文/馬文艷（新疆省心國際旅行社有限公司）

內部控制體系是指為了提升資產安全性，促進經(jīng)濟活動有序開展，防止出現(xiàn)徇私舞弊行為，提升會計資料真實性、完善性而制定的相關制度和程序。

在民營企業(yè)發(fā)展中，內部控制體系發(fā)揮著不可忽視的作用?，F(xiàn)階段我國大部分民營企業(yè)在內部控制體系建設中還存在一些難題，這在一定程度上制約了其健康生存和發(fā)展。

本文分析民營企業(yè)內部控制體系建設的重要性，探討內部控制體系建設難度與應對措施，相關觀點僅供參考。

一、民營企業(yè)建立內部控制體系的重要性

（一）有利于促進民營企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展

完善的內部控制體系有利于提升民營企業(yè)發(fā)展的健康性和可持續(xù)性。目前很多民營企業(yè)并沒有制定完善的管理體系，設置的組織不合理，這樣會影響民營企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展[8]。為構建完善的內部控制體系，可以改善融資難的問題，提升資金利用質量，降低投資者投資風險，真正實現(xiàn)民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）有利于增強民營企業(yè)競爭力

建設完善的內部控制體系有利于提升民營企業(yè)核心競爭力。通常情況下，與同類型的國有企業(yè)相比，民營企業(yè)的經(jīng)濟實力較差。在此背景下，民營企業(yè)要在激烈的市場競爭中脫穎而出，提升市場核心競爭力，就必須提升內部控制體系建設水平，從而從根本上提升民營企業(yè)經(jīng)濟收入和社會效益。

二、民營企業(yè)內部控制體系建設難點

（一）缺乏良好的內部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，部分民營企業(yè)往往會忽視文化軟環(huán)境建設，過分重視生產管理和盈利等工作[1]。員工素質普遍較低，管理人員嚴重忽視了員工素質培訓，員工社會責任感和法律意識較弱，企業(yè)整體價值觀念缺乏積極性和健康性，這導致內部控制工作開展缺乏良好的環(huán)境和氛圍。同時員工對企業(yè)的認同感不足，在實際工作中不能嚴格遵循相關規(guī)范和管理制度。

此外，有些民營企業(yè)往往是家族企業(yè)，在招聘員工中也會利用人際關系聘用一些家族成員，并沒有使用相關規(guī)章制度約束員工。擔當管理層的通常是家族內部成員，人才上升空間不足且體制不完善，造成人才流失。

管理層與員工之間沒有明確的上下級界限，在風險管控上還停留在信任層面，造成企業(yè)內部控制的執(zhí)行力差，不利于人力資源良好發(fā)展，也不利于內部控制制度的制定與實施。

（二）民營企業(yè)內部審計與監(jiān)督不嚴格

民營企業(yè)在制定內部控制監(jiān)督體系中會一定程度上依賴內部監(jiān)督。在民營企業(yè)生產經(jīng)營活動中，貫徹執(zhí)行核實制度、檢查制度和政策情況直接影響著其健康發(fā)展。一般情況下，民營企業(yè)在實施內部監(jiān)督中會使用內部審計的方法，內部審計還負責監(jiān)督和管理相關內部控制措施，從中可以看出在企業(yè)內部控制中，內部審計工作發(fā)揮著不可替代的作用。

但是很多民營企業(yè)管理人員沒有正確認知審計工作的重要地位，不能建立專門的、健全的審計機構，這導致企業(yè)內部控制監(jiān)督力度不足。還有部分民營企業(yè)將審計部門融入財務管理部門，這大大降低了審計機構的獨立性?；蛘卟糠置駹I企業(yè)審計機構專業(yè)人員嚴重不足，有些管理人員會安排親戚從事審計工作，這嚴重阻礙了審計監(jiān)督工作的順利開展。

一方面會大大降低審計工作的公正性和客觀性，另一方面，審計專業(yè)知識嚴重缺乏，使得審計工作無法有效開展。

（三）民營企業(yè)缺乏內部控制條件

民營企業(yè)發(fā)展中遇到的最大問題是自身實力不足，通常情況下會呈現(xiàn)兩個發(fā)展態(tài)勢：第一，民營企業(yè)內部資金有限。要想更好地強化內部控制體系建設，必須投入足夠的資金。但是我國部分民營企業(yè)的資金有限，不能在內部控制體系建設中投入足夠的資金，這大大降低了內部控制建設水平。第二，民營企業(yè)在實際發(fā)展中不能密切聯(lián)系市場發(fā)展趨勢。很多民營企業(yè)過分重視自身的盈利情況，忽視了市場整體發(fā)展趨勢。民營企業(yè)領導人錯誤地認為注重市場發(fā)展趨勢是大企業(yè)應該關注的事情，因此出現(xiàn)了內部控制體系不健全的問題，這一問題的出現(xiàn)會制約企業(yè)的良好發(fā)展，讓企業(yè)陷入困境中。

（四）嚴重缺乏企業(yè)文化

在民營企業(yè)生存和發(fā)展中，文化是重要的精神內核，具有十分重要的地位。很多中小民營企業(yè)在擴張中，管理人員過分注重眼前的利潤，忽視了文化建設工作，這會阻礙企業(yè)長足發(fā)展，不利于建設良好的企業(yè)文化。

實際上，企業(yè)文化的建設與內部控制體系建設相輔相成、相互制約[2]。民營企業(yè)的文化代表著所有員工的精神追求，是與其他企業(yè)區(qū)別的重要理念，良好的企業(yè)文化是一種信仰，可以提升內部控制體系建設的有效性。現(xiàn)階段，我國很多民營企業(yè)并沒有形成良好的文化，這為內部控制體系建設埋下了隱患。比如某民營企業(yè)長期使用家族式管理模式，管理人員經(jīng)常出現(xiàn)獨斷專行的現(xiàn)象，沒有認真聆聽員工的意見和建議。

管理人員的最終目的不是實現(xiàn)自身良好發(fā)展，而是獲取更高的經(jīng)濟效益。在這種惡劣的企業(yè)文化下，員工沒有動力，責任意識較差，僅僅將每天的工作當成是必須完成的任務，因此經(jīng)常會出現(xiàn)管理人員流失的現(xiàn)象，最終會阻礙民營企業(yè)發(fā)展。

三、民營企業(yè)內部控制體系建設策略

（一）營造良好的內部控制環(huán)境

內控環(huán)境包含了企業(yè)整體的治理結構、組織設計、權責劃分、人力資源的政策、企業(yè)文化和內部監(jiān)督機構，民營企業(yè)要使單位內部的組織架構得以順暢運行、規(guī)范運轉，必須要運用各類法律法規(guī)，來完善內部治理機構。建立與其當前規(guī)模相適應的組織架構，避免在高級管理層中出現(xiàn)職務相容的問題，還要精細地劃分各人員的工作職責。通過建立與管理層人員職責相匹配的工作權限，使各項運營活動力量得以順利開展，同時還要注重當前的財務、法務、投資等各項風險把控。公司的員工是目前內控執(zhí)行的主體，要持續(xù)不斷地提高員工的綜合素質，給員工做好培訓、評價、考核、獎懲、晉升等一系列制度，才能激發(fā)員工愛崗敬業(yè)、團結進取的工作精神。組織開展單位內部的培訓和交流，這樣才能引導員工為公司的可持續(xù)發(fā)展而努力，進而營造完善的內部控制氛圍。

（二）積極建設完善的審計機構

為了提升民營企業(yè)內部審計工作的有效性，要積極建設健全內部審計機構。首先，增強審計機構的獨立性，將其從財務部門中獨立出來，直接接受高級管理人員的管理，這樣不僅可以提升審計工作水平，而且可以保證審計工作的客觀性與公正性[5]。

企業(yè)總經(jīng)理負責內部控制建設工作，并不斷貫徹和落實審計工作。此外，企業(yè)在設置審計崗位中，要避免任人唯親，要招聘有豐富工作經(jīng)驗、較強工作能力的人從事審計工作。由于部分民營企業(yè)長期對內部監(jiān)督審計工作缺乏重視，因此這方面嚴重缺乏人才儲備。為此，企業(yè)可以優(yōu)先引進專業(yè)化人才，隨后重點培養(yǎng)這方面的內部員工。最后企業(yè)要將審計工作與經(jīng)營管理工作放在同等重要的位置，結合企業(yè)實際的經(jīng)營情況，從制度上健全和完善審計工作，為審計監(jiān)督工作執(zhí)行效率的提升提供必要保障。

（三）解決民營企業(yè)內部控制體系建設條件不足的問題

很多民營企業(yè)人員構成簡單，無法使用科學的方法建立內控體系。在這種情況下，民營企業(yè)要合理應用比例縮小法，將內部控制建設工作任務分配到每個工作人員身上。從管理技術和管理理念著手，將各項程序和規(guī)定以制度的形式確定下來，建立風險預警機制和防范機制。同時，在內部控制體系建設中投入大量的資金，引入第三方監(jiān)督機構，監(jiān)督自身管理者和工作人員在內部控制中是否能夠完成自身工作，確保內部控制制度在企業(yè)內部的有效執(zhí)行。

（四）積極構建良好的企業(yè)文化

企業(yè)要想長遠發(fā)展，必須從良好的文化中汲取發(fā)展動力。對于民營企業(yè)而言，發(fā)展的硬實力是優(yōu)質的產品、核心技術、先進的設備等，而良好的文化則是必要的軟實力。從另一個角度來講，民營企業(yè)技術水平和管理水平的提升依賴良好的企業(yè)文化，為此民營企業(yè)要以建設良好文化為核心[6]。

首先，民營企業(yè)要明確自身定位，樹立自身在同行業(yè)中的地位，認真分析自己在市場中的發(fā)展優(yōu)勢和劣勢，制定完善的發(fā)展目標，盡可能滿足全體員工發(fā)展需求，讓所有員工體會到歸屬感，有效契合企業(yè)發(fā)展目標和個人目標。同時企業(yè)要樹立先進的產品理念，其中主要是指企業(yè)產品傳達給用戶的東西，民營企業(yè)要重點思考這一問題。通常情況下，企業(yè)的產品理念與領導人的精神氣質相符，但工作者也必須以用戶為中心，最大限度地提高客戶滿意度，滿足用戶需求，只有這樣才能生產出優(yōu)質的產品，提升服務水平[7]。此外，民營企業(yè)要積極建設整體氛圍，在以人為本理念的指導下，尊重每一位員工的工作成果，真正做到全員平等，以員工個體差異為基礎為他們提供更加廣闊的發(fā)展平臺。同時保證員工與企業(yè)溝通的有效性，保證員工與企業(yè)間相互理解，為內部控制體系的建設提供重要文化支撐。

四、結語

在民營企業(yè)經(jīng)營管理中，內部控制體系是不可缺少的部分，可以為企業(yè)穩(wěn)定運行創(chuàng)造良好的保障，可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益和競爭力。在現(xiàn)代社會發(fā)展中，民營企業(yè)要使用正確的態(tài)度對待內部控制體系中存在的不足，建立完善的內部控制環(huán)境，增強內部控制意識，提升內部控制管理水平，進而提升民營企業(yè)核心競爭力，讓民營企業(yè)在激烈市場競爭中健康穩(wěn)定發(fā)展。