(zé)的長效機制，從源頭杜絕屢改屢犯的現(xiàn)象，督促被審計單位（部門）進一步健全完善管理制度，填補工作漏洞。實行整改銷號制度，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行集中整理和動態(tài)管理，對尚未整改完成的問題進行督查督辦，對已完成整改工作加強結(jié)果核查，對于涉及到制度建設(shè)方面的問題，對制度進行梳理和修訂，加強制度落實的監(jiān)督檢查，強化制度執(zhí)行力及嚴肅性。不斷擴大重點費用審計監(jiān)督覆蓋面，全面分析產(chǎn)生各類問題的深層次原因，并向被審計單位（部門）提出合理化建議;同時，結(jié)合負面清單，持續(xù)強化跟蹤問效，確保問題整改到位。

參考文獻：

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[2]李雪輝.審計標準化淺談[J].企業(yè)研究，2013（24）：43-44.

作者簡介：

胡媛（1992年1月-）女，漢族，籍貫江西南昌，本科學(xué)歷，研究方向——財務(wù)與審計