文/馬文艷（新疆省心國(guó)際旅行社有限公司）

內(nèi)部控制體系是指為了提升資產(chǎn)安全性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開展，防止出現(xiàn)徇私舞弊行為，提升會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完善性而制定的相關(guān)制度和程序。

在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制體系發(fā)揮著不可忽視的作用。現(xiàn)階段我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中還存在一些難題，這在一定程度上制約了其健康生存和發(fā)展。

本文分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，探討內(nèi)部控制體系建設(shè)難度與應(yīng)對(duì)措施，相關(guān)觀點(diǎn)僅供參考。

一、民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的重要性

（一）有利于促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展

完善的內(nèi)部控制體系有利于提升民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的健康性和可持續(xù)性。目前很多民營(yíng)企業(yè)并沒有制定完善的管理體系，設(shè)置的組織不合理，這樣會(huì)影響民營(yíng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展[8]。為構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，可以改善融資難的問題，提升資金利用質(zhì)量，降低投資者投資風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）有利于增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系有利于提升民營(yíng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。通常情況下，與同類型的國(guó)有企業(yè)相比，民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力較差。在此背景下，民營(yíng)企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，提升市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須提升內(nèi)部控制體系建設(shè)水平，從而從根本上提升民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入和社會(huì)效益。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)難點(diǎn)

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，部分民營(yíng)企業(yè)往往會(huì)忽視文化軟環(huán)境建設(shè)，過分重視生產(chǎn)管理和盈利等工作[1]。員工素質(zhì)普遍較低，管理人員嚴(yán)重忽視了員工素質(zhì)培訓(xùn)，員工社會(huì)責(zé)任感和法律意識(shí)較弱，企業(yè)整體價(jià)值觀念缺乏積極性和健康性，這導(dǎo)致內(nèi)部控制工作開展缺乏良好的環(huán)境和氛圍。同時(shí)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感不足，在實(shí)際工作中不能嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)范和管理制度。

此外，有些民營(yíng)企業(yè)往往是家族企業(yè)，在招聘員工中也會(huì)利用人際關(guān)系聘用一些家族成員，并沒有使用相關(guān)規(guī)章制度約束員工。擔(dān)當(dāng)管理層的通常是家族內(nèi)部成員，人才上升空間不足且體制不完善，造成人才流失。

管理層與員工之間沒有明確的上下級(jí)界限，在風(fēng)險(xiǎn)管控上還停留在信任層面，造成企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力差，不利于人力資源良好發(fā)展，也不利于內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施。

（二）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不嚴(yán)格

民營(yíng)企業(yè)在制定內(nèi)部控制監(jiān)督體系中會(huì)一定程度上依賴內(nèi)部監(jiān)督。在民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，貫徹執(zhí)行核實(shí)制度、檢查制度和政策情況直接影響著其健康發(fā)展。一般情況下，民營(yíng)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督中會(huì)使用內(nèi)部審計(jì)的方法，內(nèi)部審計(jì)還負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理相關(guān)內(nèi)部控制措施，從中可以看出在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮著不可替代的作用。

但是很多民營(yíng)企業(yè)管理人員沒有正確認(rèn)知審計(jì)工作的重要地位，不能建立專門的、健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足。還有部分民營(yíng)企業(yè)將審計(jì)部門融入財(cái)務(wù)管理部門，這大大降低了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。或者部分民營(yíng)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員嚴(yán)重不足，有些管理人員會(huì)安排親戚從事審計(jì)工作，這嚴(yán)重阻礙了審計(jì)監(jiān)督工作的順利開展。

一方面會(huì)大大降低審計(jì)工作的公正性和客觀性，另一方面，審計(jì)專業(yè)知識(shí)嚴(yán)重缺乏，使得審計(jì)工作無(wú)法有效開展。

（三）民營(yíng)企業(yè)缺乏內(nèi)部控制條件

民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中遇到的最大問題是自身實(shí)力不足，通常情況下會(huì)呈現(xiàn)兩個(gè)發(fā)展態(tài)勢(shì)：第一，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部資金有限。要想更好地強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，必須投入足夠的資金。但是我國(guó)部分民營(yíng)企業(yè)的資金有限，不能在內(nèi)部控制體系建設(shè)中投入足夠的資金，這大大降低了內(nèi)部控制建設(shè)水平。第二，民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中不能密切聯(lián)系市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)。很多民營(yíng)企業(yè)過分重視自身的盈利情況，忽視了市場(chǎng)整體發(fā)展趨勢(shì)。民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人錯(cuò)誤地認(rèn)為注重市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)是大企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的事情，因此出現(xiàn)了內(nèi)部控制體系不健全的問題，這一問題的出現(xiàn)會(huì)制約企業(yè)的良好發(fā)展，讓企業(yè)陷入困境中。

（四）嚴(yán)重缺乏企業(yè)文化

在民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展中，文化是重要的精神內(nèi)核，具有十分重要的地位。很多中小民營(yíng)企業(yè)在擴(kuò)張中，管理人員過分注重眼前的利潤(rùn)，忽視了文化建設(shè)工作，這會(huì)阻礙企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展，不利于建設(shè)良好的企業(yè)文化。

實(shí)際上，企業(yè)文化的建設(shè)與內(nèi)部控制體系建設(shè)相輔相成、相互制約[2]。民營(yíng)企業(yè)的文化代表著所有員工的精神追求，是與其他企業(yè)區(qū)別的重要理念，良好的企業(yè)文化是一種信仰，可以提升內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效性?，F(xiàn)階段，我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)并沒有形成良好的文化，這為內(nèi)部控制體系建設(shè)埋下了隱患。比如某民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期使用家族式管理模式，管理人員經(jīng)常出現(xiàn)獨(dú)斷專行的現(xiàn)象，沒有認(rèn)真聆聽員工的意見和建議。

管理人員的最終目的不是實(shí)現(xiàn)自身良好發(fā)展，而是獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。在這種惡劣的企業(yè)文化下，員工沒有動(dòng)力，責(zé)任意識(shí)較差，僅僅將每天的工作當(dāng)成是必須完成的任務(wù)，因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)管理人員流失的現(xiàn)象，最終會(huì)阻礙民營(yíng)企業(yè)發(fā)展。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境包含了企業(yè)整體的治理結(jié)構(gòu)、組織設(shè)計(jì)、權(quán)責(zé)劃分、人力資源的政策、企業(yè)文化和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，民營(yíng)企業(yè)要使單位內(nèi)部的組織架構(gòu)得以順暢運(yùn)行、規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)，必須要運(yùn)用各類法律法規(guī)，來(lái)完善內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)。建立與其當(dāng)前規(guī)模相適應(yīng)的組織架構(gòu)，避免在高級(jí)管理層中出現(xiàn)職務(wù)相容的問題，還要精細(xì)地劃分各人員的工作職責(zé)。通過建立與管理層人員職責(zé)相匹配的工作權(quán)限，使各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)力量得以順利開展，同時(shí)還要注重當(dāng)前的財(cái)務(wù)、法務(wù)、投資等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)把控。公司的員工是目前內(nèi)控執(zhí)行的主體，要持續(xù)不斷地提高員工的綜合素質(zhì)，給員工做好培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、考核、獎(jiǎng)懲、晉升等一系列制度，才能激發(fā)員工愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)進(jìn)取的工作精神。組織開展單位內(nèi)部的培訓(xùn)和交流，這樣才能引導(dǎo)員工為公司的可持續(xù)發(fā)展而努力，進(jìn)而營(yíng)造完善的內(nèi)部控制氛圍。

（二）積極建設(shè)完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)

為了提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，要積極建設(shè)健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，將其從財(cái)務(wù)部門中獨(dú)立出來(lái)，直接接受高級(jí)管理人員的管理，這樣不僅可以提升審計(jì)工作水平，而且可以保證審計(jì)工作的客觀性與公正性[5]。

企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)工作，并不斷貫徹和落實(shí)審計(jì)工作。此外，企業(yè)在設(shè)置審計(jì)崗位中，要避免任人唯親，要招聘有豐富工作經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)工作能力的人從事審計(jì)工作。由于部分民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期對(duì)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作缺乏重視，因此這方面嚴(yán)重缺乏人才儲(chǔ)備。為此，企業(yè)可以優(yōu)先引進(jìn)專業(yè)化人才，隨后重點(diǎn)培養(yǎng)這方面的內(nèi)部員工。最后企業(yè)要將審計(jì)工作與經(jīng)營(yíng)管理工作放在同等重要的位置，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，從制度上健全和完善審計(jì)工作，為審計(jì)監(jiān)督工作執(zhí)行效率的提升提供必要保障。

（三）解決民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)條件不足的問題

很多民營(yíng)企業(yè)人員構(gòu)成簡(jiǎn)單，無(wú)法使用科學(xué)的方法建立內(nèi)控體系。在這種情況下，民營(yíng)企業(yè)要合理應(yīng)用比例縮小法，將內(nèi)部控制建設(shè)工作任務(wù)分配到每個(gè)工作人員身上。從管理技術(shù)和管理理念著手，將各項(xiàng)程序和規(guī)定以制度的形式確定下來(lái)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防范機(jī)制。同時(shí)，在內(nèi)部控制體系建設(shè)中投入大量的資金，引入第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督自身管理者和工作人員在內(nèi)部控制中是否能夠完成自身工作，確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部的有效執(zhí)行。

（四）積極構(gòu)建良好的企業(yè)文化

企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須從良好的文化中汲取發(fā)展動(dòng)力。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，發(fā)展的硬實(shí)力是優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、核心技術(shù)、先進(jìn)的設(shè)備等，而良好的文化則是必要的軟實(shí)力。從另一個(gè)角度來(lái)講，民營(yíng)企業(yè)技術(shù)水平和管理水平的提升依賴良好的企業(yè)文化，為此民營(yíng)企業(yè)要以建設(shè)良好文化為核心[6]。

首先，民營(yíng)企業(yè)要明確自身定位，樹立自身在同行業(yè)中的地位，認(rèn)真分析自己在市場(chǎng)中的發(fā)展優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，制定完善的發(fā)展目標(biāo)，盡可能滿足全體員工發(fā)展需求，讓所有員工體會(huì)到歸屬感，有效契合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)。同時(shí)企業(yè)要樹立先進(jìn)的產(chǎn)品理念，其中主要是指企業(yè)產(chǎn)品傳達(dá)給用戶的東西，民營(yíng)企業(yè)要重點(diǎn)思考這一問題。通常情況下，企業(yè)的產(chǎn)品理念與領(lǐng)導(dǎo)人的精神氣質(zhì)相符，但工作者也必須以用戶為中心，最大限度地提高客戶滿意度，滿足用戶需求，只有這樣才能生產(chǎn)出優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，提升服務(wù)水平[7]。此外，民營(yíng)企業(yè)要積極建設(shè)整體氛圍，在以人為本理念的指導(dǎo)下，尊重每一位員工的工作成果，真正做到全員平等，以員工個(gè)體差異為基礎(chǔ)為他們提供更加廣闊的發(fā)展平臺(tái)。同時(shí)保證員工與企業(yè)溝通的有效性，保證員工與企業(yè)間相互理解，為內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供重要文化支撐。

四、結(jié)語(yǔ)

在民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制體系是不可缺少的部分，可以為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行創(chuàng)造良好的保障，可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展中，民營(yíng)企業(yè)要使用正確的態(tài)度對(duì)待內(nèi)部控制體系中存在的不足，建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提升內(nèi)部控制管理水平，進(jìn)而提升民營(yíng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，讓民營(yíng)企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康穩(wěn)定發(fā)展。