文/馮國濱 李宇清（朝陽縣財政局）

一、引言

市場經(jīng)濟體制的逐步完善為各行各業(yè)提供了新的發(fā)展動力，作為與各單位發(fā)展速度與獲得利潤息息相關的工作步驟，財務內(nèi)部控制在事業(yè)單位的發(fā)展進程中有著舉足輕重的地位，是事業(yè)單位發(fā)展可持續(xù)性的重要保障。

財務內(nèi)部控制制度的完善同樣是提高問題解決有效性的前提條件，其突出的諸多工作優(yōu)勢使得財務內(nèi)部控制已經(jīng)成為當下事業(yè)單位需要重點考慮的問題。

從實際情況來看，現(xiàn)階段事業(yè)單位中財務內(nèi)部控制環(huán)節(jié)仍然存在著諸多問題，單位的內(nèi)部穩(wěn)定性與工作成果均受到了內(nèi)部控制問題的嚴重不良影響。正因如此，構建具有高效性與科學性的財務內(nèi)部控制機制就顯得十分關鍵。

二、事業(yè)單位財務管理工作中內(nèi)部控制的重要意義

（一）保證資金的利用合理性

作為決定事業(yè)單位運行穩(wěn)定性的關鍵因素，資金的重要性毋庸置疑，這也是將資金安全與事業(yè)單位可持續(xù)性發(fā)展均作為工作主體的主要原因。采取良好的內(nèi)部管理控制工作能夠實現(xiàn)對事業(yè)單位在運營過程中的所有資金項目進行全面監(jiān)管，包括各個財務人員在某一個時間節(jié)點的資金使用情況。特別是公益二類事業(yè)單位，運營過程中既有公益服務項目又有市場服務收入。單位預算是否能夠保證分配的合理性以及項目成本開支的全面控制，均是財務內(nèi)部控制工作的重要工作表現(xiàn)。該過程同樣對于項目開支鋪張浪費、擅自挪用公款及單位運營過程中的資金異常運營發(fā)生風險有著關鍵作用，為資金能夠在這一過程中獲得合理利用機會奠定堅實的基礎。

（二）為單位提供準確財務信息

事業(yè)單位財務的一系列內(nèi)部控制工作簡單來說就是監(jiān)控與記錄單位的日常資金流動，為在單位內(nèi)部的部門或項目小組提供日常項目安排與項目推進的依據(jù)信息。這些信息決定著事業(yè)單位內(nèi)部的工作效率提升，也是最大限度地縮減項目開支的重要基礎，為項目展開的順利性提供基礎條件。從事會計分析工作的專業(yè)財務人員還能夠以搜集而來的財務信息為基礎，準確預估未來一段時間的單位財務工作需求與對財務管理的重點方向，為單位的未來可持續(xù)發(fā)展提供基礎條件。

（三）有效提升事業(yè)單位的工作利益

內(nèi)部控制制度是否能夠充分發(fā)揮其預估效果預期有效性，決定著事業(yè)單位在實際工作進度推進過程中的經(jīng)濟支出情況，能夠最大限度地縮減項目成本支出，幫助減少資金浪費，從根本上提高資金的使用效益。具有專業(yè)性特征的財務管理人員同樣能夠為事業(yè)單位作出準確且全面的項目資金評估，為有效提高資金利用率提供基礎條件。在這一過程中，財務內(nèi)部控制起到了引導事業(yè)單位未來規(guī)劃與發(fā)展正確方向的作用，為提高事業(yè)單位的長遠發(fā)展效益奠定了堅實的基礎，其也同樣是提高階段工作效益與經(jīng)濟收益的關鍵因素。

三、現(xiàn)階段事業(yè)單位財務內(nèi)部控制過程中存在的主要問題

內(nèi)部控制體系建設經(jīng)過不斷深入的推行，當下事業(yè)單位中的財務內(nèi)部控制環(huán)節(jié)隨著其應用優(yōu)勢的逐漸凸顯受到了越來越多工作人員的重視，但從實際情況來看依然存在著以下幾個關鍵問題：

（一）腐敗貪污與挪用公款現(xiàn)象并沒有得到徹底消除

在事業(yè)單位內(nèi)部財務控制制度不完善的情況下，部分心術不正的人員就會找到制度的漏洞以獲得大量侵吞單位項目資金的機會。在這種形勢下，部分本應分配到各個管理環(huán)節(jié)及項目中的資金將無法保證其注入的及時性，資金運轉困難使得服務及項目整體質(zhì)量降低，預期目標難以達到，無論是個人利益還是事業(yè)單位利益都將受到嚴重損害，更可能造成惡劣的社會影響。90 年代的出納通過摳圖技術偽造銀行對賬單，模仿領導簽字轉出現(xiàn)金;“法人負責”制下法人代表多次從出納處借走大量現(xiàn)金，年終再要求財務人員虛列辦公開支來沖平借款，這些問題對于財務管理工作來說極為嚴重，給單位帶來不良影響的同時也違反了相關法律，應提高對此種問題的重視并對違法亂紀之人進行嚴肅處理。

（二）財務內(nèi)部控制工作獲得效益極低

在管理制度存在漏洞的情況下，表現(xiàn)出的最為典型的特征就是財務內(nèi)部控制工作效益無法達到預期目標。同時由于參與到財務管理過程中的諸多人員不具備專業(yè)能力，使得其極有可能會對事業(yè)單位的未來發(fā)展造成極為不利的影響。例如資金運轉具體情況無法核查將會造成單位內(nèi)外部財務狀況的混亂，嚴重影響到事業(yè)單位的正常運轉狀態(tài)。再加上財務信息搜集不全面導致在對這些問題進行深入分析后所獲得的結果并不具有實際應用價值。在這種形勢下，必然會影響到事業(yè)單位的發(fā)展方向與資源分配的合理性，成本預估的不準確將影響到事業(yè)單位的實際工作效率與長效的工作收益。

（三）財務內(nèi)部控制意識較為薄弱

從當下的事業(yè)單位運行狀態(tài)來看，其中的多數(shù)工作人員均對自身的業(yè)務成績較為重視。而為進一步提高事業(yè)單位業(yè)績，往往工作人員會在項目推動環(huán)節(jié)投入大量精力，忽視了財務內(nèi)部控制過程。需要注意的是，財務內(nèi)部控制工作由于覆蓋范圍較廣、設計部門較多，使得其同樣與單位的其他部門之間有著緊密聯(lián)系。而財務內(nèi)部控制工作是否能夠保證推進的順利性，往往也需要與各個部門進行積極配合。部分事業(yè)單位管理人員同樣也會因為出現(xiàn)了一些與利益相關聯(lián)的事情，而選擇對財務內(nèi)部控制工作采取忽視態(tài)度，這也是現(xiàn)階段財務內(nèi)部控制機制無法有效落實的主要原因，繼而形成單位整體缺乏財務內(nèi)控意識的局面。

（四）財務管理人員內(nèi)部控制意識較為薄弱

事業(yè)單位中的部分管理人員不具有內(nèi)部控制意識，在認識不到該工作環(huán)節(jié)重要性的情況下將無法保證其思考的深入性與概念理解的清晰性。甚至部分財務管理人員對財務內(nèi)部控制制度與相關概念的理解較為模糊，認為財務管理制度能夠代替內(nèi)控制度，對二者之間應有的緊密聯(lián)系與差異性也無法明確。事業(yè)單位人員聘用機制、無競爭淘汰壓力、對新事物的學習不夠積極造成了認知不當與相關業(yè)務知識的嚴重匱乏，很多財務管理人員的知識體系不夠完善，能力方面也存在著一定的欠缺，導致事業(yè)單位通常無法保證財務內(nèi)部控制制度的制定科學性與合理性，繼而影響到了財務部門工作展開的合理性與有效性。

四、事業(yè)單位財務強化內(nèi)部控制的對策

（一）提升財務部門內(nèi)控意識以保證內(nèi)控制度的落實有效性

想要保證財務內(nèi)部控制制度的應用有效性，首要工作就是強化領導人與工作人員的內(nèi)部控制意識，使其認識到財務內(nèi)控的重要意義。內(nèi)部控制制度中應提升對工作人員責任意識培養(yǎng)環(huán)節(jié)的重視，明確自身的工作職責，以達到夯實職業(yè)素養(yǎng)基礎的目的。作為事業(yè)單位同樣需要大型會議或講座等形式宣傳財務內(nèi)控的重要意義，只有真正了解到了內(nèi)部控制制度存在的價值才能幫助工作人員深化對該類制度的了解，從而確保財務內(nèi)控相關一系列制度的落實順利性與有效性。除此之外，事業(yè)單位還應選擇應用科學合理的現(xiàn)代化技術作為提高內(nèi)部控制工作效率的重要因素，從而確保內(nèi)部控制制度的公正性與嚴謹性，發(fā)揮制度的落實效果。

（二）構建完善的財務內(nèi)控制度

作為事業(yè)單位的管理者必須讓工作人員深入了解財務內(nèi)控的真正含義，無論是構建完善制度還是部分流程的改善，均不僅僅是一個部門的個人任務，而是需要全部部門的配合與協(xié)調(diào)。由于財務內(nèi)控工作包含的內(nèi)容較多，使得在構建內(nèi)控制度時需要從多個角度對制度類型進行完善，例如預算評估管理制度、資金管理制度以及資金審查制度等。而為了保證內(nèi)部控制制度與單位其他制度的完美匹配，則需要單位其他部門提高制度建設的積極性，通過完善制度以避免出現(xiàn)制度在落實過程中出現(xiàn)的矛盾與沖突現(xiàn)象，真正做到將“權力”關在制度的籠子里。在這個過程之中應該不斷強化單位的預算管理水平，構建出統(tǒng)一領導、分級管控的財務管理體系，在確定管理經(jīng)費與發(fā)展經(jīng)費的比例上，明確各個部門在財務管理制度執(zhí)行和監(jiān)督管理上的責任，才能確保財務內(nèi)部控制水平得到有效提升。在內(nèi)部控制制度制定時，應該從全局的角度出發(fā)，對財務管理工作進行大刀闊斧的改革，確保多種改革措施得到貫徹和落實，防止部門財務管理和單位財務管理出現(xiàn)不統(tǒng)一的問題。事業(yè)單位也應該強化對于貨幣資金的管理，堅決杜絕過去以白條抵賬的情況，對于收入應該嚴格審查，不能出現(xiàn)重復報賬的情況，對于財務收支審批工作進行規(guī)范和完善，規(guī)范相應的審批流程。在這個過程之中也要不斷提升負責人的內(nèi)部控制思想，構建出與本單位實際情況相符的控制機制，積極落實相應的管理要求，從而減少事業(yè)單位的消耗，切實有效地提升事業(yè)單位的管理效率。

事業(yè)單位在這一過程中的積極參與態(tài)度，直接決定了其融入內(nèi)部控制體系的速度，為具有獨立性特征的財務管理制度在內(nèi)部控制體系中的效果發(fā)揮奠定堅實的基礎。同時，內(nèi)控相關制度的完善也為其與各項協(xié)議之間相輔相成效果的突顯提供了基礎條件。

（三）提高財務人員整體素質(zhì)，提升環(huán)節(jié)的重視

工作人員的能力是決定財務管理內(nèi)部控制措施落實效果的重要基礎，因此提升其業(yè)務能力是事業(yè)單位想要獲得持續(xù)發(fā)展機遇的重要基礎。作為事業(yè)單位應持續(xù)強化針對工作人員的培訓，以先進的財務管理技術、財務管理人員職業(yè)道德培訓、財務管理制度解析為培訓內(nèi)容，同時也要以財務管理人員培訓成果為依據(jù)，定期對人員的基本業(yè)務能力與專業(yè)能力進行考核，為能夠使得全體財務人員掌握與內(nèi)控機制相關的各類基礎理論奠定基礎，從而達到熟悉財務內(nèi)控工作基本工作流程的目的，以此作為提高自身整體工作素質(zhì)與職業(yè)能力的關鍵因素。同時也可以引入先進財務工作者報告、講座、座談會等多種形式，為財務人員樹立明確的道德規(guī)范和榜樣機制，確保財務工作者的職業(yè)道德水平得到有效提升。另外事業(yè)單位還需強化針對財務人員的考核選拔環(huán)節(jié)，制定符合其對工作人員實際崗位要求的獎懲制度，為充分激活員工的工作積極性提供基礎條件，做到對“德才兼?zhèn)洹钡膬?yōu)先聘用，對“有才無德”的人員堅決不用。要做好對財務管理人員的資質(zhì)審查工作，對于資質(zhì)不符合要求的財務管理人員也應該采取多種有效的手段和措施，幫助財務管理人員提升自身水平，使其能夠滿足事業(yè)單位財務管理活動開展的本質(zhì)要求。除此之外，也應該考慮到當前工作開展之中存在的問題，制定出完善的績效考核工作，將財務管理人員的工作成果與其薪資掛鉤，進而激發(fā)財務管理人員執(zhí)行財務內(nèi)部管理措施的積極性，從而使事業(yè)單位財務管理活動能夠得到順利開展。

（四）對財務內(nèi)控的評估反饋機制予以完善

財務管理內(nèi)控由于其特殊性使得其在落實過程中突顯出了極其嚴謹?shù)墓ぷ魈卣?，確保其與預估風險相匹配是對內(nèi)控環(huán)節(jié)的基本要求。因此作為事業(yè)單位應對每一階段內(nèi)控效果進行全面評估，提高對評估環(huán)節(jié)的重視，無論是預先確定的目標、選擇的評估手段以及最終評估結果等均需要進行進一步的明確，保證所設置各類型指標的科學性，以方便對所收集反饋信息的整理。同時也應該引入群眾測評機制，通過財務信息公示的方式，讓群眾參與到對事業(yè)單位財務管理工作的監(jiān)督之中，充分發(fā)揮財務公開的監(jiān)督功能，解決過去財務信息不公開不透明的問題，從而使事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作贏得更加廣泛的群眾基礎。

系統(tǒng)性的信息整理使得事業(yè)單位可以以實際情況為依據(jù)，找尋具有審核資格的第三方機構對單位的內(nèi)部控制情況進行全面審查，對于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷有著極大的幫助。

五、結語

綜上所述，社會的發(fā)展為我國經(jīng)濟市場的進一步完善奠定了堅實的基礎，這也是現(xiàn)階段對事業(yè)單位財務內(nèi)部控制提供更多要求的主要原因。作為事業(yè)單位日常管理工作的重要環(huán)節(jié)，財務內(nèi)部控制的重要性毋庸置疑，因此也可以說制定完善的財務管理內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位順利推進相關工作的重要基礎。作為事業(yè)單位想要獲得可持續(xù)發(fā)展的重要機遇，就必須從多個角度對財務內(nèi)控環(huán)節(jié)存在的問題進行深入分析，并提出相應的解決對策以幫助制定完善的內(nèi)控制度，確保財務管理漏洞修復的及時性，為給人民群眾與社會更好地服務提供基礎條件，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的最大化。