舒小春

（懷化市水務投資集團有限公司，湖南 懷化 418000）

一、引言

全面預算主要是為了幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境過程當中的各個要素進行全面的評估和規(guī)劃，并對未來的發(fā)展計劃展開一定的預測，實現(xiàn)對于企業(yè)集團的資金控制，通過強有力的全面預算機制，可以實現(xiàn)績效考核的靈活調(diào)整和經(jīng)營活動的全面改善，幫助企業(yè)管理者更好地實現(xiàn)企業(yè)管理。能力的不斷提高，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)提供有力的幫助和支持，總的來說，全面預算管理是一種全新的管理模式，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，能夠使企業(yè)的所有員工都參與到全面預算的實施過程當中，從而實現(xiàn)對于企業(yè)資源的合理配置，對企業(yè)的不斷提升。

二、全面預算管理對于企業(yè)的重要意義

全面預算管理制度本身是一種全新的管理模式，能夠為企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)的改善和內(nèi)部環(huán)境控制提供有效的幫助，這些要素都會對于企業(yè)自身的發(fā)展形勢產(chǎn)生重要影響。此外，全面預算管理很大的一個特征，就是本身的全方位性要素屬性十分明顯。這就使得該項管理模式能夠在實際運用過程當中對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生統(tǒng)領(lǐng)功能，對其不合理管理行為進行有效約束，使企業(yè)的資金預算能夠變得更加科學合理。為全面提升企業(yè)經(jīng)營組織的管理效率，激發(fā)企業(yè)經(jīng)營者自身的積極性將會帶來重要幫助。除此之外，全面預算管理模式是能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)營目標的準確拆解。從而實現(xiàn)對于經(jīng)營環(huán)境的全方位影響，能夠幫助企業(yè)準確識別市場經(jīng)營變化的相關(guān)特點。為決策者的合理決策提供有效的信息支持，使自身的戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整和市場環(huán)境能夠得到有效結(jié)合，對企業(yè)管理應變能力的提升將會帶來重要的幫助。自身強大的管理能力也將幫助企業(yè)集團建立起一個科學的監(jiān)督考核平臺機制，為企業(yè)員工的行為約束和經(jīng)營活動的科學合理打下堅實的制度支持，進一步提升企業(yè)的核心競爭力。

三、企業(yè)集團全面預算管理中存在的實際問題

（一）缺乏正確的理論認知

很多企業(yè)集團在全面預算管理應用過程當中存在很多問題，其中缺乏正確的理論認知是非常重要的一點。一個正確的全面預算管理職能概念認知，將會為管理模式的有效應用提供堅實的理論保障。很多的企業(yè)領(lǐng)導人在這一方面缺乏足夠的概念認知，對其具體作用并不是十分清楚。認為全面預算管理模式只是一種簡單的形式文章而已，并沒有對其具體管理機制特點進行深入研究，也沒有將模式應用和企業(yè)實際情況進行有機結(jié)合。這就會導致預算管理職能自身并不能夠發(fā)揮它的作用，全面預算管理工作不僅僅是簡單的數(shù)字游戲，更重要一點是在于通過有價值的數(shù)據(jù)信息提取為企業(yè)發(fā)展和弊端解決提供有效的數(shù)據(jù)支持。使企業(yè)領(lǐng)導人可以對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況有正確的了解和分析，從而為企業(yè)前進提供有效的制度保障。到目前為止，制度認知的缺乏將會是非常明顯的弊端，對企業(yè)核心競爭力增強產(chǎn)生巨大阻礙。

（二）全面預算管理模式不清晰

一個清晰的全面預算管理模式，能夠為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本控制提供有效的幫助。全面預算管理模式的形態(tài)是多種多樣的，在實際運用過程當中往往和市場競爭情況以及企業(yè)自身的內(nèi)部資源優(yōu)勢是有密切關(guān)聯(lián)的。就集團公司本身而言，如何根據(jù)合理的內(nèi)外部環(huán)境選擇科學的管理模式，將會成為全面預算管理應用過程當中非常重要的一點。很多的集團公司自身缺乏有效的內(nèi)外環(huán)境評估機制，更是缺乏對戰(zhàn)略目標的準確研判。這就使得在具體模式應用上往往會出現(xiàn)大量復制粘貼的情況，無法根據(jù)實際的資源進行合理的應用。導致全面預算管理模式并沒有發(fā)揮其自身的作用。除此之外，全面預算管理模式整體組織架構(gòu)是不健全的，只有構(gòu)建其參與主體責權(quán)利三者之間的制衡關(guān)系，才能夠為全面預算管理控制作用的發(fā)揮打下堅實的基礎。到目前為止，很多集團公司自身的組織結(jié)構(gòu)相對復雜，不同部門之間的關(guān)聯(lián)性并不是特別強。就會導致很多部門只能建立自己的綜合預算管理體制，而無法形成一個大的管理制度應用體系。全面預算管理上較為薄弱的運營體系無法對其整個企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生動態(tài)的預算管理控制，無法為企業(yè)自身的發(fā)展提供有效的幫助。

（三）預算手段十分有限

就全面預算管理制度而言，數(shù)據(jù)分析能力的高與低將會直接決定該項制度最終的應用水平。我國很多企業(yè)集團在這一方面仍然選擇較為傳統(tǒng)的Excel表格工具，這就會使得自身數(shù)據(jù)版本非常容易產(chǎn)生混亂。而且，Excel表格自身能夠反映的數(shù)據(jù)特征是十分有限的。無法滿足企業(yè)自身對于數(shù)據(jù)應用的實際要求，也無法使全面預算管理制度充分發(fā)揮出自身的特點。因此，數(shù)據(jù)運算管理系統(tǒng)的缺乏將會對于全面預算管理機制的合理運行產(chǎn)生較大阻礙。預算編制的方法也是十分單一的。在不同的實際情況下所采用的預算方法都是完全不一樣。我國很多企業(yè)集團在預算編制的時候僅僅是采取增量或是減量法，這種單一的預算手段將會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大阻礙。

（四）控制環(huán)節(jié)有待提高

從我國很多企業(yè)集團的全面預算管理機制應用來看，監(jiān)控體系的缺失確實是非常重要的問題。在整個預算管理過程當中，強大的監(jiān)控體系能夠?qū)︻A算偏差進行及時糾正，確保整個管理模式能夠得到順利的應用。從實際應用情況來看，這一點并不是特別理想。在具體執(zhí)行過程當中，信息反饋缺乏有效的指向性。導致預算執(zhí)行人很難根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營環(huán)節(jié)做出準確的經(jīng)營預算，企業(yè)自身也不能夠及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。在預算執(zhí)行方面往往只是針對企業(yè)內(nèi)部的財務數(shù)據(jù)，使得預算深入分析很難和實際情況相結(jié)合，這會對集團的戰(zhàn)略發(fā)展將會產(chǎn)生巨大阻礙。除此之外，考核不科學也是預算管理制度過程當中重要的控制缺失，很多預算分析只是流于形式，無法為重大問題的發(fā)生提供有效預警。對相關(guān)的預算人員缺乏有效的考核機制，使得工作人員自身的工作積極性難以提高，無法圓滿完成企業(yè)的全面預算管理工作職能。對于企業(yè)未來的發(fā)展將會產(chǎn)生較大阻礙，不利于企業(yè)自身管理能力的增強。

四、具體的改進舉措

（一）全面加強概念認知

為了更好培養(yǎng)企業(yè)管理人員對于全面預算管理概念的認知，要全面提升自身的培訓工作質(zhì)量。使基層工作人員對全面預算管理概念有深刻了解，并且能夠根據(jù)企業(yè)自身的實際情況做出屬于自己的判斷。只有這樣，才能夠增強他們自身的業(yè)務能力。與此同時，企業(yè)領(lǐng)導人員也要將預算管理工作放在重要的位置，有效密切各部門之間的聯(lián)系。為預算管理人員的信息獲取提供更多幫助，使全面預算管理制度可以發(fā)揮更大的價值。

（二）管理模式的合理運用

這也是非常重要的一點，要想使得管理模式應用水平能夠得到有效改善，就要全面加強制度體系建設。在全面預算管理工作開展初期，很多企業(yè)自身都處在一個探索階段，并沒有找到適合自己的制度體系。隨著自身發(fā)展時間的不斷增長，其對于預算管理有了較為明確的概念認知，也對其所需要的制度體系有了清晰的認識。要對企業(yè)預算管理工作人員自身的工作內(nèi)容和工作職責進行明確規(guī)定，為整個體系的科學合理運行提供有效的幫助和支持，全面提升預算管理水平。

（三）信息手段的加強

對于企業(yè)的全面預算管理制度而言，全面加強大數(shù)據(jù)技術(shù)應用水平將會是非常重要的一點。只有提升企業(yè)自身的信息化基礎水平，才能夠?qū)崿F(xiàn)預算編制的有效規(guī)范，也有利于全面預算管理制度自身工作效率的不斷提高。強大的數(shù)據(jù)收集和分析能力將會為企業(yè)管理過程當中的問題尋找，預算管理模式的及時糾正，提供更多的數(shù)據(jù)幫助。使得全面預算管理制度可以在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程當中充分發(fā)揮它的作用，為管理能力增強提供更多幫助。

（四）績效評價體系的改善

要想讓全面預算管理制度充分發(fā)揮出它的作用，也要在具體的績效評價體系方面不斷進行優(yōu)化。在實際管理工作過程當中，績效評價指標重心要進行及時轉(zhuǎn)變。要從員工的成長空間和能力發(fā)揮等方面出發(fā)，實現(xiàn)全方位的績效評價制度建立。與此同時，要充分考慮到預算工作自身的不同要素，針對銷售預算經(jīng)營預算等多方面的工作內(nèi)容要進行科學的定量。只有這樣才能夠使企業(yè)的預算編制工作人員充分發(fā)揮自身的工作效益。通過強有力的閉環(huán)監(jiān)督，可以實現(xiàn)對企業(yè)預算管理工作的全方位追蹤。為企業(yè)管理人員自身的工作審查提供有效的幫助和支持，進一步提升全面預算管理制度自身的管理效能。

五、結(jié)束語

總的來說隨著市場競爭環(huán)境形勢的不斷加劇，全面提升企業(yè)自身核心競爭力，將會成為任何企業(yè)集團實現(xiàn)長期發(fā)展的重要支撐。全面預算管理制度是核心競爭力的重要評價標準之一，很多企業(yè)在這一方面的應用水平仍然相對較低。無論是從具體的概念認知還是到信息手段的使用以及最后的績效評價等方面仍然存在很多問題。為了更好地解決這些弊端，本文提出可以從信息技術(shù)手段使用、提升概念認知水平、明確績效評價標準優(yōu)化等方面出發(fā)，進一步提升全面預算管理模式應用水平。為企業(yè)自身的經(jīng)營水平提高提供有效理論支持，使企業(yè)可以在不斷變化的市場環(huán)境過程當中可以擁有自己的核心競爭力，進一步提高自己的管理優(yōu)勢。